Ví dụ 2.2: Ngày 14/08/2016 cơng ty cổ phần gốm sứ CTH xuất kho 42.350kg
54
Bảng 2.4: Bảng nhập xuất kho men gốm sứ FT 242 của kho nguyên liệu men
STT Ngày Số chứng từ Nội Dung Ngiệp vụ Đơn Vị Tính Số Lƣợng Đơn Giá Thành Tiền Ghi chú
1 31/07 PNK 289 Tồn kho men gốm sứ FT 242 Kg 41.000 268.477.780
2 07/08 PNK293 Nhập kho men gốm sứ FT 242 Kg 5.000 6288 31.440.000 Phụ lục 04
3 14/08 PXK039 Xuất kho men gốm sứ FT 242 Kg 42.350 Phụ Lục 09
4 16/08 PNk299 Nhập kho men gốm sứ FT 242 Kg 10.000 6288 62.880.000 Phụ lục 05 5 18/08 PNK306 Nhập kho men gốm sứ FT 242 Kg 15.000 6288 94.320.000 Phụ lục 06 6 27/08 PNK306 Nhập kho men gốm sứ FT 242 Kg 35.000 6288 220.080.000 Phụ lục 07 7 31/08 PNK314 Nhập kho men gốm sứ FT 242 Kg 15.000 6288 94.320.000 Phụ lục 08
55
Ta tính đƣợc đơn giá bình qn cả kỳ dự trữ của men gốm sứ FT 242 thuộc kho ngun liệu men. Từ đó, kế tốn sẽ xác định đƣợc trị giá vật tƣ xuất dùng vào ngày 14/08/2016 trên phần mềm kế tốn.
Đơn giá bình qn cả kỳ dự trữ =
268.477.780+80.000x6.288
= 6.376,18 đ/kg 41.000 + 80.000
Trị giá vật tƣ xuất kho ngày 14/08/2016 = 42.350 x 6.376,18= 270.031.223 đồng
2.2.3. Thủ tục mua và nhập kho nguyên vật liệu
Thủ tục mua nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần gốm sứ CTH: Do nhu cầu sử dụng nguyên vật liệu là thƣờng xuyên và liên tục nên khi bộ phận sản xuất có nhu cầu sử dụng NVL cho sản xuất thì cán bộ cung ứng vật tƣ – phòng kinh doanh sẽ soạn thảo giấy đề nghị mua vật tƣ thiết bị gửi cho giám đốc xem xét. Sau khi đƣợc giám đốc phê duyệt thì phịng kinh doanh sẽ chịu trách nhiệm lập đơn đặt hàng và gửi cho ngƣời bán để mua NVL, dựa trên kế hoạch sản xuất của công ty.
a. Trường hợp mua nguyên vật liệu của các công ty trong nước về nhập kho
Khi vật tƣ đƣợc đƣa về công ty, ban kiểm nghiệm sẽ tiến hành kiểm tra về chất lƣợng, chủng loại vật tƣ mua về và lập biên bản kiểm nghiệm vật tƣ nhập kho. Nếu vật tƣ đảm bảo yêu cầu thì đồng ý cho nhập kho, sau đó phịng kinh doanh và thủ kho chuyển chứng từ liên quan lên phịng kế tốn.
Phiếu nhập kho đƣợc lập gồm 2 liên:
- 01 liên giao cho cán bộ phòng kinh doanh đi thanh toán.
- 01 liên thủ kho giữ để vào thẻ kho rồi nộp cho kế toán để kế toán căn cứ ghi sổ kế toán.
Vật liệu nhập kho đƣợc sắp xếp, phân loại riêng biệt và đúng quy định đảm bảo thuận tiện cho việc xuất vật tƣ khi có nhu cầu cần dùng.
56
Ví dụ 2.3: Ngày 31/08/2016: Cơng ty cổ phần gốm sứ CTH nhập kho 134,19 kg
củi mùn cƣa ép của công ty TNHH Hàn Việt-CN YB với đơn giá 1.700.000 đồng/kg chƣa bao gồm thuế GTGT, thuế suất thuế GTGT 10%.
Các chứng từ kế toán liên quan gồm:
- Hoá đơn GTGT số 0000012 của công ty TNHH Hàn Việt-CN YB cung cấp (Phụ lục 10).
- Biên bản kiển nghiệm vật tƣ ngày 31/08/2016 (Biểu 2.2)
57