3.5 Các nghiên cứu trong và ngoài nước
3.5.1 Kinh nghiệm về quản lý thu NSNN ở một số quốc gia
Các nghiên cứu về chính sách thuế và các yếu tố tác động vào chính sách thuế, nguồn thu thuế được các nhà nghiên cứu quan tâm. Tập trung vào nghiên cứu ở các nước đang phát triển hoặc so sánh giữa các nước phát triển và các nước đang phát triển.
a. S Hasnain ( 2001), ở Ấn Độ, quản trị tài chính bao gồm nghiên cứu về ngân sách và sự chuẩn bị của nó. Từ Ngân sách có nguồn gốc từ tiếng Pháp, '' Bougette "có nghĩa là túi hoặc ví. Prof Dimock và Dimock đã định nghĩa một ngân
sách trong các từ sau: “Ngân sách là một ước tính cân đối giữa chi tiêu và các khoản thu trong một khoảng thời gian nhất định, trong tay của chính quyền ngân sách là một bản ghi về hiệu suất trong quá khứ, một phương pháp kiểm soát hiện tại và là dự báo các kế hoạch trong tương lai”1. Vì vậy, điều cần thiết đối với một quốc gia là ngân sách phải được cân bằng, khơng có thâm hụt hay thặng dư trong nền kinh tế. Do đó, mỗi chính phủ có kế hoạch thực hiện các hoạt động kinh tế khác nhau và các hoạt động khác và muốn theo đuổi các chính sách nhất định. Các hoạt động và chính sách này có các bộ phận tài chính của họ dưới hình thức thu các khoản thu cần thiết và chi tiêu phát sinh. Theo đó, chính phủ mơ tả các ý định và chính sách mà họ muốn theo đuổi trong giai đoạn sắp tới (thường là giai đoạn) và đưa ra một kế hoạch tài chính tương ứng với kế hoạch này. Do đó, ngân sách cho phép chính quyền quyết định về từng mục cá nhân của doanh thu và chi tiêu trong
1. Hasnain S ( 2001), Indian Budget 1991-92 to 2000-2001:An Annotated
35
bối cảnh chung của tổng kế hoạch. Nói chung, một ngân sách cho thấy các tài khoản tài chính của năm trước, ngân sách và các dự toán sửa đổi của năm hiện tại và các dự toán ngân sách của năm tới. Hơn nữa, các ước tính của năm tới được chia thành hai phần, những phần này dựa trên giả định rằng thuế của năm hiện tại và thuế suất của họ, và chính sách chi tiêu sẽ tiếp tục và những người dựa trên đề xuất thay đổi trong đó. Theo nghĩa này, một ngân sách trở thành một mơ tả về các chính sách tài khóa của chính phủ và các kế hoạch tài chính tương ứng với chúng.
b. Eltony ( 2002), Nhiều nước đang phát triển phải đối mặt với những khó khăn trong việc tạo ra đủ doanh thu cho chi tiêu công. Ở một số nước Ả Rập, thâm hụt ngân sách và sử dụng chi tiêu công không hiệu quả đã hạn chế các khoản đầu tư quan trọng vào cả nguồn nhân lực và cơ sở hạ tầng cơ bản cần thiết để tạo nền tảng cho tăng trưởng kinh tế bền vững. Trong hai thập kỷ qua, nhiều nước Ả Rập đã bắt tay vào các chương trình cải cách kinh tế và tài chính, một số trong đó được hỗ trợ bởi Quỹ Tiền tệ Quốc tế. Các chương trình cải cách này thường bao gồm các biện pháp để tăng thu thuế và cơ cấu lại hệ thống thuế2.
Mục đích của nghiên cứu này là kiểm tra các yếu tố quyết định của cổ phần doanh thu thuế và xây dựng một chỉ số về nỗ lực thuế cho các quốc gia Ả Rập. Nghiên cứu này sử dụng dữ liệu quốc gia theo chuỗi thời gian và mặt cắt ngang trong khoảng thời gian 1994-2000 cho 16quốc gia Ả Rập. Chỉ số của nỗ lực thuế được xây dựng theo tỷ lệ chia sẻ thuế thực tế với cổ phần thuế dự đoán (hoặc tiềm năng), như trong nghiên cứu trước đây về chủ đề này, Stotsky và WoldeMariam (1997), Tanzi (1981, 1987, 1992), Leutkeep ( 1991) và Tait và Eichengreen (1978) trong số những người khác.
Ở đây cần nhấn mạnh rằng mục đích chính của các so sánh về nỗ lực thuế của người Ả Rập là tiết lộ liệu một quốc gia Ả Rập có bị giới hạn trong các bộ sưu tập doanh thu của mình bởi khả năng tạo ra doanh thu thuế thấp hay không sẵn sàng sử dụng khả năng thuế có sẵn để tài trợ cho công chúng chi tiêu. Một lý do khác là
36
đưa ra hướng dẫn về sự pha trộn chính sách tài khóa hợp lý để thực hiện trong trường hợp thâm hụt ngân sách. Nếu một quốc gia Ả Rập đối mặt với sự mất cân đối thâm hụt ngân sách đã tận dụng tối đa khả năng chịu thuế của mình, điều này sẽ gợi ý rằng việc lấy lại cân bằng ngân sách sẽ cần chi tiêu phân phối hơn là tăng
thuế.
c. Theo Meagan M. Jordan và cộng sự( 2008), hậu quả của sự thiếu hụt
doanh thu cho các thành phố là đặc biệt nghiêm trọng do yêu cầu ngân sách cân bằng. Đa dạng hóa doanh thu là một phương pháp để ổn định dòng doanh thu vì các cấu trúc doanh thu đa dạng có thể giảm thiểu các hoạt động doanh thu thường liên quan đến doanh thu nguồn đơn. Sử dụng báo cáo tài chính đã được kiểm toán, nghiên cứu này xem xét tác động của sự đa dạng hóa doanh thu tại các thành phố Arkansas trong hơn 10 năm. Để giải quyết vấn đề an toàn doanh thu, nghiên cứu này xem xét tác động của đa dạng đối với sự thay đổi ngân sách năm nay về doanh thu và chi tiêu cũng như tác động của nó đối với nỗ lực thuế3.
Suy thoái kinh tế của các nền kinh tế địa phương đặc biệt khác biệt đối với ngân sách thành phố vì yêu cầu ngân sách cân bằng của họ. Thiếu hụt doanh thu có thể dẫn đến cắt giảm ngân sách giữa năm và cuối năm, đặc biệt là nếu quỹ ngày mưa khơng có sẵn để giảm thiểu sự sụt giảm doanh thu. Điều chỉnh ngân sách như vậy làm giảm dịch vụ và đe dọa các chương trình cơng cộng. Đóng băng và sa thải cũng có thể xảy ra. Trong khi các thành phố có thể phản ứng với các cuộc khủng hoảng ngân sách như vậy bằng cách cố gắng tăng thuế, tăng doanh thu hoặc thuế là khác nhau để ban hành trong một giai đoạn ngân sách. Do đó, các thành phố thường bị buộc phải giảm chi tiêu dẫn đến giảm các dịch vụ cơng cộng. Do đó, sự khơng ổn định về doanh thu có thể tạo ra sự căng thẳng về quy mơ, lập trình và quản lý cho những người ra quyết định địa phương.
3. Meagan M. and Gary A. ( 2008), Revenue Diversification in Arkansas Cities: The
37
Một phương pháp để ổn định dòng doanh thu trong các hoạt động kinh tế là thơng qua đa dạng hóa doanh thu. Giống như các danh mục đầu tư đa dạng, các cấu trúc doanh thu đa dạng có thể giảm thiểu các doanh thu thường được kết hợp với doanh thu nguồn đơn. Một hệ thống doanh thu đa dạng hơn dự kiến sẽ ổn định hơn hệ thống doanh thu ít đa dạng hơn.
Mục đích chính của bài viết này là kiểm tra sự ảnh hưởng của đa dạng hóa doanh thu đối với sự ổn định doanh thu và thay đổi ngân sách và chi tiêu của các thành phố Arkansas. Các tài liệu đa dạng trước đây không tập trung vào thay đổi ngân sách năm nay. Tuy nhiên, ngân sách năm nay thay đổi tác động bảo trì hoặc thay đổi trong việc cung cấp dịch vụ. Một dấu hiệu của sự căng thẳng là khơng có khả năng đáp ứng nhu cầu chi tiêu và quản lý thiếu hụt doanh thu. Do đó, kỳ vọng là một luồng doanh thu đa dạng hơn có liên quan đến thặng dư doanh thu. Do đó, một luồng doanh thu ít đa dạng hơn có liên quan đến sự thiếu hụt doanh thu và cắt giảm chi tiêu.
Ngoài những thay đổi ngân sách năm nay, nghiên cứu này cũng xem xét mối quan hệ giữa đa dạng hóa doanh thu và nỗ lực thuế. Nỗ lực thuế là một tiêu chuẩn để đo lường gánh nặng thuế, và nỗ lực hoặc gánh nặng thuế có thể thay đổi với những điều chỉnh trong cấu trúc thuế của các thành phố. Các tài liệu đã mang lại kết quả hỗn hợp về tác động của đa dạng hóa đối với nỗ lực thuế.
d. Theo JL Mikesell , JM Ross (2014), những lo ngại về sự thiên vị chính trị
trong dự báo doanh thu nhà nước, cũng như không đủ bằng chứng cho thấy dự báo phức tạp vượt trội hơn các thuật toán ngây thơ, đã dẫn đến một lời kêu gọi gần như phổ biến về việc phi chính trị hóa dự báo. Bài viết này thảo luận về dự báo doanh thu trong bối cảnh rộng hơn của quy trình ngân sách chính trị và nhấn mạnh tầm quan trọng của dự báo được chính trị dự báo chính xác là khơng phù hợp nếu quy trình ngân sách không tôn trọng dự báo là hạn chế tài nguyên. Các tác giả cung cấp một minh họa trường hợp ở Indiana bằng cách cho thấy q trình chính trị hóa đã góp phần dự báo sự chấp nhận trong ngân sách nhà nước trong nhiều thập kỷ. Họ
38
cũng trình bày một lịch sử phản tác dụng của các lỗi dự báo sẽ được tạo ra bởi các thuật toán ngây thơ4.....
Bài viết này là lần đầu tiên đưa mối quan tâm về sự chấp nhận chính trị của dự báo doanh thu lên hàng đầu. Nó đề xuất rằng dự báo phải được quan sát và hiểu trong bối cảnh rộng hơn của việc cân nhắc ngân sách, trong đó có nhiều điểm để các chủ thể khác nhau sửa đổi khỏi các giá trị cơ bản ban đầu. Có thể hình dung rằng một ủy ban dự báo độc lập và phi chính trị có thể tạo ra các dự báo doanh thu được chấp nhận rộng rãi, nhưng chúng tôi đề nghị đó là một khuyến nghị vội vàng: một dự báo phi chính trị khơng đảm bảo rằng khơng có lợi ích chính trị nào từ việc chỉ trích và từ chối dự báo. Chúng tôi tương tự lập luận rằng các thuật toán ngây thơ để tạo dự báo, có thể hoặc khơng thể cải thiện các phương pháp dự báo nguyên nhân, tương đối dễ dàng cho các chủ thể ngân sách từ chối trong các dịp khi làm như vậy tạo ra lợi ích chính trị. Sự vắng mặt của một bên liên quan của con người mà khơng có lợi ích chính trị hoặc uy tín trong việc bảo vệ quá trình này khiến cho dự báo trở thành một mục tiêu chính trị rẻ tiền và khơng đáp ứng.