Khái niệm rủi ro, một số loại rủi ro trong hoạt động ngân hàng

Sơ đồ 3.1 : Giá trị cốt lõi của BIDV

1.2 Rủi ro trong hoạt động kế toán ngân hàng

1.2.1 Khái niệm rủi ro, một số loại rủi ro trong hoạt động ngân hàng

1.2.1.1 Khái niệm rủi ro

Cụm từ “rủi ro” được các nhà kinh tế định nghĩa theo nhiều cách khác nhau. Nhưng nhìn chung có thể chia làm hai quan điểm:

Theo quan điểm truyền thống “Rủi ro là thiệt hại, mất mát, nguyhiểm hoặc

các yếu tố khác nhau liên quan đến nguy hiểm, khó khăn, hoặc điều khơng chắc chắn có thể xảy ra cho con người”.

Theo quan điểm trung hoàcho rằng “Rủi ro là sự bất trắc khơng thể đo lường

được”.

Chúng ta cũng có thể hiểu “Rủi ro là những biến cố không mong đợi khi xảy

kiến hoặc phải bỏ thêm một khoản chi phí để có thể hồn thành được một nghiệp vụ tài chính nhất định”.

Rủi ro vừa mang tính tích cực vừa mang tính tiêu cực. Rủi ro có thể mang đến cho con người những tổn thất, mất mát nguy hiểm nhưng cũng có thể mang đến những cơ hội, thời cơ. Nếu tích cực nghiên cứu, nhận dạng, đo lường rủi ro, chúng ta có thể tìm ra được những cơ hội tích cực mang lại từ rủi ro.

1.2.1.2 Một số loại rủi ro trong hoạt động ngân hàng

Trong hoạt động ngân hàng, rủi ro là vấn đề tất yếu không thể loại trừ, nó gắn liền với hoạt động kinh doanh bất kể mọi biện pháp phòng chống ngăn ngừa như Luật pháp, các quy định, hệ thống thanh tra, kiểm tra, bảo hiểm…từ phía ngân hàng. Do đó việc nhận biết, xác định và nắm bắt được bản chất của rủi ro sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho việc đưa ra những biện pháp phòng ngừa hoặc đề xuất hướng giải quyết nhằm ngăn chặn, hạn chế các tổn thất trong hoạt động ngân hàng.

Có nhiều cách phân loại rủi ro, tuy nhiên trong hoạt động của các NHTM VN có thể tổng hợp thành một số loại rủi ro cơ bản sau:

 Rủi ro lãi suất: thể hiện rủi ro tiềm tàng của một ngân hàng do các biến

động lãi suất. Rủi ro xuất hiện khi có sự thay đổi của lãi suất thị trường hoặc của những yếu tố có liên quan đến lãi suất dẫn đến tổn thất về tài sản hoặc làm giảm lợi nhuận và giảm giá trị ròng của ngân hàng.

 Rủi ro thanh khoản: thường phát sinh chủ yếu từ xu hướng các ngân hàng

huy động ngắn hạn đem cho vay dài hạn, dẫn đến việc ngân hàng thiếu khả năng chi trả hoặc không chuyển đổi kịp thời các loại tài sản ra tiền theo u cầu của các hợp đồng thanh tốn. Tình trạng thiếu hụt thanh khoản ở mức độ lớn là một trong những nguyên nhân dẫn đến sự phá sản của ngân hàng.

 Rủi ro tín dụng: là loại rủi ro thất thốt tài sản có thể phát sinh khi một bên

đối tác không thực hiện nghĩa vụ tài chính hoặc nghĩa vụ theo hợp đồng đối với một ngân hàng, bao gồm cả việc khơng thực hiện thanh tốn nợ cho dù là nợ gốc hay nợ lãi khi nợ đến hạn.

 Rủi ro giá cả: đây là rủi ro về giá trị các tài sản của một ngân hàng có thể biến động. Rủi ro này xuất hiện trong tất cả các loại tài sản từ bất động sản đến cổ phiếu và trái phiếu…

 Rủi ro ngoại hối: phát sinh khi có sự chênh lệch về kỳ hạn, về loại tiền tệ

của các khoản ngoại hối đang nắm giữ, và vì thế làm cho ngân hàng có thể phải gánh chịu thua lỗ khi tỷ giá ngoại hối biến động.

 Rủi ro pháp lý: thường tác động đến ngân hàng theo hai cách:

 Các khách hàng và những người khác có thể khởi kiện ngân hàng với các lý

do có thể phát sinh từ q trình hoạt động kinh doanh bình thường.

 Khi các thu xếp pháp lý của một ngân hàng. Ví dụ: các hợp đồng cho vay và

tài sản đảm bảo tiêu chuẩn của ngân hàng đó có vấn đề hoặc Nhà nước đột ngột thay đổi chính sách vĩ mơ về cơ cấu kinh tế, lĩnh vực ưu tiên…Điều này có thể dẫn đến rủi ro thua lỗ ngân hàng.

 Rủi ro chiến lƣợc: phát sinh từ các thay đổi trong môi trường hoạt động của

ngân hàng trên phạm vi rộng hơn về mặt kinh doanh và tài chính. Rủi ro chiến lược cũng có thể phát sinh từ các hoạt động của bản thân ngân hàng.

 Rủi ro uy tín: là rủi ro dư luận đánh giá xấu về ngân hàng, gây khó khăn

nghiêm trọng cho ngân hàng trong việc tiếp cận các nguồn vốn hoặc khách hàng rời bỏ ngân hàng.

Bên cạnh rủi ro cơ bản nêu trên, Basel II đã bổ sung các yếu tố mới cũng có ảnh hưởng, tác động mạnh đến ngân hàng. Đó chính là rủi ro hoạt động hay rủi ro vận hành, rủi ro tác nghiệp làm ảnh hưởng đến hoạt động kế toán ngân hàng.

1.2.2 Nguyên nhân làm phát sinh rủi ro trong hoạt động kế tốn ngân hàng 1.2.2.1 Ngun nhân trong mơi trƣờng ngân hàng 1.2.2.1 Nguyên nhân trong môi trƣờng ngân hàng

Cơng việc của kế tốn là cơng việc địi hỏi người kế tốn phải cẩn thận, trung thực, nắm vững các quy định, quy trình nghiệp vụ của ngân hàng, ý thức trách nhiệm cao trong cơng việc, có đạo đức nghề nghiệp tốt. Vì vậy nguyên nhân dẫn đến rủi ro trong hoạt động kế toán là do các nhân viên ngân hàng không nắm vững các quy định, quy trình nghiệp vụ, năng lực yếu kém, thiếu sự cẩn thận, trung thực

và thiếu đạo đức nghề nghiệp, chưa có tinh thần ý thức trách nhiệm cao trong cơng việc;việc bố trí, sắp xếp, luân chuyển nhân viên chưa hợp lý; những quy trình, quy định thiếu hoặc chưa đầy đủ, chưa chặt chẽ, có nhiều kẽ hở tạo điều kiện cho nhân viên ngân hàng có hành vi gian lận và kẻ xấu lợi dụng, gây tổn thất cho ngân hàng.Nguyên nhân này được coi là quan trọng nhất vì khả năng phịng chống và hạn chế rủi ro phụ thuộc chủ yếu bởi năng lực ngân hàng. Các ngân hàng có trình độ công nghệ cao với chủng loại sản phẩm đa dạng, phong phú kết hợp với nguồn nhân lực có phẩm chất tốt ln có mức độ rủi ro ở mức thấp ngay cả khi rủi ro xảy ra các ngân hàng cũng có thể hạn chế hậu quả thông qua các biện pháp kinh tế và thị trường để giảm thiểu tổn thất tài chính và uy tín.

1.2.2.2 Ngun nhân ngồi mơi trƣờng ngân hàng

Do biến động của tình hình kinh tế thế giới như sự phá sản của một số ngân hàng lớn trên thế giới, tình hình khủng hoảng kinh tế tồn cầu làm tỷ giá của một số ngoại tệ mạnh như USD, EUR thay đổi, giá vàng, bất động sản, thị trường cổ phiếu lên xuống liên tục dẫn đến ảnh hưởng đến tình hình kinh tế trong nước trong đó lĩnh vực kinh doanh ngân hàng bị ảnh hưởng khơng nhỏ do đó ảnh hưởng đến hoạt động kế toán tại ngân hàng.

Do sự cạnh tranh không lành mạnh của các ngân hàng khác đã sử dụng nhiều chiêu thức riêng lơi kéo khách hàng bằng nhiều hình thức khác nhau.

Do hành vi lừa đảo, trộm cắp hoặc phạm tội của các đối tượng bên ngồi ngân hàng như các chun gia vi tính, các xâm nhập trái phép virus và các tấn công khác làm chậm hệ thống, phá hại dữ liệu, ngừng dịch vụ.

Do các sự kiện bên ngoài hoặc do tự nhiên (động đất, bão lũ, hỏa hoạn…) gây gián đoạn hoặc thiệt hại cho hoạt động kinh doanh cũng như hoạt động kế toán tại ngân hàng bị ngưng trệ; do các văn bản, quy định của chính phủ, các ban ngành liên quan thay đổi hoặc những quy định mới mà hoạt động kế toán chưa nắm bắt kịp thời. Đặc điểm chung của nhóm ngun nhân này là ngân hàng khơng thể có bất kỳ hành động nào để hạn chế ngồi việc dự đốn, dự báo, dự phịng và chịu đựng. Do vậy, các ngân hàng thương mại ln phải chủ động dự phịng để khắc phục hậu quả.

1.2.3 Ảnh hƣởng của rủi ro trong hoạt động kế toán ngân hàng đến kết quả kinh doanh của ngân hàng

1.2.3.1 Ảnh hƣởng bên trong ngân hàng

Rủi ro trong hoạt động kế toán ngân hàng làm ảnh hưởng đến tài sản nhân viên, ngân hàng bởi vì khi xảy ra tổn thất thì khả năng thu hồi là rất ít. Ngồi trách nhiệm cá nhân của các bên liên quan, ngân hàng cịn phải trích một phần quỹ dự phòng rủi ro để khắc phục thiệt hại.Mặt khác, ngân hàng để xảy ra rủi ro còn gây tâm lý lo sợ, khơng tìm được nhân viên giỏi làm việc tại bộ phận giao dịch với khách hàng, gây bất ổn, nghi kỵ trong nội bộ nhân viên ngân hàng.

1.2.3.2 Ảnh hƣởng bên ngoài ngân hàng

Rủi ro trong hoạt động kế tốn làm giảm uy tín ngân hàng, tạo tâm lý hoang mang, mất lòng tin ở bộ phận lớn khách hàng đặc biệt là khách hàng cá nhân. Rủi ro có thể gây nên làn sóng rút tiền ồ ạt từ ngân hàng, đồng thời những ngân hàng khác có cơ hội thu hút khách hàng từ ngân hàng đang bị rủi ro. Nghiêm trọng hơn là những đối tác, khách hàng của ngân hàng bắt đầu thay đổi chính sách hợp tác, đầu tư cũng như rút vốn (đối với ngân hàng liên doanh), giá cổ phiếu giảm mạnh làm ảnh hưởng đến thị trường chứng khốn. Ngồi ảnh hưởng trực tiếp đến ngân hàng bị rủi ro, còn tác động dây chuyền trong hệ thống NHTM.Nếu khơng có biện pháp khắc phục kịp thời thì hậu quả sẽ ảnh hưởng nghiêm trọng đến tình hình kinh tế của quốc gia, trong khu vực và trên thế giới.

1.2.4 Rủi ro chủ yếu trong hoạt động kế toán tại ngân hàng 1.2.4.1 Rủi ro tác nghiệp 1.2.4.1 Rủi ro tác nghiệp

Rủi ro hoạt động còn được gọi là rủi ro tác nghiệp hoặc rủi ro vận hành, là loại rủi ro có mặt trong hầu hết các hoạt động của ngân hàng và khó lường nhất.Rủi ro hoạt động bao gồm tồn bộ các rủi ro có thể phát sinh từ cách thức mà một ngân hàng điều hành các hoạt động của mình. Trong những năm qua, các NHTM Việt Nam và trên thế giới đã phải gánh chịu những tổn thất không nhỏ do rủi ro hoạt động gây ra, ảnh hưởng rất lớn đến uy tín và tài sản của NHTM.

Rủi ro tác nghiệp phát sinh do hệ thống thông tin khơng hiệu quả, do sai sót kỹ thuật, những sai phạm trong kiểm soát nội bộ, những biến cố không định trước hay những vấn đề hoạt động khác có thể dẫn đến mất mát không định trước hay những vấn đề danh tiếng. Phạm vi và thời gian xảy ra những rủi ro tác nghiệp rất rộng lớn, có thể xảy ra bất kỳ lúc nào trong thời gian hoạt động ngân hàng.

Theo định nghĩa của Basel II:Rủi ro tác nghiệp là nguy cơ xảy ra tổn thất

trực tiếp hay gián tiếp do các quy trình, con người và hệ thống nội bộ không đạt yêu cầu hoặc thất bại hay do các sự kiện bên ngoài. Rủi ro tác nghiệp bao gồm cả rủi ro pháp lý nhưng loại trừ rủi ro chiến lược và rủi ro uy tín.

Đây là rủi ro quan trọng nhất ảnh hưởng đến hoạt động kế toán tại ngân hàng và bao trùm lên tất cả rủi ro. Rủi ro tác nghiệp do các nhóm yếu tố sau đây tạo ra: quy trình, con người, hệ thống và các sự kiện bên ngoài cụ thể như sau:

- Quy trình: trong mọi hoạt động nghiệp vụ của ngân hàng đều có quy trình, quy định cụ thể. Việc ban hành các văn bản không đầy đủ, kịp thời hoặc việc ký kết các hợp đồng không đầy đủ, thiếu hướng dẫn rõ ràng dễ đưa đến những sai sót trong q trình tác nghiệp. Bên cạnh đó cũng có những trường hợp rủi ro phát sinh do sản phẩm dịch vụ quá phức tạp, hoặc do chủ quan của nhân viên nội bộ, khách quan từ các đối tác, yếu tố bên ngồi khơng chịu tn thủ các quy trình đó.

- Con người: rủi ro tác nghiệp xuất hiện khi nhân viên trong quá trình thao

tác nghiệp vụ để phát sinh rủi ro hoặc do thiếu chuyên môn, kinh nghiệm của giao dịch viên hoặc kiểm sốt viên hoặc có hành vi gian lận, bỏ sót, hoặc cố tình làm sai quy định và lạm dụng quyền hạn của mình thực hiện phê duyệt khơng đúng thẩm quyền, quyền hạn theo quy định nhằm trục lợi cá nhân. Đây là rủi ro có tính chất nghiêm trọng và gây thiệt hại cho ngân hàng.Một ngân hàng khi có nhiều điểm giao dịch, số lượng nhân viên càng nhiều thì rủi ro tác nghiệp càng cao. Việc mở rộng mạng lưới làm gia tăng số lượng nhân viên nhưng chính sách nhân sự khơng thu hút được hoặc giữ chân nguồn nhân lực chủ chốt có trình độ cao cũng là dấu hiệu xuất hiện của rủi ro tác nghiệp.

- Hệ thống: các ngân hàng ngày nay muốn tăng sức cạnh tranh cần không

ngừng nâng cao hệ thống công nghệ. Rủi ro tác nghiệp xuất hiện khi đầu tư cơng nghệ khơng phù hợp, có lỗi tích hợp từ hệ thống vận hành hoặc lỗ hỏng an ninh hệ thống tạo điều kiện trục lợi gây ra tổn thất ngân hàng.

- Các sự kiện bên ngồi: thơng thường là các yếu tố nằm ngồi sự kiểm sốt ngân hàng. Cụ thể là các vấn đề về cơ sở hạ tầng chung như hệ thống truyền dữ liệu, các hành vi tội phạm công nghệ cao xâm nhập hoặc việc sử dụng các nguồn lực bên ngồi khơng hợp lý.

- Các vấn đề khác: ngoài các yếu tố nêu trên còn do số lượng, số tiền của

giao dịch, nghiệp vụ phát sinh, do triển khai sản phẩm mới, do nhân viên mới chưa tiếp thu được đầy đủ quy định, quy trình hoặc do ứng dụng chương trình mới của ngân hàng…

Sơ đồ 1.1: Các yếu tố gây ra rủi ro tác nghiệp

Nguồn: Tài liệu tập huấn Quản Lý Rủi Ro cơ bản 2011 của BIDV

Tác hại của rủi ro tác nghiệp tạo ra như:

- Gây thất thoát vốn, làm mất uy tín, hình ảnh ngân hàng, làm mất khách hàng dẫn đến giảm doanh số và lợi nhuận ngân hàng.

Rủi ro tác nghiệp Con ngƣời Cẩu thả, gian lận, sơ suất Quy trình, quy định Khơng đầy đủ, sơ hở, khơng phù hợp. Hệ thống Hệ thống CNTT hay hệ thống truyền thông không đầy đủ hoặc không hoạt

động; do khơng có hoặc có khơng đủ dữ liệu. Sự kiện bên ngồi Rủi ro do các sự kiện hoặc hành động bên ngồi có những tác động xấu

lên hoạt động kinh doanh nằm ngồi khả năng kiểm sốt

- Gây tổn thất về thời gian và tăng chi phí để sửa chữa sai sót.

- Do bất cẩn có thể làm mất tiền trong tài khoản của khách hàng thậm chí có thể gây mất tiền đơn vị

- Do sai sót chậm trễ ngân hàng phải bồi thường thiệt hại cho khách hàng. - Một số trường hợp dẫn đến lỗ hoặc phá sản ngân hàng.

1.2.4.2 Rủi ro công nghệ ngân hàng

Rủi ro công nghệ là những sai sót trong hệ thống thơng tin và hỏng hệ thống. Bất kỳ sự cố rủi ro nào xảy ra đối với hệ thống thông tin sẽ ảnh hưởng rất lớn về uy tín cũng như thiệt hại về vật chất của khách hàng cũng như của ngân hàng.

Việt Nam là một thị trường mới, tốc độ phát triển lớn nhưng kinh nghiệm quản lý rủi ro công nghệ chưa cao, hệ thống máy ATM thường xuyên nghẽn mạch, cúp điện, máy hết tiền, khiếu kiện của khách hàng ngày một nhiều về những lỗi rút không được tiền mà bị trừ tiền, lúc đó tiền trong tài khoản vơ cớ mất đi mà phía ngân hàng khơng có lời giải thích thỏa đáng hoặc những lỗi của hệ thống máy tính đã tạo ra những khoản tiền khổng lồ trong tài khoản cá nhân, tài khoản ATM của khách hàng mà phía ngân hàng khơng kịp thời phát hiện để ngăn chặn và khắc phục..

1.3 Một số sự kiện rủi ro trong hoạt động kế toán và bài học kinh nghiệm cho NH TM Việt Nam NH TM Việt Nam

1.3.1 Một số sự kiện rủi ro liên quan đến hoạt động kế toán tại các NHTM Việt Nam những năm gần đây:

 Sự kiện thứ nhất: rủi ro liên quan đến việc không tuân thủ nghiệp vụ