Đõy là loại thuế trực tiếp đỏnh vào phần thu nhập theo cỏc qui định về thuế trước đõy giữa doanh nghiệp cú vốn đầu tư nước ngoài và doanh nghiệp
trong nước cú sự phõn biệt về thuế xuất trừ những trường hợp được khuyến khớch đầu tư. Cỏc doanh nghiệp cú vốn đầu tư nước ngoài được hưởng mức thuế xuất, thuế thu nhập đầu tư nước ngoài là 25 %. Trong khi đú, cỏc doanh nghiệp trong nước phải chịu mức thuế này là 32 %. Tuy nhiờn, để đẩy mạnh khuyến khớch đầu tư trong nước và xoỏ bỏ dần khoảng cỏch giữa cỏc doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế.
Thuế thu nhập doanh nghiệp cú ảnh hưởng lớn đến quỏ trỡnh đầu tư vốn, quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh của cỏc nhà đầu tư nước ngoài, Thuế nhập doanh nghiệp cú những ưu điểm như sau:
Nú đó bao quỏt và điều tiết được tất cả cỏc khoản thu nhập đó và đang phỏt sinh của cơ sở kinh doanh.
Thụng qua việc ưu đói về thuế xuất, về miễn thuế, giảm thuế. Luật thuế thu nhập doanh nghiệp cũn khuyến khớch cỏc tổ chức, cỏ nhõn trong nước tiết kiệm để giành cho đầu tư phỏt triển sản xuất kinh doanh.
Từng bước thu hẹp sự phõn biệt giữa đầu tư nước ngoài và đầu tư trong nước, giữa doanh nghiệp nhà nước và doanh nghiệp tư nhõn, bảo đảm sự bỡnh đẳng trong kinh doanh giữa cỏc thành phần kinh tế.
Hệ thống hoỏ cỏc quy định ưu đói về thuế trong cỏc luầt khỏc vào luật thuế thu nhập doanh nghiệp để đảm bảo sự rừ ràng và thống nhất trong việc thực hiện.
Điều 16 Luật thuế khuyến khớch và đầu tư nước ngoài (bổ sung năm 1994) thu nhập doanh nghiệp qui định, nhà đầu tư nước ngoài phải trả thuế lợi tức hàng năm với mức thuế thống nhất tối đa là 20% đối với cỏc doanh nghiệp khụng chịu điều chỉnh của luật đầu tư nước ngoài tại Lào. Cỏc doanh nghiệp cú vốn đầu tư nước ngoài chịu thuế suất thu nhập doanh nghiệp như Luật thuế lợi tức cũ. Tức là trong khung từ 25-10%, tuỳ theo sự ưu đói của từng dự ỏn mà Luật đầu tư nước ngồi tại Lào đó quy định. Thời gian miễn thuế tối đa là 8 năm đối với cỏc dự ỏn Nhà nước ưu tiờn được hưởng miễn thuế tối đa là 4
năm và giảm 50% trong 4 năm tiếp theo. Đối với cỏc dự ỏn đặc biệt khuyến khớch đầu tư miễn thuế 2 năm và giảm 3 năm cho cỏc dự ỏn rất khuyến khớch, miễn 1 năm và giảm 2 năm tiếp theo. Đối với cỏc dự ỏn theo hỡnh thức BOT, BTO, doanh nghiệp trong khu chế xuất, khu cụng nghiệp và khu cụng nghệ cao, được giảm thuế tương đương với cỏc dự ỏn đặc biệt khuyến khớch đầu tư trong việc ỏp dụng thuế xuất thu nhập doanh nghiệp và phải được thực hiện theo hợp đồng đó ký kết giữa Chớnh phủ và nhà đầu tư nước ngoài.
Một số địa bàn lĩnh vực đầu tư được coi là địa bàn lĩnh vực khuyến khớch đầu tư (điều 6 Sắc lệnh của Chủ tịch nước CHDCND Lào). Nếu cỏc chủ đầu tư thi hành đầu tư vào đú thỡ sẽ được hưởng những ưu đói về thuế theo những quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp (điều 9, 10), cụ thể việc miễn thuế, giảm thuế cho dự ỏn đầu tư, thành lập cơ sơ kinh doanh, hợp tỏc xó, cú sự kinh doanh di chuyển địa điểm được thực hiện như sau:
Việc nhập khẩu mỏy múc, vật liệu và phương tiện cần thiết cho việc sản xuất trong lĩnh vực đầu tư sẽ phải chịu mức thuế nhập khẩu là 1% của giỏ trị vật liệu đó nhập.
Việc nhập khẩu nguyờn liệu, sản phẩm, nửa thành phẩm, nguồn giống cõy, nguồn giống động vật, hoặc thuốc chữa bệnh cõy, động vật mà ở trong nước khụng cú hoặc cú nhưng khụng đầy đủ để sử dụng trong sản xuất chế biến hoặc tạo ra thành phần xuất khẩu sẽ được miễn thuế, cũn khi xuất khẩu sản phẩm đú cũng sẽ được hưởng mức thuế xuất khẩu là 1%.
Việc đầu tư được hưởng ưu đói khi hoạt động tại trung tõm thành phố, Thủ đụ sẽ phải nộp thuế lói suất 20% của lói cuối năm
Việc giảm hoặc miễn thuế lói suất đó qui định tại Điều 17 của Luật thuế. Việc giảm hoặc miễn thuế được tớnh từ ngày bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh, đối với việc miễn thuế lói suất nhập khẩu đó qui định tại(điều 16) Luật thuế.
Dự ỏn được thành lập cơ sở kinh doanh mới thuộc nghành nghề lĩnh vực địa bàn khuyến khớch đầu tư hợp tỏc xó được ỏp dụng thế xuất 20%, 15%, 10%.
Dự ỏn đầu tư thành lập cơ sở kinh doanh mới thuộc nghành nghề lĩnh vực địa bàn khuyến khớch đầu tư vào cơ sở kinh doanh khi di chuyển địa điểm theo quy hoạch cơ sở kinh doanh di chuyển địa điểm theo quy hoạch được miễn thuế tối đa là bốn năm, kể từ khi cú thu nhập chịu thuế và giảm 50 % số thuế phải nộp tối đa là 9 năm tiếp theo.
Ngoài ra đối với cỏc dự ỏn đầu tư thành lập cơ sở kinh doanh, đầu tư xõy dựng dõy chuyền sản xuất mới mở rộng quy mụ sản xuất cụng nghệ, cải thiện mụi trường sinh thỏi,nõng cao năng lực sản xuất được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp cho phần tăng thờm do đầu tư mang lại tối đa là 7 năm và giảm 50 % số thuế phải nộp. Luật thuế doanh nghiệp quy định miễn thuế thu nhập doanh nghiệp cho nhà đầu tư gúp vốn bằng sỏng chế, bớ quyết kỹ thuật quy trỡnh cụng nghệ dịch vụ kỹ thuật, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp cho phần thu nhập hoạt động chuyển nhượng giỏ trị phần vốn của nhà đầu tư nước ngoài cho doanh nghiệp Lào theo quy định của Chớnh phủ.
Nghị định số 01/1994, QH quy định chi tiết Luật thuế thu nhập doanh nghiệp và Nghị định số 301 ra ngày 14/3/1994, được Chủ tịch nước cụng bố ỏp dụng thụng qua Sắc lệnh ngày 21/4/1994. Quy định một số ưu đói của thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:
Điều 6 Sắc lệnh của Chủ tịch nước CHDCND Lào đó qui định khu vực được hưởng chớnh sỏch giảm thuế và miễn thuế lói suất theo giấy phộp khuyến khớch đầu tư và cú điều kiện rừ ràng như:
Khu vực I phụ thuộc vào từng dự ỏn dài hay ngắn hạn được miễn giảm thuế từ 1-5 năm với lói xuất là 10%. Đối với khu vực II phải trả thuế với lói suất từ 13-15%. Đối với khu vực III chịu mức thuế là 20%.
Đối với cỏc khu kinh tế, cỏc dự ỏn đặc biệt khuyến khớch do Thủ tướng Chớnh phủ quyết định mức thuế ưu đói và thời gian miễn thuế, giảm
thuế thu nhập doanh nghiệp, nhưng tối đa khụng quỏ 4 năm miễn thuế kể từ khi cú thu nhập chịu thuế và giảm 50 % số thuế phải nộp cho 7 năm tiếp theo. Cơ sở kinh doanh muốn thành lập dự ỏn đặc biệt khuyến khớch, cơ sở khỏm chữa bệnh, giỏo dục đào tạo nghiờn cứu khoỏ học cú vốn đầu tư nước ngoài mới thành lập được ỏp dụng thu thuế xuất ưu đói 10 % trong 15 năm kể từ khi bắt đầu hoạt động kinh doanh được miễn thuế trong 4 năm kể từ khi cú thu nhập chịu thuế và giảm 50 % số thuế phải nộp trong 9 năm tiếp theo trường hợp cần đặc biệt khuyến khớch cao hơn, Bộ tài chớnh trỡnh Thủ tướng Chớnh phủ quyết định ỏp dụng thuế xuất ưu đói 10% trong suốt thời gian thực hiện dự ỏn.
Miễn giảm thuế đối với cỏc cơ sở kinh doanh đầu tư xõy dõy chuyền sản xuất mới mở rộng quy mụ đổi mới cụng nghệ cải thiện mụi trường sinh thỏi nõng cao năng lực sản xuất được miễn giảm thuế cho phần thu nhập tăng thờm lờn do đầu tư này mang lại.
Miễn giảm thuế đối với cỏc dự ỏn kinh doanh hàng xuất khẩu.
Cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự ỏn đầu tư thực hiện tại khu cụng nghiệp,khu chế xuất dược phẩm được miễn giảm thuế như sau:
- Được miễn thuế 2 năm kể từ khi cú thu nhập chịu thuế và giảm 50 % số thuế phải nộp cho 6 năm tiếp theo,đối với cơ sở dịch vụ mới thành lập từ dự ỏn đầu tư thực hiện trong khu cụng nghiệp.
- Được miễn thuế 3 năm kể từ khi cú thu nhập chịu thuế và giảm 50 % số thuế phải nộp cho 7 năm tiếp theo đối với cơ sở dịch vụ mới thành lập từ dự ỏn đầu tư thực hiện trong chế xuất, cơ sở sản xuất mới thành lập từ dự ỏn thành lập trong cụng nghiệp.
- Được miễn thuế 4 năm, kể từ khi cú thu nhập chịu thuế và giảm 50 % số thuế phải nộp cho 7 năm tiếp theo, đối với cơ sở kinh doanh phỏt triển hạ tầng mới thành lập từ dự ỏn đầu từ dự ỏn đầu tư phỏt triển hạ tầng khu cụng nghiệp, khu chế xuất doanh nghiệp, chế xuất trong lĩnh vực sản xuất khụng phõn biệt trong hay ngoài khu chế xuất. (Điều 17 Luật đầu tư nước ngoài 2004).