- Kinh nghiệm về áp dụng của cơ quan quản lý thuế Italy:
2.4.3. Lợi dụng chính sách ân hạn thuế, miễn thuế hàng hóa nhập khẩu:
Các doanh nghiệp dựa vào quy định của pháp luật về ân hạn thuế đối với doanh nghiệp chấp hành tốt pháp luật, hoặc chính sách miễn thuế đối với loại hình GC, NSXXK…Các doanh nghiệp nhập khẩu hàng hóa vào Việt Nam sau đó bán ra thị trường trong nước để tiêu thụ rồi bỏ trốn.
Có một số trường hợp DN lợi dụng chính sách ưu đãi đầu tư đối với loại hình GC, NSXXK thuê giám đốc người nước ngoài, thiết lập các Cơng ty có quy mơ nhỏ; thường xuyên thay đổi tên và địa chỉ, mã số thuế khi làm thủ tục hải quan; khai báo hàng hóa có thuế suất cao nhưng trị giá nhỏ để được hệ thống phân luồng xanh hoặc vàng nhưng thực chất là hàng hóa khác có trị giá lớn, nếu khơng bị cơ quan hải quan chuyển luồng để kiểm tra hàng hóa thì DN nhập khẩu hàng hóa về đem bán vào nội địa; nếu cơ quan hải quan chuyển kiểm tra hàng hóa thì DN từ chối nhận
hàng do đối tác gởi nhầm hàng hóa và xin hủy tờ khai, xin tái xuất trả cho nước ngồi.
Chính sách miễn thuế nhập khẩu chưa rõ ràng, lồng ghép vào chính sách thương mại hàng hóa, tạo điều kiện để các DN lợi dụng chính sách để gian lận, trốn thuế gây thất thu thuế nhập khẩu. Chẳng hạn như nguyên liệu nhập khẩu để gia cơng, NSXXK thì được miễn thuế, ân hạn thuế nhập khẩu; hay khi DN chuyển đổi mục đích sử dụng thì thời hạn nộp thuế tính từ khi mở tờ khai hải quan mới. Như vậy, DN có một khoảng thời gian dài khơng phải nộp chậm nộp thuế nhập khẩu (đối với loại hình gia cơng thường là 01 năm thì DN chuyển NVL, loại hình NSXXK là 275 ngày), trong khi đó đối với DN nhập khẩu hàng hóa về kinh doanh sản xuất hoặc tiêu dùng thì phải nộp thuế ngay, nếu được tổ chức tín dụng bảo lãnh thì khơng q 30 ngày nhưng phải nộp chậm nộp thuế nhập khẩu kể từ khi thơng quan hoặc giải phóng hàng hóa.
Ví dụ: Cơng ty TNHH Sưởng Ức thực hiện gia công cho Công ty nước ngồi. Theo quy định của pháp luật thì Cơng ty được miễn thuế nhập khẩu nguyên liệu, vật tư, máy móc, thiết bị từ phía nước ngồi đặt gia cơng để phục vụ hợp đồng gia cơng thời hạn ít nhất 01 năm. Lợi dụng chính sách miễn thuế, Cơng ty TNHH Sưởng Ức khi thực hiện xong hợp đồng gia công thức nhất, Công ty xin chuyển NL, VT, MMTB sang hợp đồng gia công thứ 2. Cơ quan hải quan tiến hành kiểm tra thực tế lượng NL, VT, MMTB xin chuyển sang hợp đồng thứ 2 đúng như Công ty khai báo hải quan và đồng ý cho Công ty chuyển NL, VT, MMTB. Theo quy định tại điểm c, khoản 1, Điều 8 của Thông tư 117/2011/TT-BTC ngày 15/8/2011 của Bộ Tài chính: “Quá 03 tháng (hoặc quá chu kỳ sản xuất một sản phẩm đối với gia công sản phẩm đặc thù như đóng tàu, cơ khí…) kể từ khi hoàn thành thủ tục nhập khẩu lô nguyên liệu, vật tư lần đầu tiên của hợp đồng/phụ lục hợp đồng gia công nhưng khơng có sản phẩm xuất khẩu”. Sau đó, Cơng ty bán NL, VT,
MMTB rồi về nước, khi cơ quan hải quan đến kiểm tra do Công ty không xuất khẩu sản phẩm trong vịng 3 tháng thì khơng cịn tài sản để đảm bảo số thuế NK
và T.GTGT là 203.878.248 đồng, dẫn đến nợ thuế cưỡng chế và khơng có khả năng thu hồi.