CHƯƠNG 1 : TỔNG QUAN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ
1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của hệ thống KSNB
1.1.4. Giai đoạn hiện đại
Báo cáo COSO 1992 đã xây dựng được cơ sở lý thuyết rất cơ bản về KSNB. Từ năm 1992 đến nay, Báo cáo này đã trở thành nền tảng cho các nghiên cứu về KSNB trong nhiều lĩnh vực khác nhau. Cụ thể:
− Phát triển theo hướng công nghệ thông tin: năm 1996, Hiệp hội về kiểm soát và kiểm tốn hệ thống thơng tin (ISACA) ban hành “Các mục tiêu kiểm sốt trong cơng nghệ thơng tin và các lĩnh vực liên quan” (COBIT) đề cập đến vấn đề kiểm sốt trong mơi trường tin học.
− Phát triển về phía quản trị: Khn khổ hợp nhất về QTRR doanh nghiệp
(ERM – Enterprise Risk Management Framework – Intergrated Framework) được ban hành vào năm 2004, là “Cánh tay nối dài” của Báo cáo COSO 1992, với mục đích giúp các nhà quản lý ra quyết định tốt hơn trên cơ sở hiểu biết đầy đủ hơn về các rủi ro có liên quan.
− Phát triển cho doanh nghiệp nhỏ: năm 2006, Ủy ban COSO nghiên cứu và ban hành hướng dẫn “KSNB đối với Báo cáo tài chính - Hướng dẫn cho các công ty đại chúng quy mô nhỏ” (COSO Guidance 2006).
− Phát triển theo hướng kiểm toán độc lập: Hệ thống chuẩn mực kiểm toán
quốc tế (ISA) áp dụng Báo cáo COSO 1992 khi xem xét hệ thống KSNB trong kiểm toán BCTC.
− Phát triển theo hướng kiểm toán nội bộ: Hiệp hội kiểm toán viên nội bộ sử dụng khuôn mẫu Báo cáo COSO 1992 làm cơ sở ban hành chuẩn mực.
− Phát triển theo hướng chuyên sâu vào lĩnh vực ngân hàng : năm 1998, Ủy ban Basel ban hành Khuôn khổ KSNB trong ngân hàng – Báo cáo Basel, sử dụng các nội dung cơ bản của Báo cáo COSO 1992 vào lĩnh vực ngân hàng.
− Hướng dẫn về giám sát hệ thống KSNB: năm 2009, COSO chính thức
cơng bố Hướng dẫn về giám sát hệ thống KSNB (COSO Guidance 2008) nhằm bổ sung và tập trung cho việc nâng cao hiệu quả giám sát đối với KSNB trong đơn vị.
− Hướng dẫn về đánh giá rủi ro gian lận: Năm 2016, COSO công bố
Hướng dẫn quản lý rủi ro gian lận, Hướng dẫn này đóng vai trị làm rõ ngun tắc thứ 8 của COSO 2013, nhằm hỗ trợ, phù hợp với COSO 2013 và có thể đóng vai trị là hướng dẫn thực hiện đối với các tổ chức mong muốn thiết lập cách tiếp cận toàn diện hơn để quản lý rủi ro gian lận.