6. Kết cấu của luận văn
3.3. Thực trạng công tác kiểm soát hoạt động mua sắm tài sản tại Cục Thuế
3.3.1. Kiểm sốt cơng tác lập dự toán
Vào khoảng tháng 05 hàng năm các đơn vị dự toán cấp II, cấp III trong hệ
thống ngành thuế phải lập dự toán chi NSNN (chi mua sắm tài sản), theo trình tự,
đúng quy định của luật NS, gửi tất cả các báo cáo dự toán theo đúng mẫu biểu mà
cấp trên hướng dẫn về đơn vị dự toán cấp I, tổng hợp, báo cáo và gửi cho đơn vị các cấp có thẩm quyền xem xét, phê duyệt dự tốn.
Sơ đồ thực hiện
STT Các bước công việc Thời gian
thực hiện Đơn vị chịu trách nhiệm 1 Theo kế hoạch (vào tháng 05 hằng năm) Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp (đơn vị cấp II) 2
02 ngày sau khi có cơng văn hướng
dẫn - Văn phòng Cục - Các chi cục thuế huyện thị (đơn vị cấp III) 3 03 ngày Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp (đơn vị cấp II)
Phê duyệt phân bổ dự tóan
Giao dự tóan chi NSNN cho các đơn vị cấp III
Lưu hồ sơ
Xem xét, Dự kiến phân bổ dự tóan chi NSNN
Lập dự tóan chi tiết theo dự tóan đã giao gởi TCT
Cơng bố, cơng khai dự tóan giao dự tóan chi NS
4 01 ngày Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp (đơn vị cấp II) 5 01 ngày Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp (đơn vị cấp II) 6 Theo quy định Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp (đơn vị cấp II) 7 Theo quy định
(ngay sau khi dự tóan đã được giao)
Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp (đơn vị cấp II)
8
Theo quy định (ngay sau khi dự tóan đã được giao)
Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp (đơn vị cấp II) 9 Theo quy định - Văn phòng Cục - Các chi cục thuế huyện thị - Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp
Lập dự toán mua sắm cũng giống như các khâu lập dự toán chi ngân sách cho các nghiệp vụ chun mơn khác, ngồi ra khi lập dự tốn này cịn tn thủ một số ngun tắc và yêu cầu riêng nhất định.
Cục Thuế Đồng Tháp lập dự tốn theo quy trình cụ thể theo 02 bước như sau:
Bước 1: Dựa vào“tình hình đánh giá thực hiện dự toán của năm kế hoạch, dự
kiến nhiệm vụ chi của năm sau, căn cứ vào các tiêu chuẩn định mức và cơ chế tài chính hiện hành, các Cục Thuế chủ động lập dự toán (trên cơ sở tính tốn phải
thuyết minh cụ thể), thẩm định”dự toán của các đơn vị cấp III trực thuộc, tổng hợp, báo cáo gửi dự toán về TCT đúng thời gian quy định cụ thể.
Tại Văn phòng Cục Thuế và các đơn vị dự toán cấp III trực thuộc Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp lập dự toán gửi Cục thuế tỉnh Đồng Tháp trước ngày 25/5 hàng
năm, còn“Văn Phịng Cục Thuế (bộ phận tài vụ) lập dự tốn, tổng hợp gửi về Tổng cục Thuế trước ngày 30/6 hàng”năm.
Bước 2:
- Giao số kiểm tra:
Trong thời gian tối đa 03 ngày làm việc kể từ ngày được TCT giao số kiểm tra, Cục Thuế“tỉnh Đồng Tháp thực hiện giao số kiểm tra làm cơ sở để Văn phòng Cục Thuế, các chi cục thuế trực thuộc rà sốt, bố trí và”xắp xếp lại dự toán được giao
sao cho phù hợp.
Tổ chức“thực hiện rà soát, thẩm định và tổng hợp dự toán sau”khi được giao số kiểm tra:
- Văn phòng Cục Thuế, các Chi cục trực thuộc được Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp (bộ phận Tài vụ thuộc Văn Phòng Cục Thuế) giao“số kiểm tra phải tiến hành sắp xếp, rà soát và bố trí lại nội dung dự tốn phù hợp với số kiểm tra được”giao. Nếu
nhu cầu dự toán cao so số được giao thì đơn vị phải giải trình, thuyết minh cách tính tốn (sắp xếp nội dung, danh mục dự toán theo thứ tự ưu tiên), báo cáo dự toán lên
để Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp (bộ phận Tài vụ thuộc Văn Phòng Cục Thuế) tổng
hợp, xem xét và thẩm định. Quy trình rà sốt, thẩm định và tổng hợp dự toán được thực hiện như quy định tại Bước 1. Riêng thời gian báo cáo dự toán thực hiện theo quy định sau:
+ Đối với Văn phòng Cục Thuế, các chi cục thuế trực thuộc: Trong thời gian tối đa 02 ngày làm việc kể từ ngày Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp (bộ phận Tài vụ thuộc Văn Phòng Cục Thuế) giao số kiểm tra.
+ Đối với Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp: Trong thời gian tối đa 05 ngày làm việc kề từ ngày Tổng cục Thuế giao số kiểm tra.
Trong quá trình xây dựng dự toán, đơn vị dự toán cấp III lập bị thiếu, thì đơn
vị có quyền đề nghị bổ sung, điều chỉnh theo quy định tại bước 2, Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp căn cứ vào số kiểm tra đã giao để tổng hợp, xem xét báo cáo về Tổng
Cục Thuế.
3.3.2. Kiểm sốt cơng tác chấp hành dự tốn
Kiểm sốt“cơng tác chấp hành dự tốn ngân sách nhà nước tại Cục Thuế Đồng Tháp thực hiện theo hướng dẫn cụ thể theo từng nội dung tại Công văn số 4224/BTC-KHTC ngày 30/3/2012 của Bộ”Tài Chính như sau:
3.3.2.1. Phân bổ, giao dự tốn:
Quy định về phân bổ, giao dự toán tại Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp: Theo quy
định của“luật NSNN thì các đơn vị trực thuộc phải lập kế hoạch và phân bổ dự tốn được giao hồn thành trước ngày 31/12. Do đó căn”cứ tổng mức dự tốn chi ngân
sách được Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế giao“hàng năm cho Cục Thuế, bộ phận Tài vụ thuộc Văn Phòng Cục Thuế lập kế hoạch phân bổ dự tốn trình”thủ trưởng
đơn vị quyết định“giao dự toán đảm bảo chi tiết phải khớp với tổng số dự toán mà
Tổng cục giao”gửi KBNN tỉnh Đồng Tháp trước ngày 20/01 hàng năm, Cùng thời
điểm trên sẻ tổng hợp phương án phân bổ để báo cáo Tổng cục Thuế. Để“thực hiện
các nhiệm vụ đột xuất phát sinh trong năm thì trong phương án phân bổ dự toán
được giao giữ lại tối đa 5%. Trước ngày 30/10 Cục trưởng“Cục Thuế đảm bảo phải
phân“bổ hết dự toán được giao theo nội dung sử”dụng. Nếu trong năm Tổng cục Thuế giao bổ sung dự toán, bộ phận Tài vụ thuộc Văn“Phòng Cục Thuế tiếp tục lập kế hoạch phân bổ dự tốn bổ sung trình thủ trưởng đơn vị quyết định phân bổ giao bổ”sung dự toán gửi KBNN tỉnh Đồng Tháp trước ngày 30/12.
3.3.2.2. Về chấp hành, điều hành dự toán ngân sách
Việc chi tiêu và sử dụng các nguồn kinh phí của các đơn vị thuộc dự tốn
NSNN, thì các đơn vị đó phải chịu sự kiểm tra, kiểm soát của các đơn vị chủ quản cấp trên và KBNN trong khi thực thi nhiệm vụ sử dụng kinh phí do ngân sách cấp.
nhận kinh phí do đơn vị cấp trên cấp và dùng đó để thanh tốn các khoản chi trong hoạt động thường xuyên của đơn vị.
3.3.2.3. Thực hiện dự toán chi NSNN
Đối với công tác chi đầu tư mua sắm tài sản, căn cứ vào phê duyệt dự toán được giao của Tổng cục Thuế, trên cơ sở kế hoạch, danh mục dự toán chi đầu tư
mua sắm. Bộ phận tài vụ thuộc Văn phòng Cục Thuế được giao nhiệm vụ tổ chức mua sắm sẻ tổ chức thực hiện mua sắm tài sản thông qua đấu thầu bằng phương
thức mua sắm tập trung đảm bảo đúng quy định của“Luật Đấu thầu, Nghị định số
63/2014/NĐ-CP, Thông tư số 58/2016/TT-BTC, các văn bản hướng”dẫn của Bộ Kế hoạch và Đầu tư, Bộ Tài chính và các“văn bản phân cấp của Bộ Tài chính, Tổng
cục Thuế trong lĩnh vực đấu thầu như Quyết định 2298/QĐ-BTC, Quyết định số
2468/QĐ-BTC, Quyết định 1588/QĐ-TCT và Quyết định 2428/QĐ-TCT, Quyết định số 2442/QĐ- BTC. Quy trình tổ”chức lựa chọn nhà thầu mua sắm tài sản tại
Cục Thuế như sau:
Thứ nhất: Chuẩn bị lựa chọn nhà thầu: Theo dự toán được giao, và danh mục
dự toán chi đầu tư mua sắm do Tổng cục Thuế đã phê duyệt, khi đó bộ phận tài vụ thuộc Văn phòng Cục thuế tiến hành triển khai thực hiện lựa chọn nhà thầu gồm:
+ Theo danh mục tài sản được phê duyệt, bộ phận tài vụ thực hiện phân chia gói thầu theo vùng, miền triển khai mua sắm.
+ Tiến hành ra quyết định thành lập các tổ trong công tác đấu thầu (bao
gồm“tổ chuyên gia, tổ thẩm định các thành viên trong 2 tổ này đều do công chức
thuộc Cục Thuế tham gia thực”hiện).
Thứ hai: Tổ chức lựa chọn nhà thầu: Theo Luật Đấu thầu thì việc lựa chọn nhà
thầu phải tn thủ theo đúng theo trình tự trong thơng tư, nghị định đấu thầu và các văn bản hướng dẫn về hoạt động mua sắm gồm như sau:
+ Lập“kế hoạch tổ chức lựa chọn nhà”thầu.
+ Trình duyệt kế hoạch lựa chọn nhà thầu và thẩm định phương án lựa chọn nhà thầu.
+ Trình,“thẩm định phê duyệt hồ sơ yêu”cầu.
+ Đăng thông báo trên báo“Đấu Thầu về thông báo mời thầu, kế hoạch lựa chọn nhà thầu đồng thời đăng trên các trang mạng đấu thầu quốc gia và thơng tin điện tử của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế”theo quy định.
+ Phát hành (bán) hồ sơ yêu cầu; trường hợp nếu có sai sót, thiếu thơng tin trong hồ sơ u cầu thì phải làm rõ, đính chính lại cho nhà thầu biết.
+ Tiếp nhận hồ sơ dự thầu (hồ sơ đề xuất), và tiến hành đóng và mở hồ sơ mời thầu sau khi tiếp nhận hồ sơ dự thầu xong.
- Thứ ba: Đánh“giá hồ sơ dự thầu (hồ sơ đề xuất) và tiến hành thương thảo
hợp”đồng:
Sau khi tiến hành mở thầu và các thủ tục cần thiết xong, dựa vào các hồ sơ đề xuất và những tài liệu khác có liên quan do bên dự thầu gởi, tổ chuyên gia tiến hành phân tích, chấm điểm đánh giá hồ sơ đề xuất của nhà thầu. Khi có kết quả đơn vị
nào có đầy đủ các tiêu chí trong hồ sơ yêu cầu, khi đó cán bộ chuyên trách trong tổ tiến hành mời đơn vị trúng thầu đến thương thảo hợp đồng.
- Thứ tư: Thẩm định, trình, phê“duyệt và cơng khai kết quả lựa chọn nhà thầu:
Sau khi đánh giá hồ sơ dự thầu, tổ chun gia có trách nhiệm, chuyển tồn bộ hồ sơ của đơn vị trúng”thầu cho tổ thẩm định, tổ thẩm định sẻ căn cứ các trình tự quy định theo pháp luật tiến hành kiểm tra nội dung của hồ sơ dự thầu, quy trình chấm điểm và xét các ý kiến khác nhau của tổ chuyên gia và những vấn đề cịn chưa rỏ trong hồ sơ trình duyệt kết quả lựa chọn nhà thầu. Tổ thẩm định có trách nhiệm lập báo cáo sau khi đã thẩm định theo đúng quy trình và trình tự của pháp Luật trình thủ trưởng
đơn vị xem xét và quyết định, đăng thông báo kết quả lựa chọn nhà thầu trên báo đấu thầu, cổng thông tin điện tử và các thơng tin đại chúng khác khi có quyết định
của thủ trưởng đơn vị.
- Thứ năm: Hoàn thiện và ký kết hợp đồng:
Dựa vào quyết định phê duyệt của thủ trưởng đơn vị, bộ phận tài vụ (bên mời thầu) hoàn thiện hợp đồng và tiến hành ký kết hợp đồng với nhà thầu, cả hai bên
Đối với công tác chi đầu tư mua sắm thì việc thực hiện dự toán chi NSNN
phải theo sát về tiến độ và có sự phối hợp nhịp nhàng của cả hai bên, đảm bảo đúng yêu cầu về tiêu chuẩn, chất lượng của tài sản cũng như tiến độ giải ngân.
Trong 3 năm 2016 – 2018, tiến độ giải ngân chi đầu tư mua sắm tài sản của Cục Thuế Đồng Tháp cơ bản thực hiện đúng tiến độ giải ngân theo chỉ
tiêu đăng ký với Tổng Cục Thuế (trên 90%), chi“tiết tình hình giải ngân mua sắm tại Cục Thuế Đồng Tháp trong 3 năm chi tiết”như sau (xem bảng 3.4).
Bảng 3.4. Tình hình kinh phí chi mua sắm tại Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp trong 3 năm từ 2016 đến 2018
Đơn vị tính: Tỷ đồng
STT Nội dung Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018
1 Tổng nguồn kinh phí trong năm
được sử dụng. Trong đó: 9.335 14.706 15.338
1.1 Kinh phí năm trước mang sang 2.245 0.781 0.718
1.2 Kinh phí được giao trong năm 7.090 13.925 14.620
2 Kinh phí đã sử dụng (số đã giải
ngân) 8.554 13.988 14.695
3 Số dư cuối kỳ 0.781 0.718 0.643
4 Tỷ lệggiải ngân (%) 91.634 95.117 95,807
(Nguồn: Thu“thập và tổng hợp từ báo cáo quyết toán tại Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp)
Trong 3 năm qua HĐMS tài sản của đơn vị tương đối nhiều, nhưng cơ bản đơn vị vẫn đảm bảo được số lượng phân bổ đến cho từng đơn vị vẫn đạt được đúng
về cấu hình kỹ thuật và đáp ứng được các tiêu chí theo đúng u cầu thực tế của
cơng việc, đảm bảo đáp ứng tốt trong công tác quản lý thu thuế. (xem bảng 3.5).
Bảng 3.5. Tổng“hợp các gói mua sắm tập trung tại Cục Thuế”tỉnh Đồng Tháp từ năm 2016 đến năm 2018
Đơn vị tính: Chiếc
STT Tên thiết bị Số lượng
Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018
1 Hệ thống báo cháy tự
động 13
2 Máy Photcopy 22 15 20
3 Máy điều hòa 24 21 28
4 Máy chiếu 10 9 12 5 Máy Scaner 15 10 18 6 Đồ gỗ 161 230 192 7 Hệ thống báo trộm 13 8 Camera giám sát 13 9 Thiết bị tin học khác 56 75 61
Nguồn: Thu“thập và tổng hợp từ báo cáo mua sắm tập trung tại”Cục Thuế tỉnh
Đồng Tháp
Do Lãnh đạo Cục và Cán bộ công chức phải kiêm nhiệm thêm công tác đấu thầu là các thành viên trong hai tổ (chuyên gia và thẩm định) đấu thầu trong HĐMS tài sản tại đơn vị, trong khi đó số lượng gói thầu trong năm nhiều, nên chưa đáp ứng
được một cách tốt nhất nên dẫn đến tiến độ và chất lượng cơng việc trong HĐMS
Bảng 3.6. Bình qn số lượng gói thầu mua sắm tài sản tập trung tại Cục Thuế từ năm 2016 đến năm 2018 mỗi cán bộ tham gia/1 năm
STT Chức vụ
Số lượng các gói thầu tham gia
Vị trí tham gia Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018
1 Lãnh đạo Cục Thuế 10 13 11 Tổ trưởng tổ chuyên gia 2 Lãnh đạo Cục Thuế 10 13 11 Tổ trưởng tổ
thẩm định
3 Cán bộ công chức 10 13 11
Thành viên tổ chuyên gia, tổ thẩm định
Nguồn: Thu thập và tổng hợp từ báo cáo tình hình CBCC tham gia các gói thầu mua sắm tập trung tại Cục Thuế Đồng Tháp
Trong q trình“thực hiện các gói thầu mua sắm, tuy đáp ứng đầy đủ các tiêu
chí, nhưng vẫn có những sai sót xảy ra dẫn đến phải chỉnh sửa, điều chỉnh khi thực hiện các gói thầu”vẫn còn cao. Năm 2016, 2017 tỷ lệ sai sót chiếm khoảng 17% tổng số gói thầu; riêng năm 2018 gần 14% sai sót so với tồng số các gói thầu. Do hàng năm các gói thầu tương đối nhiều, cán bộ cơng chức thì ít, dẫn đến các cán bộ trong hai tổ phải làm thêm giờ mới có thể kịp tiến độ thực hiện các gói thầu. Tuy nhiên“việc sửa đổi và điều chỉnh đã làm chậm tiến độ khi triển khai các gói thầu,
tiến độ giải ngân cũng ảnh hưởng. Nhưng vẫn đảm bảo được tính cơng khai, minh bạch”trong suốt q trình triển khai và thực hiện đấu thầu của Cục Thuế.
3.3.2.4. Điều chỉnh, bổ sung dự toán:
Việc bổ sung, điều chỉnh dự toán chi NSNN hay chi đầu tư mua sắm tài sản cũng thực hiện cùng thời gian vào ngày 6/10 hằng năm. Tổng Cục Thuế sẻ xem xét và ra quyết định điều chỉnh, bổ sung dự toán (chi mua sắm) theo đề nghị và danh
mục tài sản do các Cục Thuế gởi về (nếu thấy đề nghị hợp lý). Khi nhận được quyết
định giao bổ sung dự tốn thì Cục Thuế sẻ căn cứ vào quyết định lập kế hoạch triển
khai mua sắm theo đúng quy định.
3.2.3. Kiểm sốt cơng tác quyết toán dự toán chi đầu tư mua sắm
Nguyên tắc, u cầu đối với cơng tác quyết tốn chi ngân sách nhà nước, thì hoạt động quyết tốn dự tốn chi mua sắm tài sản nói chung:
- Cơng“tác hạch toán kế toán, lập báo cáo quyết tốn kinh phí hoạt động của các đơn vị hành chính sự nghiệp phải thống nhất thực hiện quyết toán theo Chế độ kế toán sử dụng cho các CQHCNN, đơn vị sự”nghiệp thuộc Bộ Tài chính ban hành kèm theo Quyết định số 2345/QĐ-BTC ngày 11//7/2007 (năm 2016 và 2017 áp
dụng quyết định này), Thông tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 của Bộ Tài