Sơ đồ 3.1 : Giá trị cốt lõi của BIDV
1.2 Rủi ro trong hoạt động kế toán ngân hàng
1.2.4 Rủi ro chủ yếu trong hoạt động kế toán tại ngân hàng
1.2.4.1 Rủi ro tác nghiệp
Rủi ro hoạt động còn được gọi là rủi ro tác nghiệp hoặc rủi ro vận hành, là loại rủi ro có mặt trong hầu hết các hoạt động của ngân hàng và khó lường nhất.Rủi ro hoạt động bao gồm tồn bộ các rủi ro có thể phát sinh từ cách thức mà một ngân hàng điều hành các hoạt động của mình. Trong những năm qua, các NHTM Việt Nam và trên thế giới đã phải gánh chịu những tổn thất không nhỏ do rủi ro hoạt động gây ra, ảnh hưởng rất lớn đến uy tín và tài sản của NHTM.
Rủi ro tác nghiệp phát sinh do hệ thống thơng tin khơng hiệu quả, do sai sót kỹ thuật, những sai phạm trong kiểm soát nội bộ, những biến cố không định trước hay những vấn đề hoạt động khác có thể dẫn đến mất mát không định trước hay những vấn đề danh tiếng. Phạm vi và thời gian xảy ra những rủi ro tác nghiệp rất rộng lớn, có thể xảy ra bất kỳ lúc nào trong thời gian hoạt động ngân hàng.
Theo định nghĩa của Basel II:Rủi ro tác nghiệp là nguy cơ xảy ra tổn thất
trực tiếp hay gián tiếp do các quy trình, con người và hệ thống nội bộ khơng đạt yêu cầu hoặc thất bại hay do các sự kiện bên ngoài. Rủi ro tác nghiệp bao gồm cả rủi ro pháp lý nhưng loại trừ rủi ro chiến lược và rủi ro uy tín.
Đây là rủi ro quan trọng nhất ảnh hưởng đến hoạt động kế toán tại ngân hàng và bao trùm lên tất cả rủi ro. Rủi ro tác nghiệp do các nhóm yếu tố sau đây tạo ra: quy trình, con người, hệ thống và các sự kiện bên ngoài cụ thể như sau:
- Quy trình: trong mọi hoạt động nghiệp vụ của ngân hàng đều có quy trình, quy định cụ thể. Việc ban hành các văn bản không đầy đủ, kịp thời hoặc việc ký kết các hợp đồng không đầy đủ, thiếu hướng dẫn rõ ràng dễ đưa đến những sai sót trong q trình tác nghiệp. Bên cạnh đó cũng có những trường hợp rủi ro phát sinh do sản phẩm dịch vụ quá phức tạp, hoặc do chủ quan của nhân viên nội bộ, khách quan từ các đối tác, yếu tố bên ngồi khơng chịu tn thủ các quy trình đó.
- Con người: rủi ro tác nghiệp xuất hiện khi nhân viên trong quá trình thao
tác nghiệp vụ để phát sinh rủi ro hoặc do thiếu chuyên môn, kinh nghiệm của giao dịch viên hoặc kiểm sốt viên hoặc có hành vi gian lận, bỏ sót, hoặc cố tình làm sai quy định và lạm dụng quyền hạn của mình thực hiện phê duyệt không đúng thẩm quyền, quyền hạn theo quy định nhằm trục lợi cá nhân. Đây là rủi ro có tính chất nghiêm trọng và gây thiệt hại cho ngân hàng.Một ngân hàng khi có nhiều điểm giao dịch, số lượng nhân viên càng nhiều thì rủi ro tác nghiệp càng cao. Việc mở rộng mạng lưới làm gia tăng số lượng nhân viên nhưng chính sách nhân sự không thu hút được hoặc giữ chân nguồn nhân lực chủ chốt có trình độ cao cũng là dấu hiệu xuất hiện của rủi ro tác nghiệp.
- Hệ thống: các ngân hàng ngày nay muốn tăng sức cạnh tranh cần không
ngừng nâng cao hệ thống công nghệ. Rủi ro tác nghiệp xuất hiện khi đầu tư công nghệ không phù hợp, có lỗi tích hợp từ hệ thống vận hành hoặc lỗ hỏng an ninh hệ thống tạo điều kiện trục lợi gây ra tổn thất ngân hàng.
- Các sự kiện bên ngồi: thơng thường là các yếu tố nằm ngồi sự kiểm sốt ngân hàng. Cụ thể là các vấn đề về cơ sở hạ tầng chung như hệ thống truyền dữ liệu, các hành vi tội phạm công nghệ cao xâm nhập hoặc việc sử dụng các nguồn lực bên ngồi khơng hợp lý.
- Các vấn đề khác: ngoài các yếu tố nêu trên còn do số lượng, số tiền của
giao dịch, nghiệp vụ phát sinh, do triển khai sản phẩm mới, do nhân viên mới chưa tiếp thu được đầy đủ quy định, quy trình hoặc do ứng dụng chương trình mới của ngân hàng…
Sơ đồ 1.1: Các yếu tố gây ra rủi ro tác nghiệp
Nguồn: Tài liệu tập huấn Quản Lý Rủi Ro cơ bản 2011 của BIDV
Tác hại của rủi ro tác nghiệp tạo ra như:
- Gây thất thoát vốn, làm mất uy tín, hình ảnh ngân hàng, làm mất khách hàng dẫn đến giảm doanh số và lợi nhuận ngân hàng.
Rủi ro tác nghiệp Con ngƣời Cẩu thả, gian lận, sơ suất Quy trình, quy định Khơng đầy đủ, sơ hở, không phù hợp. Hệ thống Hệ thống CNTT hay hệ thống truyền thông không đầy đủ hoặc khơng hoạt
động; do khơng có hoặc có khơng đủ dữ liệu. Sự kiện bên ngoài Rủi ro do các sự kiện hoặc hành động bên ngồi có những tác động xấu
lên hoạt động kinh doanh nằm ngồi khả năng kiểm soát
- Gây tổn thất về thời gian và tăng chi phí để sửa chữa sai sót.
- Do bất cẩn có thể làm mất tiền trong tài khoản của khách hàng thậm chí có thể gây mất tiền đơn vị
- Do sai sót chậm trễ ngân hàng phải bồi thường thiệt hại cho khách hàng. - Một số trường hợp dẫn đến lỗ hoặc phá sản ngân hàng.
1.2.4.2 Rủi ro công nghệ ngân hàng
Rủi ro công nghệ là những sai sót trong hệ thống thông tin và hỏng hệ thống. Bất kỳ sự cố rủi ro nào xảy ra đối với hệ thống thông tin sẽ ảnh hưởng rất lớn về uy tín cũng như thiệt hại về vật chất của khách hàng cũng như của ngân hàng.
Việt Nam là một thị trường mới, tốc độ phát triển lớn nhưng kinh nghiệm quản lý rủi ro công nghệ chưa cao, hệ thống máy ATM thường xuyên nghẽn mạch, cúp điện, máy hết tiền, khiếu kiện của khách hàng ngày một nhiều về những lỗi rút không được tiền mà bị trừ tiền, lúc đó tiền trong tài khoản vơ cớ mất đi mà phía ngân hàng khơng có lời giải thích thỏa đáng hoặc những lỗi của hệ thống máy tính đã tạo ra những khoản tiền khổng lồ trong tài khoản cá nhân, tài khoản ATM của khách hàng mà phía ngân hàng khơng kịp thời phát hiện để ngăn chặn và khắc phục..
1.3 Một số sự kiện rủi ro trong hoạt động kế toán và bài học kinh nghiệm cho NH TM Việt Nam NH TM Việt Nam
1.3.1 Một số sự kiện rủi ro liên quan đến hoạt động kế toán tại các NHTM Việt Nam những năm gần đây:
Sự kiện thứ nhất: rủi ro liên quan đến việc không tuân thủ nghiệp vụ ngân quỹ
Theo cáo trạng, Trần Quốc Tài là nhân viên giao dịch của chi nhánh ngân hàng Liên doanh VID Public tại TPHCM. Tại đây Tài có nhiệm vụ thực hiện thu chi tiền cho khách hàng đến cuối ngày cân đối nộp lại cho trưởng quỹ. Theo đó từ ngày 2 đến 6/3/2009 Tài đã thu tiền của 9 khách hàng gửi vào ngân hàng tổng cộng 81triệu đồng, khi nhận tiền từ khách nhân viên này đã lập thủ tục thông thường giao cho kiểm soát viên kiểm tra, giao 1 liên cho khách hàng rùi xóa giao dịch trên hệ
thống. Số tiền này Tài không giao lại ngân hàng. Để tránh bị phát hiện Tài căn cứ vào giấy gửi tiền của khách lập hồ sơ giả để kiểm soát viên kiểm tra, xác nhận. Sau đó người này nhập giả vào tài khoản của khách hàng nhưng thực tế khơng có tiền nộp vào ngân hàng. Tiếp đó sáng ngày 09/03/09 Tài nhận hơn 7.2 tỷ đồng của khách hàng nhưng đã lấy 1.5 tỷ cho vào cốp xe chạy đến nhà người bạn thân.(http//vnexpress.net/gl/phapluat/2010/07)
Sự kiện thứ hai: rủi ro liên quan đến quy trình giao dịch một cửa
Tại Ngân hàng Sài Gòn Hà Nội Đà Nẵng: Nguyễn Thị Ngoan nhân viên ngân quỹ Phòng Giao dịch quận Sơn Trà đã lợi dụng việc nhân viên kiểm sốt khơng trực tiếp kiểm đếm tiền mặt tồn quỹ vào cuối ngày để lấy tiền mặt ở quỹ.Ngoan đã 11 lần thực hiện lấy tiền mặt tồn quỹ, chiếm tổng số tiền hơn 785 triệu đồng để sử dụng cho mục đích cá nhân.
Sự kiện thứ ba: liên quan tác động bên ngoài khách hàng cố ý chiếm đoạt tài sản của khách hàng
Ngày 23/5/2013 khởi tố bốn bị can người Trung Quốc gồm: Lin Li Hua (SN 1981), Xiong Jie (SN 1979), Xiong Jie (SN 1979), Lin Wel (SN 1964) và Lin JiaJun (SN 1993) về tội danh sử dụng máy tính, mạng viễn thơng và thiết bị số thực hiện hành vi chếm đoạt tài sản. Thủ đoạn sử dụng máy tính xách tay lấy cắp mã số thẻ tín dụng của người nước ngồi trên mạng Internet, sau đó chúng sử dụng các thiết bị nạp dữ liệu thẻ từ kết nối với máy tính để ghi các mã số thẻ vào các phôi thẻ từ, rồi dùng thẻ để thanh toán hoặc rút tiền tự động. Trong 10 ngày từ 16/3 đến 26/3 thực hiện thanh tốn trên 6 tỷ đồng trong đó chúng đã giao dịch thành công và rút 3.9 tỷ đồng tiền mặt tại hai ngân hàng Công Thương và ngân hàng Ngoại Thương. (www.dantri.com.vn)
Sự kiện thứ tư: liên quan đến sự gian lận nội bộ của nhân viên ngân hàng
Tại Hà Nội xảy ra vụ án “Tham ơ” tại Phịng Giao dịch Kênh Đào– Hương Sơn trực thuộc Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thôn huyện Mỹ Đức, khiến 177 sổ tiết kiệm của khách hàng bị “rút ruột” kéo theo 45.8 tỷ đồng bị chiếm đoạt mà khơng có khả năng hoàn lại.Lê Quang Khải và Nguyễn Thanh Hải là nhân
viên ngân hàng được phân công giao dịch với khách hàng gửi và rút tiền tiết kiệm. Lợi dụng chức năng nhiệm vụ được giao và sơ hở trong điều hành của lãnh đạo, Khải và Hải đã tất toán khống trên máy 177 sổ tiết kiệm, chiếm đoạt hơn 45.8 tỷ đồng để chơi cá độ bóng đá và sử dụng vào mục đích cá nhân, đến khi sự việc vỡ lở bọn chúng hồn tồn khơng có khả năng thanh tốn, bồi hồn.Với hành vi đặc biệt nghiêm trọng trên, tại phiên xử sơ thẩm, Tòa án nhân dân Thành Phố Hà Nội đã tuyên phạt Lê Quang Khải mức án tử hình, Nguyễn Thanh Hải bị tuyên án tù chung thân về tội “Tham ô”. (Pháp luật Việt Nam ngày 11/3/2013)
Sự kiện thứ năm: rủi ro liên quan rủi ro gian lận của nhân viên ngân hàng
Tại Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thônChi nhánh Bà Rịa Vũng Tàu: 12 nhân viên nguyên là Giám đốc, trưởng, phó phịng tín dụng, nhân viên tín dụng, kế tốn, đã lập khống 110 quyển sổ tiết kiệm có kỳ hạn 12 tháng trả lãi trước với tổng mệnh giá ghi trên sổ tiết kiệm là hơn 137 tỷ đồng, từ đó được nhận trước số tiền lãi hơn 18 tỷ đồng. Ngồi ra, số bị can này cịn chiếm hơn 4.4 tỷ đồng từ việc sử dụng tên và thông tin giấy chứng minh nhân dân của người khác để nhận tiền hoa hồng môi giới.
Sự kiện thứ sáu: rủi ro liên quan khâu tác nghiệp vi phạm quy định
Nhân viên kế toán của Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thôn Chi nhánh Hà Tây sơ suất đã chuyển nhầm 300 triệu đồng vào tài khoản của Công ty cổ phần Công nghiệp Hà Anh do ông Nguyễn Đắc Đông (quận Hà Đông, Hà Nội) làm Giám đốc. Sau đó, ơng Đơng đã khơng chịu trả số tiền trên cho ngân hàng, chỉ khi Công an vào cuộc, ngân hàng mới thu hồi lại được số tiền trên.
Sự kiện thứ bảy: rủi ro liên quan đến công tác quản lý thiếu chặt chẽ của nhân viên điện tốn
Ngân hàng Đồng Bằng Sơng Cửu Long nhân viên kế toán giao dịch cài đặt trái phép phần mềm điều khiển từ xa qua mạng Internet vào máy phòng giao
dịch ăn cắp thông tin cần thiết (user, password của kế toán viên, kiểm soát viên…). Nhân viên xin nghỉ việc, tự đăng nhập vào hệ thống để thực hiện lệnh chuyển tiền và chiếm đoạt với số tiền lên đến 5 tỷ đồng.
Sự kiện thứ tám: rủi ro liên quan đến việc khách hàng làm giấy tờ giả
BIDV Hải Dương: Ngày 9/11/2012 Phí Thị Thanh Diệu chỉ đạo Trần Văn Sóng sử dụng ủy nhiệm chi do Diệu đã biển thủ của công ty Vinh Giắt từ trước (do công ty này có ký khống để chuyển tiền hàng) cộng với giấy giới thiệu giả của công ty Vinh Giắt và một chứng minh nhân dân giả mang tên Đinh Văn Cảnh có dán ảnh của Trần Văn Giỏiđến ngân hàng làm thủ tục chuyển tiền sang tài khoản cá nhân và ngay sau đó rút số tiền 358.500.000đ. Ngày 3/12/2012 cơ quan Cảnh sát điều tra – Công an tỉnh Hải Dương ra quyết định khởi tố đối với bị can Trần Văn Sóng sinh năm 1983, Phí Thị Thanh Diệu sinh năm 1986, Trần Văn Giỏi sinh năm 1972 về tội lừa đảo chiếm đoạt tài sản.
Sự kiện thứ chín: rủi ro liên quan đến khách hàng giả mạo giấy tờ và sự yếu kém nghiệp vụ của nhân viên
BIDV Hà Giang: Đối tương nhặt được chứng minh nhân dân, giấy tờ cá
nhân và giả mạo kháchhàng Bùi Ngọc Diệp đến Phòng Giao Dịch Bắc Quang yêu cầu rút tiền, do ký không đúng chữ ký mẫu nên đã gây áp lực với nhân viên. Do giao dịch viên là nhân viên mới, chưa có nhiều kinh nghiệm đã cho đối tượng rút 19.950.000 đồng.
Sự kiện thứ mười: rủi ro liên quan đến đạo đức của lãnh đạo ngân hàng
Ngày 16/03/2012 công an tỉnh Đắk Lắk đã tiến hành bắt khẩn cấp Đỗ Thị Thanh Loan –Trưởng phòng giao dịch và ngân quỹ thuộc chi nhánh Ngân hàng Á Châu (ACB) tại Đắk Lắk. Từ năm 2011, Loan đã 2 lần nhận tiền gửi tiết kiệm của ông P.T (trú tại Thành Phố Buôn Mê Thuột) gửi cho ngân hàng ACB với tổng số tiền 20 tỷ đồng, nhưng Loan không chuyển vào tài khoản của ngân hàng ACB mà chuyển vào tài khoản cá nhân để chiếm đoạt số tiền trên.
Sự kiện thứ mười một: rủi ro liên quan đến việc sửa chữa cạo xóa chứng từ của khách hàng
Là nhân viên văn phòng AP tại Hà Nội, Nguyễn Thị Vân Hương đã giả chữ ký của cấp trên trong lệnh chuyển tiền, tẩy xóa số tiền trên 16 séc đã được ký duyệt, ghi số và chữ có mệnh giá lớn hơn nhằm rút tiền tại ngân hàng. Thủ đoạn của Hương là khi viết séc dùng 2 loại bút bi và bút chì.Và sau khi người có thẩm quyền ký, Hương dùng tẩy để tẩy xóa, viết số tiền lớn hơn trên tấm séc để chiếm đoạt. Sau khi chiếm đoạt, Hương đã chuyển khoản trả lại tài khoản công ty 2.3 tỷ, số tiền còn lại 4.9 tỷ đã sử dụng chi tiêu cá nhân, khơng có khả năng bồi hồn.
Sự kiện thứ mười hai: rủi ro liên quan đến sự quản lý lỏng lẻo của công ty về con dấu và sự yếu kém trong việc kiểm tra chứng từ giao dịch
Phạm Bá Hồng, nhân viên cơng ty TNHH Tư vấn và xây xựng Thịnh Phát, lợi dụng lúc nghỉ trưa đã lấy con dấu của cơng ty đóng khống vào phiếu lĩnh tiền mặt của ngân hàng Cơng Thương (Vietinbank), sau đó giả chữ ký của Giám đốc và kế tốn. Hồng cịn sử dụng chứng minh nhân dân của người khác, thay ảnh để xuất trình. Sau đó, Hồng đem theo phiếu lĩnh tiền mặt và chứng minh nhân dân giả đến rút 340 triệu đồng tại Vietinbank. Giao dịch viên không phát hiện ra và vẫn thực hiện giao dịch.Chỉ đến khi hệ thống tin nhắn chủ động báo cho kế tốn của cơng ty này mới phát hiện ra và đề nghị ngừng giao dịch.
1.3.2 Bài học kinh nghiệm cho NHTM Việt Nam
Từ những sự kiện xảy ra ở một số ngân hàng trong những năm gần đây cho thấy rủi ro trong hoạt động kế tốn đã ảnh hưởng khơng nhỏđến hoạt động kinh doanh và uy tín của hệ thống NHTM Việt Nam, cho thấy mức độ rủi ro thật sự nguy hiểm đối với bất kỳ ngân hàng nào.Từ những rủi ro đóbài học kinh nghiệm để hạn chế và phịng ngừa rủi ro trong hoạt động kế tốn của các NHTM Việt Nam:
Các ngân hàng sẽ tiến hành thu thập thơng tin, phân tích dữ liệu rủi ro với số lần xảy ra sai sót, mức độ của rủi ro ảnh hưởng đến quá trình hoạt động kinh doanh của mình như thế nào từ đó đưa ra phương pháp phòng ngừa và xử lý kịp thời.
Hạn chế tối đa nguyên nhân gây ra rủi ro trong hoạt động kế toán thể hiện chủ