CHƯƠNG 4 : KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN
4.5 Kết quả phân tích nhân tố khám phá
4.5.1 Kết quả phân tích nhân tố khám phá cho biến độc lập
- Kết quả kiểm định tính thích hợp EFA
Bảng 4.10: Hệ số KMO và kiểm định Bartlett các thành phần KMO and Bartlett's Test
Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy. 0.806 Mơ hình kiểm traBartlett’s Giá trị Chi-Square 2496.974 Bậc tự do 325 Sig (p – value) 0.000
(Nguồn: Phụ lục kết quả nghiên cứu)
Hệ số KMO=0.806 >0.5 phù hợp điều kiện: 0.5<KMO<1 là thích hợp cho dữ liệu thực tế. Dựa trên kết quả nghiên cứu này, tác giả cho rằng các biến độc lập trong mơ hình nghiên cứu (mơi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông, giám sát, tổ chức của bộ phận kiểm toán nội bộ) là phù hợp với dữ liệu thực tế tại các NHTM trên địa bàn tỉnh Bình Dương.
- Kết quả kiểm định tính tương quan giữa các biến quan sát
Mơ hình kiểm tra Bartlett’s có Sig. =0.000<0.05 nghĩa là các biến quan sát và nhân tố đại diện có tương quan tuyến tính với nhau. Trong nghiên cứu này, dựa vào kết quả trên tác giả kết luận rằng các biến độc lập (mơi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro, hoạt
động kiểm sốt, thơng tin và truyền thơng, giám sát, tổ chức của bộ phận kiểm tốn nội bộ) có các thang đo được hình thành độc lập với nhau.
- Kết quả kiểm định phương sai trích
Bảng 4.11:Bảng phương sai trích Total Variance Explained
Nhân tố
Giá trị Eigenvalues Chỉ số sau khi trích Chỉ số sau khi xoay
Tổng Phương sai trích Tích lũy phương sai trích Tổng Phương sai trích Tích lũy phương sai trích Tổng Phương sai trích Tích lũy phương sai trích 1 5.829 22.420 22.420 5.829 22.420 22.420 3.893 14.973 14.973 2 3.233 12.434 34.854 3.233 12.434 34.854 3.127 12.029 27.002 3 2.984 11.476 46.330 2.984 11.476 46.330 2.932 11.277 38.279 4 2.351 9.041 55.371 2.351 9.041 55.371 2.781 10.697 48.977 5 1.788 6.877 62.248 1.788 6.877 62.248 2.530 9.733 58.709 6 1.406 5.409 67.657 1.406 5.409 67.657 2.326 8.948 67.657 7 .773 2.974 70.631 8 .731 2.813 73.444 9 .679 2.611 76.055 10 .612 2.353 78.407 11 .544 2.094 80.502 12 .525 2.017 82.519 13 .515 1.982 84.501 14 .486 1.870 86.371 15 .448 1.723 88.093 16 .406 1.563 89.656 17 .390 1.499 91.155 18 .367 1.413 92.569
19 .337 1.296 93.865 20 .304 1.168 95.033 21 .283 1.088 96.121 22 .254 .978 97.099 23 .220 .846 97.945 24 .190 .731 98.676 25 .178 .686 99.362 26 .166 .638 100.000
Extraction Method: Principal Component Analysis.
(Nguồn: Phụ lục kết quả nghiên cứu)
Dựa vào kết quả bảng trên cho thấy: Giá trị Eigenvalues = 1.406 > 1 và
Phương sai trích là 67.657% > 50% là đạt yêu cầu, điều này có nghĩa 67.657% sự thay đổi của các nhân tố được giải thích bởi các biến quan sát là thành phần của các nhân tố mơi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin và truyền thơng, giám sát, tổ chức của bộ phận kiểm tốn nội bộ.
- Phân tích dựa vào kết quả ma trận xoay
Theo Gerbing và Anderson (1988) với kích thước mẫu là 195 quan sát thì thước đo hệ số tải nhân tố (Factor loading, FL) >0.55.
Bảng 4.12: Ma trận xoay Rotated Component Matrixa Rotated Component Matrixa
Component 1 2 3 4 5 6 MTKS1 .668 MTKS2 .750 MTKS3 .748 MTKS4 .775
MTKS5 .770 MTKS6 .790 DGRR1 .701 DGRR2 .859 DGRR3 .860 DGRR4 .726 HDKS1 .867 HDKS2 .740 HDKS3 .903 HDKS4 .841 TTTT1 .768 TTTT2 .778 TTTT3 .761 TTTT4 .852 TTTT5 .746 HDGS1 .711 HDGS2 .765 HDGS3 .812 HDGS4 .704 TCKTNB1 .858 TCKTNB2 .879 TCKTNB3 .847
Extraction Method: Principal Component Analysis. Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization. a. Rotation converged in 6 iterations.
Qua việc phân tích ma trận xoay, với quy mô mẫu bao gồm 195 quan sát và hệ số tải nhân tố FL>0.55 bảo đảm độ hội tụ mạnh mẽ của thang đo các khái niệm nên tất cả các biến được đưa vào trong mơ hình nghiên cứu.
- Đặt tên lại cho các biến
Từ kết quả phân tích EFA, các biến quan sát được sắp xếp lại theo 6 nhóm riêng biệt là: Mơi trường kiểm sốt (MTKS1, MTKS2, MTKS3, MTKS4, MTKS5, MTKS6), Đánh giá rủi ro (DGRR1, DGRR2, DGRR3, DGRR4), Hoạt động kiểm soát (HDKS1, HDKS2, HDKS3, HDKS4), Thông tin và truyền thông (TTTT1, TTTT2, TTTT3, TTTT4, TTTT5), Giám sát (HDGS1, HDGS2, HDGS3, HDGS4), Tổ chức của bộ phận kiểm toán nội bộ (TCKTNB1, TCKTNB2, TCKTNB3) giống như cũ nên việc đặt tên cho biến vẫn được giữ nguyên khơng đổi.
4.5.2 Kết quả phân tích khám phá EFA cho biến phụ thuộc
Trong bài nghiên cứu có 1 biến phụ thuộc “tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tại các NHTM trên địa bàn tỉnh Bình Dương” với 3 biến quan sát.
- Kết quả kiểm định tính thích hợp EFA
Bảng 4.13: Hệ số KMO và kiểm định Bartlett các thành phần KMO and Bartlett's Test
Hệ số KMO .669
Mơ hình kiểm traBartlett’s Giá trị Chi-Square 106.884
Bậc tự do 3
Sig (p – value) .000
(Nguồn: Phụ lục kết quả nghiên cứu)
Hệ số KMO = 0.669>0.5 thỏa mãn điều kiện 0.5<KMO<1, kết luận rằng biến phụ thuộc tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tại các NHTM trên địa bàn tỉnh Bình Dương là phù hợp với dữ liệu thực tế.
- Kết quả kiểm định tính tương quan giữa các biến quan sát
Mơ hình kiểm tra Bartlett’s có Sig.<0.05 nghĩa là nhân tố đại diện và các biến quan sát có tương quan tuyến tính với nhau. Dựa trên kết quả nghiên cứu tác giả kết luận rằng biến phụ thuộc tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tại các NHTM trên địa bàn tỉnh Bình Dương có các thang đo được hình thành độc lập với nhau.
- Kết quả kiểm định phương sai trích
Bảng 4.14: Phương sai trích Total Variance Explained Total Variance Explained
Nhân tố
Giá trị Eigenvalues Chỉ số sau khi trích
Tổng Phương sai trích Tích lũy phương sai trích Tổng Phương sai trích Tích lũy phương sai trích 1 1.895 63.162 63.162 1.895 63.162 63.162 2 .605 20.162 83.324 3 .500 16.676 100.000 Extraction Method: Principal Component Analysis.
(Nguồn: Phụ lục kết quả nghiên cứu)
Kết quả trên cho thấy các điều kiện đáp ứng yêu cầu với: Giá trị trích Eigenvalue = 1.895
Tổng phương sai trích = 63.162
4.6 Kết quả phân tích hồi quy đa biến - Kết quả kiểm định hệ số hồi quy - Kết quả kiểm định hệ số hồi quy
Bảng 4.15: Bảng kết quả hồi quy
Mơ hình Hệ số chưa chuẩn hóa Hệ số chuẩn hóa t Sig. Thống kê đa cộng tuyến B Sai số
chuẩn Beta Tolerance VIF
1 (Constant) 1.105 0.197 5.610 0.000 MTKS 0.227 0.050 0.285 4.551 0.000 0.610 1.639 DGRR 0.119 0.033 0.204 3.589 0.000 0.739 1.353 HDKS 0.114 0.019 0.303 5.949 0.000 0.922 1.084 TTTT 0.104 0.020 0.265 5.354 0.000 0.971 1.029 HDGS 0.076 0.025 0.167 3.054 0.003 0.798 1.252 TCKTNB 0.084 0.019 0.229 4.545 0.000 0.942 1.061
(Nguồn: Phụ lục kết quả nghiên cứu)
Nhìn vào bảng kết quả hồi quy ta thấy hệ số Sig của 6 nhân tố độc lập TCKTNB, DGRR, HDKS, TTTT, HDGS, MTKS đều nhỏ hơn 5% cho biết tất cả các biến đều có ý nghĩa thống kê với độ tin cậy cao đối với nhân tố tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tại các NHTM trên địa bàn tỉnh Bình Dương.
- Kết quả kiểm định mức độ phù hợp của mơ hình
Bảng 4.16: Kiểm tra độ giải thích của mơ hình Model Summaryb Model Summaryb
Mơ hình Hệ số R Hệ sốR2 Hệ số R2 - hiệu chỉnh Sai số chuẩn của ước lượng
1 .743a .552 .537 .16284
a. Predictors: (Constant), TCKTNB, DGRR, HDKS, TTTT, HDGS, MTKS b. Dependent Variable: THH
(Nguồn: Phụ lục kết quả nghiên cứu)
Kết quả cho thấy mơ hình có hệ số R2 hiệu chỉnh (Adjusted Square) là 0.537. Điều này cũng có nghĩa là có 53.7 % thay đổi tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tại các NHTM trên địa bàn tỉnh Bình Dương được giải thích bởi 6 biến độc lập (mơi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin và truyền thơng, giám sát, tổ chức của bộ phận kiểm tốn nội bộ) trong mơ hình.
Kiểm định mức độ phù hợp của mơ hình
Kiểm định F được dùng để kiểm định về tính phù hợp của mơ hình.
Bảng 4.17: Bảng phân tích ANOVA ANOVAa ANOVAa Mơ hình Tổng bình phương Bậc tự do Trung bình bình phương F Sig. 1 Hồi quy 6.134 6 1.022 38.556 .000b Phần dư 4.985 188 .027 Tổng 11.119 194 a. Dependent Variable: THH b. Predictors: (Constant), TCKTNB, DGRR, HDKS, TTTT, HDGS, MTKS
(Nguồn: Phụ lục kết quả nghiên cứu)
Kết quả cho thấy giá trị Sig = .000(< 0.05) kết luận rằng mơ hình hồi quy là phù hợp với bộ dữ liệu thu thập thực tế. Điều này có ý nghĩa là các biến độc lập (TCKTNB,
DGRR, HDKS, TTTT, HDGS, MTKS) trong mơ hình có tương quan tuyến tính với biến phụ thuộc tính hữu hiệu của hệ thống KSNB, tức là sự kết hợp của các biến độc lập có thể giải thích được sự thay đổi của biến phụ thuộc.
- Kết quả kiểm định phương sai phần dư không đổi
Bảng 4.18: Kết quả kiểm định tương quan hạng Spearman
Correlations
ABSRES
Spearman's rho
ABSRES Correlation Coefficient 1.000
Sig. (2-tailed) . N 195 MTKS Correlation Coefficient .282** Sig. (2-tailed) .000 N 195 DGRR Correlation Coefficient .223** Sig. (2-tailed) .002 N 195 HDKS Correlation Coefficient -.052 Sig. (2-tailed) .466 N 195 TTTT Correlation Coefficient .022 Sig. (2-tailed) .759 N 195 HDGS Correlation Coefficient .226** Sig. (2-tailed) .001 N 195 TCKTNB Correlation Coefficient .023 Sig. (2-tailed) .754 N 195
**. Correlation is significant at the 0.01 level (2-tailed).
(Nguồn phân tích dữ liệu của tác giả –Phụ lục)
với Sig. > 0.05. Điều này có nghĩa là các biến: HDKS, TTTT, TCKTNB với giá trị lần lượt là: 0.466; 0.759; 0.754 đảm bảo khơng có hiện tượng phương sai phần dư thay đổi. Ba biến độc lập có Sig <0.05 là MTKS, DGRR, HDGS với giá trị lần lượt là 0.000; 0.002; 0.001 xảy ra hiện tượng phương sai phần dư thay đổi.
Vậy chỉ có 03 nhân tố theo mơ hình nghiên cứu đều có ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tại các NHTM trên địa bàn tỉnh Bình Dương.
4.7 Bàn luận và so sánh kết quả với các cơng trình nghiên cứu khoa học trước 4.7.1 Bàn luận kết quả nghiên cứu
Dựa vào bảng kết quả hồi quy nghiên cứu cho thấy có 3 nhân tố độc lập tác động đến tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tại NHTM trên địa bàn tỉnh Bình Dương gồm: Hoạt động kiểm sốt, thơng tin và truyền thơng, tổ chức của bộ phận kiểm tốn nội bộ.
Biến hoạt động kiểm soát có hệ số hồi quy chưa chuẩn hóa là 0.114 mang dấu dương “+” chứng tỏ có quan hệ cùng chiều với tính hữu hiệu của hệ thống KSNB. Điều này cho biết nếu tăng thêm 1 điểm của hoạt động kiểm sốt thì tính hữu hiệu của hệ thống KSNB sẽ tăng thêm 0.114 điểm tương ứng.
Biến thông tin và truyền thơng có hệ số hồi quy chưa chuẩn hóa là 0.104 mang dấu dương “+” chứng tỏ có quan hệ cùng chiều với tính hữu hiệu của hệ thống KSNB. Điều này cho biết khi 1 điểm tăng thêm của thơng tin và truyền thơng thì sẽ làm tăng tương ứng 0.104 điểm tính hữu hiệu của hệ thống KSNB.
Biến tổ chức của bộ phận kiểm tốn nội bộ có hệ số hồi quy chưa chuẩn hóa là 0.084 mang dấu dương “+” chứng tỏ có quan hệ cùng chiều với tính hữu hiệu của hệ thống KSNB. Điều này cho biết khi tổ chức của bộ phận kiểm toán nội bộ tăng thêm 1 điểm thì kết quả tính hữu hiệu của hệ thống KSNB sẽ tăng thêm 0.084 điểm tương ứng.
Về so sánh kết quả nghiên cứu với các cơng trình nghiên cứu trước như sau: Biến hoạt động kiểm sốt: có tác động mạnh đến hiệu quả hoạt động của đơn vị. Các hoạt động kiểm soát cần được diễn ra liên tục và thường xuyên cần phải được
gia tăng và cải tiến, nhằm đảm bảo rằng chỉ thị của nhà quản lý được thực hiện. Kết quả này phù hợp với nghiên cứu của Angella Amudo & Eno L. Inanga (2009), Sultana R and Haque M. E (2011), C. T. Gamage, Lock, AAJ Fernando (2014).
Biến thông tin và truyền thông: được thực hiện xuyên suốt nhằm giúp cho mọi nhân viên đều nhận được những thơng tin chính xác, kịp thời. Thơng tin hổ trợ cho việc điều hành, kiểm soát nhằm gia tăng sự hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ trong ngân hàng. Kết quả này phù hợp với nghiên cứu của Angella Amudo & Eno L. Inanga (2009), Sultana R and Haque M. E (2011), C. T. Gamage, Lock, AAJ Fernando (2014). Biến tổ chức của bộ phận kiểm toán nội bộ: kết quả cho thấy dựa trên việc
đánh giá năng lực của kiểm toán viên nội bộ, tính độc lập của kiểm tốn viên nội bộ và sự hỗ trợ từ cấp trên sẽ làm gia tang tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tại các NHTM. Kết quả này phù hợp với nghiên cứu của Abdulaziz Alzeban and David Gwilliam (2014), Faudziah Hanim Fadzil, Hasnah Haron, Muhamad Jantan (2005). Bộ phận kiểm toán nội bộ được tổ chức tốt sẽ làm gia tăng tính hữu hiệu và có ảnh hưởng tích cực đến hệ thống KSNB trong ngân hàng.
4.7.2 Xác định tầm quan trọng của các biến đến tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tại các NHTM trên địa bàn tỉnh Bình Dương
Dựa vào kết quả nghiên cứu mơ hình hồi quy, kết quả nghiên cứu tìm thấy 3 nhân tố gồm hoạt động kiểm sốt, thơng tin và truyền thơng và tổ chức của bộ phận kiểm tốn nội bộ có ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tại các NHTM
trên địa bàn tỉnh Bình Dương. Ảnh hưởng của từng biến độc lập đến tính hữu hiệu của
hệ thống KSNB tại các NHTM trên địa bàn tỉnh Bình Dương theo thứ tự tầm quan
trọng giảm dần là: biến hoạt động kiểm soát ảnh hưởng 38.02%, biến thông tin và truyền thông ảnh hưởng 33.25% , biến tổ chức của bộ phận kiểm toán nội bộ ảnh hưởng 28.73%.
Bảng 4.19: Tầm quan trọng của các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tại các NHTM trên địa bàn tỉnh Bình Dương
Nhân tố Mức độ tác động Tỷ trọng (%) Thứ tự ảnh hưởng
1. Hoạt động kiểm soát 0.303 38.02 1 2. Thông tin và truyền thông 0.265 33.25 2 3. Tổ chức của bộ phận kiểm toán nội bộ 0.229 28.73 3
Tổng 100
KẾT LUẬN CHƯƠNG 4
Chương 4, tác giả trình bày kết quả kiểm định các thang đo thành phần các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tại các NHTM trên địa bàn tỉnh Bình Dương. Kết quả cho thấy các thang đo đều đạt được độ tin cậy qua kiểm định Cronbach’s alpha và EFA. Kết quả nghiên cứu cho thấy 3 nhân tố là hoạt động kiểm sốt, thơng tin và truyền thông, tổ chức của bộ phận kiểm toán nội bộ đều có ảnh hưởng tỷ lệ thuận đến tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tại các NHTM trên địa bàn tỉnh Bình Dương. Chương cuối cùng sẽ tóm tắt tồn bộ nghiên cứu, những hàm ý cũng như những hạn chế của nghiên cứu này và đề nghị những hướng nghiên cứu tiếp theo.
CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KHUYẾN NGHỊ
Chương 5 được thực hiện nhằm tóm tắt những kết quả mà nghiên cứu đã đạt được. Cụ thể trước hết trình bày kết luận về kết quả nghiên cứu, tiếp đó giải quyết mục tiêu cuối cùng của nghiên cứu là đề xuất những khuyến nghị liên quan đến các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tại các NHTM trên địa bàn tỉnh Bình Dương nhằm góp phần nâng cao tính hữu hiệu của hệ thống này. Cuối cùng, chương này trình bày những hạn chế và hướng nghiên cứu tiếp theo của đề tài.
5.1 Kết luận
Qua nghiên cứu, luận văn cơ bản giải quyết được những mục tiêu nghiên cứu đã đặt ra ban đầu, như xác định các nhân tố và đo lường mức độ tác động của các nhân tố đến tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tại các NHTM trên địa bàn tỉnh Bình Dương, từ đó đề xuất các khuyến nghị liên quan đến từng nhân tố nhằm nâng cao tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tại các NHTM trên địa bàn tỉnh Bình Dương cụ thể như sau:
+ Với mục tiêu: Xác định các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tại các NHTM trên địa bàn tỉnh Bình Dương. Kết quả nghiên cứu đã giúp xác định được các nhân tố tác động đến tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tại các NHTM trên địa bàn tỉnh Bình Dương bao gồm các nhân tố như: hoạt động kiểm sốt, thơng tin và truyền thông, và tổ chức của bộ phận kiểm toán nội bộ. Việc xác định các nhân tố tác động đến tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tại các NHTM trên địa bàn tỉnh Bình Dương sẽ giúp cho nhà quản lý có cách nhìn đúng đắn về thực tế hệ thống KSNB hiện