- Sau khi HĐND thành phố ban hành Nghị quyết phê chuẩn dự toán chi NSĐP, Sở Tài chính tham mưu cho UBND thành phố quyết định giao dự toán
2.3.2.2. Công tác kiểm soát quyết toán chi ngân sách địa phương giai đoạn 2003-
2003-2005
Kiểm soát tại đơn vị sử dụng n gân sách và đơn vị chủ quản
(1) Tại các đơn vị sử dụng ngân sách: công tác kiểm soát kế toán được thực hiện trong cả niên độ ngân sách. Việc kiểm soát do bộ phận kế toán thực hiện đối với các khoản chi tiêu, sổ sách theo dõi, tổ chức hạch toán và chứng từ.
Trước khi khóa sổ kế toán, căn cứ vào Luật Kế toán và những quy định về chế độ kế toán, kế toán đơn vị thực hiện kiểm tra, kiểm soát lại tất cả các nội dung trên, đây là khâu kiểm soát phát hiện nhằm phát hiện ra những sai
sót trong quá trình chấp hành ngân sách để thực hiện điều chỉnh. Đặc biệt trước khi khóa sổ kế toán cuối năm, kế toán thực hiện kiểm soát:
- Tính đầy đủ, hợp lý, hợp lệ của tất cả chứng từ chi và các hồ sơ có liên quan.
- Xác định các khoản nợ, tạm ứng còn phải thanh toán, cố gắng hoàn tất hồ sơ, thanh toán dứt điểm.
- Xác định số dư dự toán còn lại chưa chi, số dư tài khoản tiền gửi và tồn quỹ tiền mặt tại đơn vị để chủ động chi tiêu trong những ngày cuối năm; đối với các nhiệm vụ đang thực hiện dỡ dang, xác định kinh phí còn phải tiếp tục thanh toán đề nghị cơ quan có thẩm quyền cho phép chuyển năm sau.
- Tổ chức kiểm kê tài sản, lập báo cáo tổng hợp kết quả kiểm kê
- Rà soát các khoản chi, phát hiện các nội dung chi hạch toán chưa đúng và thực hiện điều chỉnh.
- Kiểm soát quỹ tiền mặt, tạm ứng, lập biên bản kiểm quỹ và danh sách tạm ứng theo yêu cầu.
- Cuối cùng là lập và kiểm soát hệ thống các bảng biểu trong báo cáo để thủ trưởng đơn vị ký duyệt gửi cơ quan chủ quản.
(2) Tại cơ quan chủ quản cấp trên: thực hiện kiểm soát sau đối với các khoản chi ngân sách của các đơn vị dự toán cấp dưới trong suốt một năm thực hiện. Kiểm soát áp dụng ở đây là kiểm soát kế toán, kiểm soát quản lý và kiểm soát tuân thủ cụ thể:
- Kiểm tra báo cáo quyết toán (các báo cáo, thuyết minh và biểu mẫu theo qui định).
- Kiểm tra tính hợp pháp của chứng từ chi tiêu (biểu mẫu, thời gian, nội dung kinh tế, tính liên tục của chứng từ, phê duyệt của thủ trưởng...) và các hồ sơ có liên quan kèm theo; kiểm tra số kinh phí đã sử dụng và đề nghị
quyết toán, kiểm tra đối chiếu theo từng mục chi so sánh với dự toán và xác định chênh lệch.
- Kiểm tra đối với những khoản mua sắm tài sản cố định theo tiêu chuẩn chế độ và theo qui định về thủ tục mua sắm hiện hành.
- Kiểm tra các khoản tạm ứng cuối năm.
- Kiểm tra tồn qũy tiền mặt: chỉ cho phép chuyển năm sau những khoản được chi theo chế độ nhưng chưa chi như: Tiền lương, phụ cấp, học bổng, các khoản trợ cấp; ...
- Kiểm tra việc hạch toán các tài khoản kế toán và lập sổ kế toán cũng như việc kiểm kê vật tư, tài sản, quĩ tiền mặt, công tác thanh toán công nợ ...
- Đối với các khoản thu sự nghiệp (viện phí, học phí, các loại phí, lệ phí khác, các khoản thu từ dịch vụ, sản xuất...): Kiểm tra việc thu, sử dụng và hạch toán so với chế độ qui định.
Đối với các khoản kinh phí chi sai chế độ, cơ quan chủ quản thực hiện xuất toán, yêu cầu đơn vị nộp trả ngân sách; các khoản tạm ứng nếu chưa đủ điều kiện quyết toán đề nghị cơ quan thẩm quyền cho phép chuyển năm sau; các khoản kinh phí còn thừa không có nhiệm vụ chi phải nộp trả ngân sách.
Trên cơ sở số liệu quyết toán của các đơn vị trực thuộc đã được thẩm tra phê duyệt, cùng với số liệu quyết toán tại đơn vị mình, đơn vị chủ quản tổng hợp quyết toán chi toàn đơn vị và gửi cơ quan Tài chính thẩm định.
Nhìn chung, hầu các đơn vị đều tổ chức hạch toán kế toán đầy đủ, chứng từ hợp pháp, nghiệp vụ được phản ánh chính xác và kịp thời. Tuy nhiên ở một số đơn vị, công tác lập và quản lý chứng từ còn cẩu thả, yếu tố về thời gian không đảm bảo, chưa có lãnh đạo phê duyệt..; việc tổ chức sổ sách chưa đầy đủ; việc hạch toán còn sai nguồn kinh phí và chưa đúng quy định về mục lục NSNN; cách tính tiền thưởng, phúc lợi tập thể còn nhầm lẫn. Đối với công tác quyết toán ngân sách ngày càng được các cơ quan, đơn vị coi trọng,
hệ thống biểu mẫu quyết toán được thực hiện đầy đủ, thuyết minh giải trình quyết toán đã cụ thể hơn. Đối với công tác kiểm tra kiểm soát kế toán, quyết toán mặc dù đã có nhiều cố gắng tuy nhiên vẫn chưa đáp ứng được yêu cầu quản lý và chưa đúng theo quy định, hầu hết các trường hợp mới chỉ dừng mức độ đối chiếu số liệu, chưa thực hiện kiểm soát, đối chiếu từng mục chi, nội dung chi.