Bảng 4 .5 Định mức chi phớ NVL cho 1000 viờn gạch Đặc tại cụng ty Bớch Sơn
Bảng 4.7 Định mức CPNCTT cho 1 .000 viờn gạch đặc của cụng ty gạch Bớch Sơn
của cụng ty gạch Bớch Sơn
STT Tổ làm việc Lương khoỏn/sp (đồng) Lương 1000 sp (đồng) Tỷ trọng (%) 1 Tổ sản xuất mộc 30 30.000 23 2 Tổ nung 16,8 16.800 13 3 Tổ bốc xếp 82 82.000 64 4 Cộng 128,8 128.800 100 (Nguồn: Phũng kế toỏn, 2015) Tiền lương sản phẩm = Dự toỏn số lượng sản phẩm hoàn thành x
Đơn giỏ tiền lương sản
Tại Cụng ty cổ phần gạch Bớch Sơn dự toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp được lập. Trờn cơ sở khối lượng sản phẩm hoàn thành và đơn giỏ tiền lương để tiến hành tớnh lương cho cụng nhõn trực tiếp sản xuất. Chi phớ nhõn cụng trực tiếp được cụng ty trả theo hỡnh thức lương sản phẩm.
Cuối thỏng, phũng tổ chức hành chớnh căn cứ vào cỏc bảng chấm cụng. hợp đồng lao động và phụ cấp với từng vị trớ lao động của người lao động tớnh toỏn hợp lý thống kờ lập bảng “Thanh toỏn lương’’ và giao cho phũng kế toỏn để vào sổ và phõn bổ chi phớ tiền lương.
Do đặc thự của quy trỡnh sản xuất gạch tại Cụng ty việc sản xuất trải qua nhiều cụng đoạn, nờn đơn giỏ tiền lương tại cụng ty được xõy dựng cho từng cụng đoạn sản xuất. Việc xõy dựng đơn giỏ tiền lương khoỏn cho từng cụng đoạn luụn gắn liền với việc xõy dựng định mức thời gian lao động, đỏnh giỏ hệ số cấp bậc cụng việc cho từng cụng đoạn của quy trỡnh sản xuất của từng sản phẩm. Đơn giỏ tiền lương được xõy dựng dựa trờn mức lao động trung bỡnh tiờn tiến và mức lương tối thiểu của nhà nước quy định. Trong đú hệ số cấp bậc cụng việc chớnh là thước đo đỏnh giỏ mức độ phức tạp của cụng việc để bố trớ người lao động sản xuất với trỡnh độ tay nghề thớch hợp theo quy trỡnh cụng nghệ sản xuất của từng sản phẩm. Đơn giỏ tiền lương khoỏn cho từng cụng đoạn đú được dựng để tớnh lương cho từng cụng nhõn trong cụng đoạn sản xuất bao gồm: Sản xuất mộc. nung và xếp dỡ theo số lượng nguyờn vật liệu xuất sản xuất ở cỏc cụng đoạn. Đơn giỏ tiền lương của từng cụng đoạn sản xuất được tớnh như sau:
Đơn giỏ tiền lương cụng đoạn = Lương khoỏn sp x sản lượng
Việc xõy dựng đơn giỏ tiền lương do phũng kỹ thuật phối hợp với phũng hành chớnh nhõn sự thực hiện căn cứ vào cỏc yếu tố như cơ cấu đội ngũ cụng nhõn, trỡnh độ thành thạo của từng cụng nhõn và đơn giỏ sản xuất của từng loại sản phẩm.Cụ thể, khi kế hoạch sản xuất hoặc lệnh sản xuất được đưa xuống, căn cứ vào cỏc định mức lao động, thời gian cần sản xuất hoàn thành. Phũng sản xuất sẽ tiến hành giao việc cho phõn xưởng sản xuất sau đú quản đốc giao việc xuống từng tổ và từng cụng nhõn tại phõn xưởng sản xuất.
Dựa trờn tỡnh hỡnh sản xuất gạch Đặc thực tế của cụng ty Bớch Sơn năm 01/2015 và định mức do cỏc phũng ban đưa ra trong năm 2015 thỡ bộ phận kế hoạch sẽ tớnh toỏn chi phớ lương khoỏn của từng bộ phận sản xuất tạo nờn một sản phẩm. Tổng lương khoỏn thực tế trờn 2.000.000 viờn gạch dự kiến ản xuất vào 03/2015,định mức và kế hoạch năm 2015 là 128.800 đồng/1.000sp. Mức
lương ỏp dụng vào thỏng 03/2015 cụng ty tiếp tục thực hiện theo định mức mà cỏc bộ phận đó xõy dựng. Để tạo động lực làm việc cụng ty cú chế độ thưởng them cho lo động nếu năng suất lao động thỏng vượt lờn định mức đề ra.
Lập kế hoạch chi phớ NCTT cho 2.000.000 viờn gạch đặc sản xuất thỏng 3/2015 của cụng ty như sau:
Bảng 4.8. Kế hoạch chi phớ nhõn cụng trực tiếp cho 2.000.000 viờn gạch đặc thỏng 03/2015
STT Tổ làm việc
Kế hoạch 2.000.000 viờn gạch đặc
Lương khoỏn/sp (đồng) Thành tiền (đồng)
1 Tổ sản xuất mộc 30 60.000.000 2 Tổ nung 16,8 33.600.000 3 Tổ xờp dỡ 82 164.000.000 Cộng 128,8 257.600.000 (Nguồn: Phũng kế toỏn, 2015) - Sản lượng thỏng >=2.200.0000 tổ đú được cộng 1đ/sp - Sản lượng thỏng >=2.500.000 được cộng 1,5đ/sp
Cụng ty Thực hiện đúng BHXH, BHYT, KPCĐ và BHTN theo đỳng tỉ lệ và quy định của nhà nước
c. Kế hoạch chi phớ sản xuất chung
Lập định mức chi phớ sản xuất chung của quy trỡnh sản xuất
Chi phớ sản xuất chung là chi phớ phỏt sinh tại phõn xưởng sản xuất được tớnh chung cho tất cả cỏc sản phẩm. Chi phớ sản xuất chung thường bao gồm nhiều khoản mục và nhiều yếu tố chi phớ cấu thành.
Chi phớ sản xuất chung của quy trỡnh sản xuất gạch đặc tại cụng ty gạch Bớch Sơn bao gồm:
- Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng (bao gồm tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương, tiền ăn ca của nhõn viờn quản lý phõn xưởng, tổ bộ phận phục vụ sản xuất).
- Chi phớ khấu hao tài sản cố định: gồm toàn bộ số tiền trớch khấu hao TSCĐ sử dụng trong phõn xưởng như mỏy múc thiết bị sản xuất, phương tiện vận tải, truyền dẫn…
• Cỏc chi phớ khỏc
- Chi phớ dụng cụ sản xuất
Là cỏc khoản chi phớ về cụng cụ dụng cụ dựng trong phõn xưởng để phục vụ việc sản xuất. Tại Cụng ty, dụng cụ sản xuất thường là cỏc dụng cụ cú giỏ trị khỏ lớn và được thay thế liờn tục như bỳa nghiền, dao nhào, đầu đẩy đựn, que hàn, dõy cắt gạch… cỏc vật này là dụng cụ khú mua, giỏ trị cao nờn Cụng ty thường phải đặt mua với số lượng lớn và chờ thời gian đỳc rồi nhập kho với số lượng dự trữ khoảng 2 đến 3 thỏng. Chi phớ dụng cụ sản xuất vỡ vậy khi xuất dựng được phõn bổ nhiều lần vào giỏ trị sản phẩm.
- Chi phớ vật liệu
Ngoài cỏc chi phớ nguyờn vật liệu dựng trực tiếp vào sản xuất ta cũn dựng một số nguyờn liệu khỏc để phục vụ cho sản xuất, đặc điểm của cỏc nguyờn liệu này là ớt và khụng cấu thành sản phẩm.
Ngoài ra cỏc khoản chi phớ vật liệu dựng cho khõu kiểm nghiệm sản phẩm, thử nghiệm sản phẩm mới được hạch toỏn vào chi phớ vật liệu.
-Chi phớ điện nước, thuế đất
Cỏc loại nhiờn liệu phục vụ cho dõy truyền sản xuất như xăng dầu chạy mỏy, ga, một số nhiờn liệu chất đốt khỏc được tập hợp vào khoản mục chi phớ này.
Do điều kiện của cụng ty sử dụng rất nhiều mỏy múc chạy bằng điện vỡ vậy cụng ty đó cú đồng hồ theo dừi riờng và 2 trạm biến ỏp do cụng ty đầu tư xõy dựng trỏnh trường hợp cú sự cố điện với nhà mỏy, ngoài ra cụng ty cũn trang bị mỏy phỏt điện để phũng trường hợp mất điện. Toàn bộ chi phớ điện và nước dựng riờng cho khu phõn xưởng và khu quản lý nờn toàn bộ chi phớ về tiền nước phỏt sinh trong thỏng của toàn Cụng ty đều đưa vào chi phớ này.
- Sửa chữa, bằng tiền khỏc
Bao gồm chi phớ chi cho việc sửa chữa mỏy múc, làm vệ sinh cỏc thiết bị mỏy múc sản xuất, chi phớ thuờ người vận chuyển nguyờn liệu, dụng cụ, thành phẩm, chi phớ photocopy, tiếp khỏch… Ngoài ra, chi phớ dịch vụ chuyển nguyờn vật liệu từ vị trớ kho xa khu chế biến về xưởng sản xuất Cụng ty cũng được đưa vào chi phớ bằng tiền khỏc.
- Chi phớ dịch vụ mua ngoài
Chi phớ dịch vụ mua ngoài gồm cỏc khoản chi phớ mua dịch vụ bờn ngoài phục vụ cho sản xuất như : chi phớ hỳt cặn thải, chi phớ diệt chuột, chi phớ thu gom rỏc, chi phớ vệ sinh khu vực sản xuất, chi phớ rửa xe, hỳt bụi…
Lập định mức chi phớ sxc cho 1.000 viờn gạch đặc dựa trờn tiờu chớ sau:
Bảng 4.9. Định mức chi phớ sản xuất chung cho 1000 viờn gạch đặc của cụng ty gạch Bớch Sơn
Đvt: đồng
STT Loại chi phớ SXC Định mức SXC theo Cụng đoạn sản xuất Sản xuất mộc Nung Xếp dỡ Tổng
1 Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng 11.000 17.500 18.000 46.500
2 Chi phớ khấu hao TSCĐ 37.000 38.000 36.000 111.000
3 Chi phớ khỏc 5.000 7.500 9.000 21.500 Tổng chi phớ SXC 53.000 63.000 63.000 179.000
(Nguồn: Phũng kế toỏn, 2015)
Cụng tỏc lập kế hoạch chi phớ sản xuất chung của quy trỡnh sản xuất gạch đặc. Kế hoạch chi phớ sản xuất gạch Đặc theo quy trỡnh sản xuất thực chất là bảng dự toỏn chi phớ sản xuất sản phẩm của một kỳ kế hoạch. Trong cơ chế thị trường, hoạt động sản xuất sản phẩm của mọi doanh nghiệp đều phải bỏm sỏt vào khả năng tiờu thụ sản phẩm của DN trong từng thời kỳ. Hoạt động sản xuất gạch đặc của cụng ty gạch Bớch Sơn cũng khụng nằm ngoài quy luật đú. Hàng thỏng phũng kinh doanh của cụng ty sẽ căn cứ vào hoạt động tiờu thụ sản phẩm , dự bỏo khả năng tiờu thụ sản phẩm của thỏng kế tiếp để lập “ Bảng dự bỏo nhu cầu tiờu thụ sản phẩm” của thỏng sau để gửi cho phũng thu mua xuất nhập khẩu. Căn cứ vào khối lượng từng loại sản phẩm cú thể tiờu thụ trong thỏng sau và chớnh sỏch tồn kho sản phẩm của cụng ty, phũng thu mua sẽ tớnh ra số lượng từng loại sản phẩm cần sản xuất của thỏng kế hoạch theo cụng thức:
Số lượng sản Số lượng sản Số lượng sản Số lượng sản phẩm cần SX = phẩm tiờu thụ + phẩm tồn kho - phẩm tồn kho thỏng này thỏng này cuối thỏng đầu thỏng
Căn cứ vào khối lượng sản phẩm gạch đặc cần sản xuất trong kỳ kế hoạch và hệ thống định mức chi phớ cho từng quy trỡnh sản xuất, bộ phận kế toỏn quản trị của cụng ty lập cỏc bảng kế hoạch chi phớ sản xuất của quy trỡnh sản xuất gạch đặc trong kỳ kế hoạch .
Từ số lượng nguyờn vật liệu cần cú để đảm bảo sản xuất theo kế hoạch. người lập kế hoạch so sỏnh với lượng nguyờn vật liệu cũn tồn trong kho năm
trước để tớnh ra số lượng nguyờn vật liệu cần nhập thờm và đưa ra kế hoạch mua nguyờn vật liệu trong năm. Dựa trờn kế hoạch mua, nguyờn vật liệu sẽ được nhập dần theo yờu cầu sản xuất. Quy trỡnh xuất kho nguyờn vật liệu vào sản xuất ở Cụng ty được quản lý khỏ chặt chẽ, thụng qua nhiều bộ phận. Đối với nguyờn vật liệu chớnh được chạy theo định mức cấp liệu, điều chỉnh tự động từ cấp liệu than và đất dự vào nhiệt trị đó được thủ nghiệm của than.
* Lập kế hoạch chi phớ sản xuất chung:
Chi phớ sản xuất chung bao gồm:
- Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng (bao gồm tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương, tiền ăn ca của nhõn viờn quản lý phõn xưởng, tổ bộ phận sản xuất).
- Chi phớ khấu hao tài sản cố định: gồm toàn bộ số tiền trớch khấu hao TSCĐ sử dụng trong phõn xưởng như mỏy múc thiết bị sản xuất, phương tiện vận tải, truyền dẫn…
- Chi phớ khỏc: gồm cỏc khoản mua ngoài, thuờ ngoài để phục vụ cho nhu cầu sản xuất chung ở phõn xưởng sản xuất.
Từ định mức chi phớ SXC cỏc bộ phận liờn quan đưa ra kế hoạch chi phớ SXC sản xuất 2.000.000 viờn gạch đặc trong thỏng 3/2016 của cụng ty như sau: