CHƯƠNG 4 : KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN
4.2 Kết quả thống kê về mẫu nghiên cứu
Bảng câu hỏi khảo sát thu được qua đường dẫn Google Docs và bảng khảo sát bằng giấy là 200 mẫu, trong đó mẫu hợp lệ là 195 mẫu đạt tỉ lệ 97.5%. Số lượng mẫu thu về phù hợp với yêu cầu về số lượng mẫu khảo sát trong nghiên cứu định lượng.
Bảng 4.1 Bảng thống kê mẫu nghiên cứu
Biến Tần số Tỷ lệ % Giới tính Nam 72 36.9 Nữ 123 63.1 Chức vụ Nhân viên 117 60.0 Trưởng/Phó phịng 57 29.2 Giám đốc/Phó giám đốc 21 10.8
Thâm niên công tác
Dưới 5 năm 102 52.3 Từ 5 đến dưới 10 năm 41 21.0 Trên 10 năm 52 26.7
Dựa trên bảng tổng hợp trên cho thấy nghiên cứu có đối tượng là 195. Xem xét riêng theo từng biến có kết quả như sau:
Giới tính: các đối tượng tham gia khảo sát phần lớn là nữ chiếm 63.1%.
Hình 4.1: Tỷ lệ giới tính (%)
Chức vụ: với chức danh nhân viên thì có 117 đối tượng được khảo sát chiếm tỷ lệ 60%, chức danh trưởng/phó phịng có 57 đối tượng khảo sát chiếm tỷ lệ 29.2%, cịn lại lại các vị trí giám đốc/phó giám đốc chiếm tỷ lệ 10.8%.
Hình 4.2: Tỷ lệ chức vụ (%) 36.9 36.9 63.1 Nam Nữ 60.0 29.2 10.8 Nhân Viên Trưởng/Phó Phịng GĐ/PGĐ
Thâm niên công tác: số lượng nhân viên tham gia khảo sát có thâm niên dưới 5 năm là 102 đối tượng chiếm tỷ lệ 52.3%, người có thâm niên cơng tác từ 5 đến 10 năm là 41 đối tượng chiếm tỷ lệ 21% và chiếm tỷ lệ 26.7% là 52 đối tượng có thâm niên trên 10 năm.
Hình 4.3: Tỷ lệ thâm niên công tác (%) 4.3 Kết quả thống kê về tần số thang đo 4.3 Kết quả thống kê về tần số thang đo
Các biến quan sát sử dụng cho các khái niệm trong mơ hình được đo bằng thang đo Likert 5 điểm: 1-Hồn tồn khơng đồng ý; 2–Khơng đồng ý; 3–Bình thường, trung lập; 4– Đồng ý; 5–Hoàn toàn đồng ý. Bảng tổng hợp cho từng thang đo về tần số đồng ý, trung bình và độ lệch chuẩn như sau:
52.3 21.0 26.7 Dưới 5 năm Từ 5 đến 10 năm Trên 10 năm
Thang đo Mơi trường kiểm sốt
Bảng 4.2 Thống kê về tần số thang đo Mơi trường kiểm sốt
Mã hóa Biến quan sát Tần số mức độ đồng ý Trung bình Độ lệch chuẩn 1 2 3 4 5 MTKS1
Ban lãnh đạo đánh giá cao vai
trò của hệ thống KSNB. 0 0 1 163 31 4.15 0.38
MTKS2
Ban lãnh đạo xây dựng môi trường văn hóa nhằm nâng cao tính chính trực và phẩm chất đạo đức của nhân viên ngân hàng.
0 0 1 162 32 4.16 0.38
MTKS3
Ngân hàng có những quy định về
đạo đức nghề nghiệp. 0 0 1 158 36 4.18 0.40 MTKS4
Quyền hạn và trách nhiệm được phân chia rõ ràng cho từng bộ phận bằng văn bản.
0 0 0 162 33 4.17 0.38
MTKS5
Ngân hàng thường xuyên luân chuyển nhân sự trong các vị trí nhạy cảm.
0 0 0 164 31 4.16 0.37
MTKS6
Ngân hàng có hệ thống văn bản thống nhất quy định chi tiết việc tuyển dụng, đào tạo, đánh giá nhân viên, đề bạt, trả lương, phụ cấp để khuyến khích người lao động làm việc liêm chính, hiệu quả.
0 0 0 162 33 4.17 0.38
Nguồn: Kết quả phân tích SPSS
Kết quả tổng hợp từ bảng trên cho thấy thang đo “Mơi trường kiểm sốt” nhận được phần lớn đối tượng khảo sát “đồng ý” với tỷ lệ 100% cho các nhận định “Quyền hạn và trách nhiệm được phân chia rõ ràng cho từng bộ phận bằng văn bản”, “Ngân hàng thường xuyên luân chuyển nhân sự trong các vị trí nhạy cảm”, “Ngân hàng có hệ thống văn bản thống nhất quy định chi tiết việc tuyển dụng, đào tạo, đánh giá nhân viên, đề bạt, trả lương, phụ cấp để khuyến khích người lao động làm việc liêm chính, hiệu quả”. Các nhận định còn lại cũng nhận được 99.5% mức độ “đồng ý” và giá trị
có mơi trường kiểm soát tốt sẽ tạo ra ảnh hưởng tích cực đến tính hữu hiệu của hệ thống KSNB.
Thang đo “Đánh giá rủi ro”
Bảng 4.3 Thống kê về tần số thang đo Đánh giá rủi ro
Mã hóa Biến quan sát Tần số mức độ đồng ý Trung bình Độ lệch chuẩn 1 2 3 4 5 DGRR1 Ngân hàng có đề ra mục tiêu tổng thể cũng như mục tiêu chi tiết để mọi nhân viên có thể lấy đó làm cơ sở tham chiếu khi triển khai công việc.
0 0 20 147 28 4.04 0.50
DGRR2
Ngân hàng thường xuyên nhận diện và đánh giá các rủi ro có thể tác động tới ngân hàng.
0 0 20 151 24 4.02 0.48
DGRR3
Các rủi ro được phân tích để đưa ra các biện pháp đối phó rủi ro thích hợp.
0 0 22 149 24 4.01 0.49
DGRR4
Ngân hàng xem xét những gian lận tiềm tàng như: gian lận trên BCTC, mất mát tài sản và hành vi gian lận khác có thể xảy ra khi đánh giá rủi ro.
0 0 25 144 26 4.01 0.51
Nguồn: Kết quả phân tích SPSS
Từ bảng thống kê tần số thang đo trên cho thấy giá trị trung bình của các biến quan sát dao động từ 4.01 – 4.04 phản ánh mức độ đồng ý khá cao của các đối tượng khảo sát. Nhận định “Ngân hàng có đề ra mục tiêu tổng thể cũng như mục tiêu chi tiết để mọi nhân viên có thể lấy đó làm cơ sở tham chiếu khi triển khai công việc” và “Ngân hàng thường xuyên nhận diện và đánh giá các rủi ro có thể tác động tới ngân hàng” chiếm tỷ lệ cao nhất 89.74% với tỷ lệ đồng ý là 175/195.
Thang đo “Hoạt động kiểm soát”
Bảng 4.4 Thống kê về tần số thang đo Hoạt động kiểm sốt
Mã hóa Biến quan sát
Tần số mức độ đồng ý Trung bình Độ lệch chuẩn 1 2 3 4 5
HDKS1 Soát xét của các nhà quản lý
cấp cao đối với các hoạt động. 2 0 23 66 104 4.38 0.77 HDKS2
Soát xét của các nhà quản lý cấp trung gian đối với các hoạt động.
0 0 21 70 104 4.43 0.68
HDKS3 Kiểm sốt q trình xử lý
thông tin trong ngân hàng. 2 0 24 64 105 4.38 0.78 HDKS4 Kiểm soát vật chất trong ngân
hàng. 2 0 22 74 97 4.35 0.76
Nguồn: Kết quả phân tích SPSS
Dựa vào kết quả tổng hợp trên cho thấy thang đo hoạt động kiểm soát với các biến quan sát có giá trị trung bình dao động từ 4.35 đến 4.43 thể hiện sự đồng ý khá cao. Nhận được 174/195 sự đồng ý tương đương 89.23% là nhận định “Soát xét của các nhà quản lý cấp trung gian đối với các hoạt động”.
Thang đo “Thông tin và truyền thông”
Bảng 4.5 Thống kê về tần số thang đo Thơng tin và truyền thơng
Mã hóa Biến quan sát
Tần số mức độ đồng ý Trung bình Độ lệch chuẩn 1 2 3 4 5 TTTT1
Đảm bảo thông tin được cung cấp kịp thời đến các cấp có thẩm quyền theo quy định.
2 7 25 110 51 4.03 0.79
TTTT2
Đảm bảo thơng tin được cung cấp chính xác đến các cấp có thẩm quyền theo quy định.
0 12 30 122 31 3.88 0.74
TTTT3
Công tác truyền thông nội bộ đảm bảo cho nhân viên ở mọi cấp độ đều có thể hiểu và nắm rõ các chỉ thị, quy định, nội quy của ngân hàng.
5 15 27 120 28 3.77 0.88
TTTT4
Có kế hoạch cải tiến và phát triển hệ thống thông tin về nhân lực và vật lực tại ngân hàng.
2 13 31 134 15 3.75 0.73
TTTT5
Công tác truyền thông ra bên ngồi giúp cơng chúng hiểu đầy đủ về các sản phẩm, dịch vụ của ngân hàng.
0 15 40 121 19 3.74 0.74
Nguồn: Kết quả phân tích SPSS
Từ bảng trên cho thấy thang đo thơng tin và truyền thơng có giá trị trung bình từ 3.74 đến 4.03, tỷ lệ đồng ý với từng nhận định khá cao trên 72%.
Thang đo “Giám sát”
Bảng 4.6 Thống kê về tần số thang đo Giám sát
Mã hóa Biến quan sát Tần số mức độ đồng ý Trung bình
Độ lệch chuẩn 1 2 3 4 5
HDGS1
Giám sát thường xuyên các hoạt động bên trong ngân hàng.
0 0 59 95 41 3.91 0.71
HDGS2
Giám sát định kỳ của các đối tượng thực hiện bên trong ngân hàng.
0 0 73 98 24 3.75 0.66
HDGS3
Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của kiểm toán viên độc lập.
0 0 69 98 28 3.79 0.67
HDGS4
Những yếu kém của hệ thống kiểm soát nội bộ được ban lãnh đạo điều chỉnh, khắc phục.
0 0 48 109 38 3.95 0.66
Nguồn: Kết quả phân tích SPSS
Từ bảng trên cho thấy nhận định “Những yếu kém của hệ thống kiểm soát nội bộ được ban lãnh đạo điều chỉnh, khắc phục” có tỷ lệ đồng ý cao nhất 75.58% với 147/195 sự đồng ý của đối tượng được khảo sát. Trong thang đo giám sát nhận định có tỷ lệ đồng ý thấp nhất là “Giám sát định kỳ của các đối tượng thực hiện bên trong ngân hàng” với tỷ lệ 62.56%, giá trị trung bình của các biến quan sát dao động từ 3.75 đến 3.95.
Thang đo “Tổ chức của bộ phận kiểm toán nội bộ”
Bảng 4.7 Thống kê về tần số thang đo Tổ chức của bộ phận kiểm tốn nội bộ
Mã hóa Biến quan sát Tần số mức độ đồng ý Trung bình Độ lệch chuẩn 1 2 3 4 5 TCKTNB1
Ban lãnh đạo hỗ trợ kiểm toán nội bộ cho việc thực hiện nhiệm vụ và trách nhiệm của mình.
0 0 57 84 54 3.98 0.76
TCKTNB2
Các kiểm toán viên nội bộ đều có những năng lực phù hợp đáp ứng cơng việc kiểm tốn.
0 0 50 85 60 4.05 0.75
TCKTNB3
Nhân viên kiểm toán nội bộ đủ độc lập để thực hiện nghĩa vụ và nhiệm vụ chuyên môn.
0 0 62 90 43 3.90 0.73
Nguồn: Kết quả phân tích SPSS
Kết quả thống kê trên cho thấy thang đo tổ chức của bộ phận kiểm tốn nội bộ có giá trị trung bình khá cao từ 3.98 – 4.05, nhận định “Các kiểm tốn viên nội bộ đều có những năng lực phù hợp đáp ứng công việc kiểm tốn” có tỷ lệ đồng ý cao nhất là 74.35% tương tương 145/195 sự đồng ý.
Thang đo “Tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tại các NHTM trên địa bàn tỉnh Bình Dương”
Bảng 4.8 Thống kê về tần số thang đo Tính hữu hiệu của hệ thống KSNB
Mã hóa Biến quan sát
Tần số mức độ đồng ý Trung bình Độ lệch chuẩn 1 2 3 4 5 THH1
Hoạt động trong các ngân hàng đạt được hiệu quả và hiệu năng.
0 0 3 182 10 4.04 0.26
THH2
Báo cáo tài chính trong các ngân hàng được lập một cách đáng tin cậy.
0 0 4 173 18 4.07 0.33
THH3 Pháp luật và các quy định liên
quan được tuân thủ. 0 0 5 175 15 4.05 0.32
Nguồn: Kết quả phân tích SPSS
Đối với thang đo “Tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tại các NHTM trên địa bàn tỉnh Bình Dương” giá trị trung bình cao từ 4.04 đến 4.07, tỷ lệ đồng ý chiếm tỷ lệ cao trên 97.5%. Qua kết quả trên cho thấy trên địa bàn tỉnh Bình Dương, các ngân hàng thương mại ln chú trọng quan tâm đến hoạt động của hệ thống kiểm sốt nội bộ tại đơn vị mình.
4.4 Kết quả đánh giá độ tin cậy thang đo
Dựa trên kết quả phân tích Cronbach’s alpha ta thấy tất cả các thang đo đều đạt yêu cầu với hệ số có giá trị lớn hơn 0.6: cao nhất là 0.882 (Thang đo mơi trường kiểm sốt) và thấp nhất là 0.702 (Thang đo tính hữu hiệu của hệ thống KSNB).
Như vậy, thông qua công cụ phân tích hệ số Cronbach’s alpha cùng với việc xem xét hệ số tương quan biến – tổng lớn hơn 0.3 nghiên cứu giữ lại được 29 biến quan sát (26 biến độc lập và 3 biến phụ thuộc) được đưa vào phân tích nhân tố khám phá EFA.
Bảng 4.9 Kết quả độ tin cậy các khái niệm nghiên cứu Biến quan sát
Trung bình thang đo nếu
loại biến
Phương sai thang đo nếu
loại biến
Tương quan biến - tổng
Cronbach Alpha nếu loại
biến 1. Mơi trường kiểm sốt: Cronbach's Alpha = 0.882
MTKS1 20.836 2.375 0.631 0.871 MTKS2 20.831 2.317 0.679 0.863 MTKS3 20.810 2.247 0.705 0.859 MTKS4 20.821 2.313 0.694 0.861 MTKS5 20.831 2.306 0.724 0.856 MTKS6 20.821 2.292 0.715 0.857
2. Đánh giá rủi ro: Cronbach's Alpha = 0.853
DGRR1 12.036 1.581 0.701 0.811 DGRR2 12.056 1.538 0.793 0.773 DGRR3 12.067 1.578 0.724 0.801 DGRR4 12.072 1.675 0.574 0.865
3. Hoạt động kiểm soát: Cronbach's Alpha = 0.871
HDKS1 13.164 3.653 0.755 0.822 HDKS2 13.123 4.335 0.596 0.881 HDKS3 13.164 3.478 0.824 0.792 HDKS4 13.195 3.756 0.728 0.833
4. Thông tin và truyền thông: Cronbach's Alpha = 0.840
TTTT1 15.149 6.168 0.624 0.814 TTTT2 15.297 6.272 0.656 0.805 TTTT3 15.405 5.861 0.614 0.820 TTTT4 15.426 6.040 0.743 0.783 TTTT5 15.441 6.444 0.604 0.819
5. Giám sát: Cronbach's Alpha = 0.780
HDGS1 11.487 2.746 0.501 0.772 HDGS2 11.646 2.652 0.626 0.707 HDGS3 11.605 2.529 0.676 0.679 HDGS4 11.446 2.784 0.547 0.746
6. Tổ chức của bộ phận kiểm toán nội bộ: Cronbach's Alpha = 0.843
TCKTNB2 7.887 1.760 0.745 0.746 TCKTNB3 8.036 1.860 0.714 0.778
7. Tính hữu hiệu của hệ thống KSNB: Cronbach's Alpha = 0.702
THH1 8.123 0.304 0.515 0.629 THH2 8.087 0.245 0.500 0.643 THH3 8.108 0.241 0.561 0.556 (Nguồn: Phụ lục kết quả nghiên cứu)
4.5 Kết quả phân tích nhân tố khám phá
4.5.1 Kết quả phân tích nhân tố khám phá cho biến độc lập - Kết quả kiểm định tính thích hợp EFA - Kết quả kiểm định tính thích hợp EFA
Bảng 4.10: Hệ số KMO và kiểm định Bartlett các thành phần KMO and Bartlett's Test
Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy. 0.806 Mơ hình kiểm traBartlett’s Giá trị Chi-Square 2496.974 Bậc tự do 325 Sig (p – value) 0.000
(Nguồn: Phụ lục kết quả nghiên cứu)
Hệ số KMO=0.806 >0.5 phù hợp điều kiện: 0.5<KMO<1 là thích hợp cho dữ liệu thực tế. Dựa trên kết quả nghiên cứu này, tác giả cho rằng các biến độc lập trong mơ hình nghiên cứu (mơi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin và truyền thơng, giám sát, tổ chức của bộ phận kiểm toán nội bộ) là phù hợp với dữ liệu thực tế tại các NHTM trên địa bàn tỉnh Bình Dương.
- Kết quả kiểm định tính tương quan giữa các biến quan sát
Mơ hình kiểm tra Bartlett’s có Sig. =0.000<0.05 nghĩa là các biến quan sát và nhân tố đại diện có tương quan tuyến tính với nhau. Trong nghiên cứu này, dựa vào kết quả trên tác giả kết luận rằng các biến độc lập (mơi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro, hoạt
động kiểm sốt, thơng tin và truyền thơng, giám sát, tổ chức của bộ phận kiểm tốn nội bộ) có các thang đo được hình thành độc lập với nhau.
- Kết quả kiểm định phương sai trích
Bảng 4.11:Bảng phương sai trích Total Variance Explained
Nhân tố
Giá trị Eigenvalues Chỉ số sau khi trích Chỉ số sau khi xoay
Tổng Phương sai trích Tích lũy phương sai trích Tổng Phương sai trích Tích lũy phương sai trích Tổng Phương sai trích Tích lũy phương sai trích 1 5.829 22.420 22.420 5.829 22.420 22.420 3.893 14.973 14.973 2 3.233 12.434 34.854 3.233 12.434 34.854 3.127 12.029 27.002 3 2.984 11.476 46.330 2.984 11.476 46.330 2.932 11.277 38.279 4 2.351 9.041 55.371 2.351 9.041 55.371 2.781 10.697 48.977 5 1.788 6.877 62.248 1.788 6.877 62.248 2.530 9.733 58.709 6 1.406 5.409 67.657 1.406 5.409 67.657 2.326 8.948 67.657 7 .773 2.974 70.631 8 .731 2.813 73.444 9 .679 2.611 76.055 10 .612 2.353 78.407 11 .544 2.094 80.502 12 .525 2.017 82.519 13 .515 1.982 84.501 14 .486 1.870 86.371 15 .448 1.723 88.093 16 .406 1.563 89.656 17 .390 1.499 91.155 18 .367 1.413 92.569
19 .337 1.296 93.865 20 .304 1.168 95.033 21 .283 1.088 96.121 22 .254 .978 97.099 23 .220 .846 97.945 24 .190 .731 98.676 25 .178 .686 99.362 26 .166 .638 100.000
Extraction Method: Principal Component Analysis.
(Nguồn: Phụ lục kết quả nghiên cứu)
Dựa vào kết quả bảng trên cho thấy: Giá trị Eigenvalues = 1.406 > 1 và
Phương sai trích là 67.657% > 50% là đạt yêu cầu, điều này có nghĩa 67.657% sự thay đổi của các nhân tố được giải thích bởi các biến quan sát là thành phần của các nhân tố mơi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin và truyền thông, giám sát, tổ chức của bộ phận kiểm tốn nội bộ.
- Phân tích dựa vào kết quả ma trận xoay
Theo Gerbing và Anderson (1988) với kích thước mẫu là 195 quan sát thì thước đo hệ số tải nhân tố (Factor loading, FL) >0.55.
Bảng 4.12: Ma trận xoay Rotated Component Matrixa Rotated Component Matrixa
Component 1 2 3 4 5 6 MTKS1 .668 MTKS2 .750 MTKS3 .748 MTKS4 .775
MTKS5 .770 MTKS6 .790 DGRR1 .701 DGRR2 .859 DGRR3 .860 DGRR4 .726 HDKS1 .867 HDKS2 .740 HDKS3 .903 HDKS4 .841 TTTT1 .768