3.3. Một số kiến nghị cụ thể nhằm hoàn thiện pháp luật về thuế
3.3.2. Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện các quy định đặc thù áp
dụng đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò và khai thác dầu khí
Một là, Cần áp dụng mức thuế suất phổ thông đối với hoạt động dầu khí
Nhƣ đã phân tích ở chƣơng 2, doanh thu từ hoạt động dầu khí phải gánh chịu rất nhiều khoản thuế, phí và lệ phí. Tiếp đến, doanh nghiệp phải
chịu mức thuế suất từ 32% đến 50% đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò và khai thác dầu khí, là mức thuế suất cao nhất, cao hơn rất nhiều do với thu nhập từ các hoạt động kinh doanh khác. Với mức thuế suất quá cao nhƣ vậy, các doanh nghiệp hoạt động dầu khí khó khăn trong việc bảo đảm một nguồn quỹ đủ để tái đầu tƣ và phát triển. Bản thân, hoạt động của PVN và các doanh nghiệp hoạt động dầu khí gặp rất nhiều khó khăn trong những năm vừa qua vì tình hình giá dầu trên thế giới giảm mạnh. Thông thƣờng, đối với các doanh nghiệp khi gặp khó khăn, họ sẽ cắt giảm các hoạt động kinh doanh, ví dụ nhƣ đóng các giếng dầu. Tuy nhiên, PVN có nhiệm vụ bảo đảm an ninh năng lƣợng cho quốc gia, cũng nhƣ bảo đảm nguồn thu cho ngân sách nhà nƣớc. Vì vậy, PVN không thể đóng giếng dầu. Việc đóng giếng dầu không chỉ ảnh hƣởng đến ngân sách nhà nƣớc mà còn ảnh hƣởng đến các bộ phận khác của nền kinh tế, nhƣ một loạt các nhà máy nhiệt điện, nhà máy sản xuất u-rê sẽ bị ảnh hƣởng nghiêm trọng. Tuy nhiên, việc duy trì các giếng dầu đang gặp thua lỗ sẽ tạo gánh nặng lớn cho PVN. Gánh nặng chi phí, cùng với gánh nặng thuế suất cao sẽ đẩy PVN và các doanh nghiệp hoạt động dầu khí vào tình trạng rất khó khăn. Do đó, thuế suất đối với hoạt động dầu khí cần đƣợc thay đổi một cách hợp lý.
Kinh nghiệm ở nhiều nƣớc cho thấy, mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng cho hoạt động dầu khí không cao hơn so với thuế suất áp dụng cho các hoạt động kinh doanh khác. Ví dụ, Đức áp dụng thuế suất phổ thông 15%, Trung Quốc áp dụng thuế suất phổ thông 25%, Italy áp dụng thuế suất phổ thông 27,5% và Mỹ áp dụng thuế suất phổ thông 35% cho hoạt động dầu khí. Bản thân các quốc gia này cũng đánh thêm các phí, lệ phí và thuế khác lên doanh thu từ khai thác dầu, khí. Vì vậy đối với Việt Nam, mức thuế suất áp dụng cho hoạt động dầu khí cũng nên là 20% nhƣ các hoạt động kinh doanh khác.
Hai là, Cần hoàn thiện chính sách ưu đãi thuế để khuyến khích phát triển năng lượng sạch, năng lượng có khả năng tái tạo
Với vai trò bảo đảm an ninh năng lƣợng, PVN đang không ngừng tiến hành nghiên cứu, phát triển và đƣa vào sử dụng các nguồn năng lƣợng sạch, năng lƣợng có khả năng tái tạo.
Để phát triển đƣợc nguồn năng lƣợng sạch, năng lƣợng tái tạo, doanh nghiệp phải đầu tƣ rất nhiều về nhân lực, tài chính và thời gian để nghiên cứu và phát triển. Các chi phí này không những phải đƣợc trừ để tính thu nhập chịu thuế mà cần đƣợc tiếp tục đƣợc trừ theo một tỷ lệ nhất định để xác định thuế thu nhập doanh nghiệp. Theo kinh nghiệm của Mỹ thì hệ thống năng lƣợng mặt trời, tế bào nhiên liệu và hệ thống năng lƣợng gió quy mô nhỏ (dung lƣợng tối đa 100 KW) đƣợc hƣởng mức giảm thuế tƣơng đƣơng 30% chi phí mà không giới hạn mức tối đa [14, tr.6]. Nhƣ vậy nhƣ ƣu đãi đối với R&D, pháp luật quy định doanh nghiệp đƣợc trừ 150% chi phí phát triển năng lƣợng sạch, năng lƣợng tái tạo. Bên cạnh đó, pháp luật cũng cần khuyến khích sử dụng năng lƣợng sạch, năng lƣợng có khả năng tái tạo thông qua chính sách ƣu đãi thuế đối với các doanh nghiệp sử dụng nguồn năng lƣợng sạch, năng lƣợng có khả năng tái tạo vào hoạt động sản xuất, kinh doanh.