CHƯƠNG 1 : TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU CÓ LIÊN QUAN
2.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tại các NHTM
2.4.1 Mơi trường kiểm sốt
Theo Angella Amudo & Eno L. Inanga (2009) thì mơi trường kiểm soát bao gồm bộ tiêu chuẩn, cấu trúc, quy trình và là xương sống để thiết lập KSNB của tồn tổ chức. Mơi trường kiểm soát bị ảnh hưởng nhiều hơn bởi cấu trúc của tổ chức và các mối quan hệ trách nhiệm, chức năng giữa các cá nhân, bộ phận trong tổ chức. Theo Charles, E.I. (2011), mơi trường kiểm sốt có ảnh hưởng lan rộng đến các quyết định và hoạt động của một tổ chức, và cung cấp nền tảng cho toàn bộ hệ thống KSNB. Nếu nền tảng này khơng mạnh hay có thể hiểu là nếu mơi trường kiểm sốt khơng phải là tích cực, thì tồn bộ hệ thống KSNB sẽ hoạt động không hiệu quả như mong muốn.
Sự tác động của nhân tố này đến tính hữu hiệu của hệ thống kiểm sốt nội bộ cũng được giải thích bởi lý thuyết ủy nhiệm, lý thuyết lập quy, lý thuyết ngẫu nhiên, lý thuyết thể chế.
2.4.2 Đánh giá rủi ro
Theo phân tích của C. T. Gamage, Lock, AAJ Fernando (2014), rủi ro là những diễn biến đe dọa đến việc đạt được các mục tiêu của tổ chức. Đánh giá rủi ro là quá trình phát hiện, đánh giá và xác định cách giải quyết, đối phó với những điều này. Có cả rủi ro bên trong và rủi ro bên ngồi có thể ngăn cản việc đạt được các mục tiêu đã được thiết lập ở mọi cấp trong một tổ chức. Do đó, quản lý cần thực hiện các hành động cần thiết để ngăn chặn những rủi ro này. Nhưng vẫn có những trường hợp khơng thể tránh được rủi ro xảy ra. Trong những tình huống này, quản lý nên xác định xem có nên chấp nhận rủi ro hay không, giảm thiểu rủi ro xuống mức độ có thể chấp nhận được hoặc tránh được. Vì vậy, quản lý nên đảm bảo từng rủi ro phải được đánh giá và xử lý đúng cách để đạt được mục tiêu của mình.
Sự tác động của nhân tố này đến tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ cũng được giải thích bởi lý thuyết ủy nhiệm, lý thuyết lập quy, lý thuyết thể chế.
2.4.3 Hoạt động kiểm soát
Các hoạt động kiểm soát là các công cụ - cả bằng tay và tự động - giúp ngăn chặn hoặc giảm thiểu các rủi ro có thể cản trở việc hồn thành các mục tiêu và nhiệm vụ của tổ chức. Sự tác động của nhân tố này đến tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ cũng được giải thích bởi lý thuyết ủy nhiệm, lý thuyết lập quy, lý thuyết thể chế. Quản lý nên thiết lập các hoạt động kiểm soát để thực hiện hiệu quả các mục tiêu và nhiệm vụ mà tổ chức đã đặt ra. Messier (1997) lưu ý rằng các hoạt động kiểm sốt là các chính sách và thủ tục giúp đảm bảo rằng các hành động cần thiết được thực hiện để giải quyết các rủi ro liên quan đến việc đạt được các mục tiêu của tổ chức. Tiếp nữa, Amudo & Inanga (2009) đã xem xét việc ủy quyền, phân chia trách nhiệm, xác minh trước khi thực hiện thanh toán, kiểm soát quyền truy cập vào hệ thống thông tin của đơn vị, điều phối, xem xét hoạt động và giám sát dưới dạng hoạt động kiểm soát trong bất kỳ tổ chức nào.Theo Walker (1999) hoạt động kiểm soát nên được thiết lập và vận hành ở tất cả các cấp và chức năng của tổ chức.
2.4.4 Thông tin và truyền thông
Theo Sultana R and Haque M. E (2011), thông tin và truyền thông tập trung vào bản chất và chất lượng thông tin, cần phải kiểm sốt hiệu quả các hệ thống thơng tin để cung cấp các thông tin chất lượng và cung cấp các báo cáo cần thiết để truyền đạt đến các đối tượng sử dụng thông tin. Theo Hồ Tuấn Vũ (2016), thông tin là cần thiết ở tất cả các cấp tổ chức để hỗ trợ quản lý trong việc đáp ứng các mục tiêu của tổ chức. Thông tin được sử dụng bởi các đối tượng bên trong cũng như bên ngoài tổ chức. Đồng thời các thông tin này nên được truyền đạt đến đúng đối tượng cần thơng tin trong một hình thức và trong một khung thời gian nhất định theo yêu cầu, từ đó giúp đối tượng sử dụng thơng tin thực hiện trách nhiệm của họ.
Với thành phần giám sát, KSNB đã tạo ra một vòng tròn và hoạt động giám sát giúp cải thiện hoạt động kiểm sốt, hệ thống thơng tin cũng như mơi trường kiểm sốt tổng thể. Mục đích của giám sát là để xác định xem KSNB được thiết kế đầy đủ, được thực hiện đúng và có hiệu quả hay khơng. Theo Ofori (2011), KSNB được thiết kế đầy đủ và được thực thi đúng cách nếu tất cả năm thành phần KSNB (Mơi trường kiểm sốt, Đánh giá rủi ro, Hoạt động kiểm sốt, Thơng tin và Truyền thơng và Giám sát) đều có mặt và hoạt động như được thiết kế. Điều quan trọng là phải giám sát KSNB để xác định xem nó có hoạt động như dự định hay khơng và liệu có cần sửa đổi gì khơng. Tất cả nhân viên cần hiểu nhiệm vụ, mục tiêu và trách nhiệm của tổ chức và mức độ chấp nhận rủi ro để giám sát hiệu quả nhất. Giám sát bao gồm giám sát liên tục và các đánh giá riêng biệt. Các hoạt động giám sát liên tục bao gồm các hoạt động giám sát và quản lý thường xun, có thể ví dụ như giám sát liên tục các khiếu nại của khách hàng hoặc xem xét tính hợp lý của các báo cáo quản trị. Các đánh giá riêng biệt là các hoạt động giám sát được thực hiện trên cơ sở phi định hướng như kiểm toán định kỳ bởi các kiểm toán nội bộ.
2.4.6 Tổ chức bộ phận kiểm toán nội bộ
Kết quả nghiên cứu của Faudziah Hanim Fadzil, Hasnah Haron, Muhamad Jantan, (2005) trong nghiên cứu “Internal auditing practices and internal control
system” đã cho kết quả rằng bộ phận kiểm tốn nội bộ có ảnh hưởng đến chất lượng
của hệ thống KSNB, các tác giả này chỉ ra những đặc tính của bộ phận kiểm tốn nội bộ tác động đến từng thành phần của hệ thống KSNB, từ đó tác động đến tính hữu hiệu của hệ thống KSNB. Cụ thể: Hiệu suất công việc kiểm tốn, trình độ chun mơn và tính khách quan của kiểm toán nội bộ ảnh hưởng đáng kể đến khía cạnh mơi trường kiểm sốt của hệ thống KSNB; Hiệu suất cơng việc kiểm tốn, chương trình kiểm tốn và báo cáo kiểm tốn ảnh hưởng đáng kể đến khía cạnh đánh giá rủi ro của hệ thống KSNB; hiệu suất của cơng việc kiểm tốn và báo cáo kiểm toán ảnh hưởng đáng kể đến khía cạnh hoạt động kiểm sốt của hệ thống KSNB; Phạm vi công việc và hiệu
suất của công việc kiểm toán ảnh hưởng đáng kể đến khía cạnh thơng tin và truyền thông của hệ thống KSNB; các đặc tính liên quan đến quản lý bộ phận kiểm tốn nội bộ (như: trình độ chun mơn, tính khách quan trong các đánh giá) ảnh hưởng đáng kể đến thành phần giám sát của hệ thống KSNB.