- Kinh nghiệm về áp dụng của cơ quan quản lý thuế Italy:
2.5.1. Nguyên nhân khách quan:
- Chính sách pháp luật về thuế: Có tác dụng rất lớn đến công tác thu thuế nhập khẩu. Bên cạnh đó, chính sách thuế trong từng giai đoạn, trong từng thời kỳ có vai trị phát huy tích cực đối với sự phát triển kinh tế; ngược lại nó cũng có thể là một trong những nguyên nhân dẫn đến các doanh nghiệp nợ thuế, khơng có khả năng thu hồi dẫn đến thất thu thuế nhập khẩu. Cục thể:
+ Trước ngày 01/7/2013, áp dụng Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 tại điểm đ, khoản 3, Điều 42 có quy định: “Đối với hàng hố khác là ba
mươi ngày, kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan”. Như vậy, cơ quan hải quan xác
nhận thủ tục thơng quan hàng hóa và Doanh nghiệp được phép nhận hàng hóa, từ đây doanh nghiệp được quyền quyết định tồn bộ số hàng hóa của mình nhập khẩu,
còn cơ quan hải quan phải theo dõi nợ thuế của doanh nghiệp và có trách nhiệm đơn đơc, nhắc nhỡ thu hồi nợ thuế của doanh nghiệp. Trường hợp doanh nghiệp kinh doanh thuận lợi thì nộp thuế nhập khẩu cho nhà nước đúng hạn, ngược lại thì doanh nghiệp nợ thuế chây ỳ thậm chí khơng có khả năng chi trả; hoặc có trường hợp DN lợi dụng chính sách ân hạn thuế của Nhà nước thì doanh nghiệp sau khi nắm tình hình nhu cầu hàng hóa trong nước tiến hành nhập khẩu ổ ạt sau đó bỏ trốn, chiếm đoạt tiền thuế nhập khẩu của Nhà nước, nợ thuế phát sinh dẫn đến thất thu thuế nhập khẩu.
+ Sau ngày 01/7/2013, thực hiện Luật quản lý thuế số: 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 sửa đổi, bổ sung Luật thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 và có hiệu lực từ ngày 01/7/2013 tại khoản 11, Điều 11 quy định: “Hàng hóa khơng thuộc
điểm a (Hàng hóa là nguyên liệu, vật tư nhập khẩu để sản xuất hàng hóa xuất khẩu) và điểm b (Hàng hóa kinh doanh tạm nhập, tái xuất phải nộp thuế trước khi hoàn thành thủ tục hải quan tạm nhập khẩu hàng hóa) khoản này thì phải nộp thuế trước khi thơng quan hoặc giải phóng hàng hóa.
Trường hợp được tổ chức tín dụng bảo lãnh số thuế phải nộp thì được thơng quan hoặc giải phóng hàng hóa nhưng phải nộp tiền chậm nộp kể từ ngày được thơng quan hoặc giải phóng hàng hóa đến ngày nộp thuế theo quy định tại Điều 106 của Luật này. Thời hạn bảo lãnh tối đa là ba mươi ngày, kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan”. Theo quy định này, thì hàng hóa nhập khẩu loại hình nhập kinh
doanh, kinh doanh sản xuất phải nộp thuế nhập khẩu hoặc được tổ chức tín dụng bảo lãnh tiền thuế nhập khẩu trước khi thơng quan hàng hóa, hoặc giải phịng hàng. Do đó, cơ quan hải quan khơng phải mất nhiều thời gian để quản lý nợ thuế doanh nghiệp; không tồn động nợ thuế; trường hợp DN không nộp thuế NK được ngân hàng bảo lãnh thì ngân hàng có trách nhiệm nộp thuế cho cơ quan hải quan.
- Áp dụng hệ thống thông quan điện tử, thông quan tự động Vnaccs/Vcis trong công tác quản lý thuế nhập khẩu:
Trước đây, thực hiện khai báo thủ công (tờ khai giấy) để làm thủ tục hải quan tốn kém nhiều thời gian và chi phí cho cơ quan hải quan và doanh nghiệp.
Thực hiện cải cách thủ tục hành chính tiến tới thực hiện khai báo hải quan điện tử bước đầu đã giải quyết tình trạng ách tắc trong việc thơng quan hàng hóa cho doanh nghiệp nhưng hệ thống thơng quan này chưa tích hợp cơ sở dữ liệu thơng tin về doanh nghiệp, về giá tính thuế đặc biệt là chưa kết nối giữa các Bộ, Ngành nên gây khó khăn trong việc kiểm tra, kiểm soát các chứng từ liên quan đến hồ sơ hải quan (chứng từ giả). Hiện nay, Ngành hải quan thực hiện hệ thống thơng quan hàng hóa tự động Việt Nam (VNACCS) và hệ thống cơ sở dữ liệu thơng tin tình báo (VCIS) do Nhật Bản tài trợ cho Hải quan Việt Nam có nhiều điểm mới và thay đổi so với hệ thống thông quan điện tử trước đây. Tuy nhiên, một số doanh nghiệp không chấp hành tốt pháp luật lợi dụng sự phân luồng tự động của hệ thống (có mục lục giải thích việc phân luồng xanh, vàng, đỏ) để khai sai tên hàng, mã số, thuế suất để gian lận trốn thuế gây thất thu thuế nhập khẩu; hoặc doanh nghiệp nghi ngờ cơ quan hải quan kiểm tra thì thực hiện khai báo bổ sung theo đúng tên hàng, mã số, thuế suất…của hóa nhập khẩu với lý do khai báo nhầm lẫn; hoặc doanh nghiệp khai báo tại Chi cục hải quan khác nhằm trốn tránh sự kiểm tra, kiểm soát… Đây là một trong những hành vi khá phổ biến vì nếu cơ quan hải quan khơng có sự phối hợp tốt, kiểm tra chặt chẽ đối với các doanh nghiệp trên cơ sở thông tin thu thập được của hệ thống, chính sách hàng hóa…thì doanh nghiệp sẽ trốn thuế nhập khẩu gây thất thu thuế nhập khẩu cho ngân sách Nhà nước.
- Chính sách miễn thuế xuất nhập khẩu (XNK) chưa rõ ràng, gây khó khăn cho cơng tác quản lý thuế. Các trường hợp được miễn thuế theo tiêu chuẩn quy định gồm: hàng tạm nhập, tái xuất và hàng hóa quá cảnh; hàng hóa được hưởng ưu đãi thuế theo chính sách ưu đài đầu tư nước ngồi của Chính Phủ…Theo quy định này, cho phép nhiều nguyên liệu thô và bán thành phẩm được miễn thuế tùy từng trường hợp sử dụng cho thấy cùng một loại hàng hóa, nhưng được đối xử về thuế rất khác nhau bởi nó tùy thuộc vào mục đích sử dụng cuối cùng và các đặc điểm khác khơng xuất phát từ tính chất của hàng hóa. Bên cạnh đó, chính sách ưu đài thuế XNK chưa rõ ràng, lồng ghép các chính sách thương mại hàng hóa, khiến các DN lợi dụng chính sách để trốn lậu thuế. Theo quy định, có nhiều trường hợp miễn thuế, ưu đãi
thuế XNK tạo sự phức tạp về các trường hợp miễn thuế, ưu đãi thuế XNK dẫn tới tình trạng khơng rõ ràng trong chính sách ưu tiên, miễn giảm thuế XNK, gây thất thu thuế, cản trở đàm phán trong ký kết hiệp định quốc tế.