1.3. Pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp ở một số nước trên
1.3.4. Bài học cho Việt Nam
Qua nghiên cứu pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp của một số nƣớc liên quan đến hoạt động dầu khí, học viên rút ra một số bài học kinh nghiệm đối với Việt Nam nhƣ sau:
Thứ nhất, ở một số nƣớc có hoạt động khai thác dầu khí phát triển nhƣ Mỹ, Úc, Trung Quốc thì mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng cho hoạt động dầu khí là mức thuế suất phổ thông. Bởi vì ngoài thuế thu nhập doanh nghiệp, Nhà nƣớc còn thu thêm các khoản thuế và phí khác. Các thuế
và phí này đƣợc tính là chi phí đƣợc khấu trừ để xác định thu nhập chịu thuế. Học viên, cho rằng đây là cách tiếp cận hợp lý vừa bảo đảm đƣợc lợi ích của Nhà nƣớc và lợi ích của chủ thể hoạt động dầu khí.
Thứ hai, trong hoạt động dầu khí các chí phí khai thác, chi phí đầu tƣ, chi phí từ bỏ cơ sở khai thác dầu là rất lớn. Các nƣớc đều cho phép các doanh nghiệp đƣợc khấu trừ dần các khoản chi phí này theo phƣơng pháp khấu trừ đƣờng thẳng hoặc phƣơng pháp khấu trừ theo khối lƣợng và không giới hạn tổng mức đƣợc khấu trừ. Đây là quy định hợp lý phản ánh đúng thực tế của hoạt động tìm kiếm, thăm dò và khai thác dầu khí. Việc khống chế tổng mức đƣợc khấu trừ sẽ gây khó khăn cho các doanh nghiệp hoạt động dầu khí. Bởi vì khoản chi phí thực tế không đƣợc khấu trừ này lại phải tính gộp vào thu nhập chịu thuế.
Thứ ba, hoạt động dầu khí là hoạt động mạo hiểm, có độ rủi ro cao, khả năng thua lỗ rất lớn. Ví dụ, doanh nghiệp bỏ rất nhiều tiền để thăm dò, tìm kiếm dầu khí nhƣng không đạt kết quả, hoặc giá dầu thô trên thế giới sụt giảm trong nhiều năm. Nhƣ vậy, việc khống chế thời hạn chuyển lỗ trong thời hạn tối đa 05 năm không giúp cho các doanh nghiệp dầu khí giải quyết đƣợc khó khăn do thua lỗ. Nhiều nƣớc quy định thời hạn chuyển lỗ dài hơn hoặc không giới hạn thời gian chuyển lỗ. Ngoài ra quy định khống chế (ring-fencing) tính toán thu nhập chịu thuế và chi phí theo từng dự án riêng biệt cũng gây khó khăn cho các doanh nghiệp hoạt động dầu khí. Nhiều nƣớc không có quy định khống chế này và cho phép việc khấu trừ tổng chi phí vào tổng doanh thu của cùng một doanh nghiệp.
Thứ tƣ, các quy định về ƣu đãi thuế của các nƣớc nhằm phát triển hoạt động nghiên cứu và phát triển (R&D), phát triển nguồn năng lƣợng sạch (năng lƣợng có khả năng tái tạo) cũng cần đƣợc Việt Nam nghiên cứu và học tập.