Mã Biến quan sát Nguồn
GP1 Quỹ thời gian cho một cuộc Kiểm tốn càng nhiều thì CLDV Kiểm tốn BCTC của khách hàng đó càng cao.
Al-Khaddash, Al Nawas, Ramadan (2013)
GP2 Chi phí dự trù cho một cuộc Kiểm tốn càng nhiều thì CLDV Kiểm tốn BCTC của khách hàng đó càng cao.
Al-Khaddash, Al Nawas, Ramadan (2013)
GP3 Các CTKT có quy mơ càng lớn sẽ đưa ra giá phí càng cao, cung cấp CLDV Kiểm toán BCTC càng cao.
JH Choi, C Kim, JB Kim, Y Zang (2010)
GP4
CTKT không phụ thuộc quá nhiều vào một khách hàng (mức phí thu từ khách hàng đó khơng lớn hơn 15% tổng doanh thu) thì khơng sợ mất khách hàng đó, khơng dẫn đến nguy cơ và áp lực cho KTV nên chất lượng Kiểm tốn BCTC cao.
Thơng số tư 70/2015/TT-BTC.
Nguồn: Tác giả tự tổng hợp
(3) Thang đo Nhiệm kỳ Kiểm toán.
Nhiều nghiên cứu đã chỉ ra rằng, nhiệm kỳ Kiểm toán dài sẽ làm tăng CLDV Kiểm tốn BCTC vì sự quen thuộc và am hiểu về khách hàng, giúp KTV dễ dàng phát
hiện các sai phạm trọng yếu; dựa trên sự cảm nhận của những người sử dụng BCTC (nhà đầu tư, cơ quan đánh giá độc lập và nhà phân tích tài chính) thì chất lượng của báo cáo thu nhập được coi là đáng tin cậy hơn cho những cơng ty có nhiệm kỳ Kiểm tốn dài, đồng nghĩa với việc chất lượng Kiểm toán BCTC càng cao (A Ghosh, D Moon, 2005). Theo nghiên cứu của Trần Văn Dũng (2011) cũng đánh giá dựa trên thời gian Kiểm toán cho cùng một khách hàng, mối quan hệ giữa khách hàng và CTKT... Theo nghiên cứu của Lâm Huỳnh Phương (2013), kết quả nghiên cứu kết luận rằng, nhiệm kỳ Kiểm toán kéo dài giúp KTV dễ phát hiện và điều chỉnh những khoản dồn tích làm tăng khống lợi nhuận, giúp thơng tin lợi nhuận khơng bị phóng đại và đáng tin cậy hơn, ngồi ra cịn đưa thêm biến số năm liên tiếp một CTKT thực hiện Kiểm toán BCTC cho khách hàng. Theo Luật KTĐL (2011) thì thời gian luân chuyển KTV ký báo cáo Kiểm tốn bắt buộc là ba năm. Từ đó tác giả đã xây dựng thang đo cho biến Nhiệm kỳ Kiểm toán như sau: