Tài sản Năm 2013 (triệu đồng) Năm 2014 (triệu đồng) Năm 2015 (triệu đồng) So sỏnh % 2014/2013 2015/2014 BQ A 1 2 3 4 5 6 A- Tài sản ngắn hạn 14.437 15.505 16.457 107,40 106,14 106,77
I - Tiền và cỏc khoản tương đương tiền 25 333 548 1331,25 164,47 467,92
II. Đầu tư tài chớnh ngắn hạn 0 0 0 - - -
III. Cỏc khoản phải thu ngắn hạn 4.112 2.317 2.045 56,35 88,28 70,53
IV. Hàng tồn kho 9.293 12.674 13.548 136,38 106,89 120,74 V. Tài sản ngắn hạn khỏc 1.007 181 315 17,95 174,92 56,03 B. Tài sản dài hạn 14.272 20.172 20.821 141,34 103,22 120,78 I. Tài sản cố định 13.068 17.659 17.496 135,13 99,08 115,71 Tổng cộng tài sản 28.709 35.677 37.279 124,27 104,49 113,95 A. Nợ phải trả 18.206 18.521 17.547 101,73 94,74 98,17 I. Nợ ngắn hạn 14.252 14.921 12.879 104,70 86,31 95,06 II. Nợ dài hạn 3.349 3.600 3.875 107,49 107,65 107,57 B. Vốn chủ sỡ hữu 10.503 17.156 19.732 163,35 115,01 137,07 I. Vốn chủ sở hữu 10.503 17.156 19.732 163,35 115,01 137,07
II. Quỹ khen thởng, phỳc lợi 0 0 0 - - -
Tổng cộng nguồn vốn 28.709 35.677 37.279 124,27 104,49 113,95
(Nguồn: Phũng kế toỏn, 2015)
3.1.6. Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh
Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ tăng lờn đỏng kể năm 2014 so với năm 2013 tăng 114% đó cho thấy cụng ty cú kế hoạch thỳc đẩy tiờu thụ hàng cũng như đó cú chiến lược, phương ỏn kinh doanh hợp lý, khõu marketing sản phẩm cũng được chỳ trọng đó giỳp sản phẩm của cụng ty tiờu thụ ra thị trường rộng rói hơn. Đến năm 2014 cụng ty đó ỏp dụng cỏc chớnh sỏch khuyến mại giảm giỏ tốt hơn, Lợi nhuận cụng ty đạt hơn 4 tỷ đồng. Nhưng đến năm 2015 lợi nhuận cụng ty lại giảm một cỏch đỏng kể chỉ đạt 49,71 % nguyờn nhõn là do giỏ gạch trờn thị trường giảm xuống trong khi đú chi phớ giỏ thành sản xuất của cụng ty lại tăng, mặc dự sản lượng sản xuất tăng nhưng vẫn khụng làm doanh thu cụng ty tăng lờn. Vấn đề đạt ra đối với nhà quản trị là phải đạt ra biện phỏp quản lý chi phớ và hạ giỏ thành sản phẩm, mở rộng thị trường tiờu thụ của cụng ty từ đú gúp phần tăng doanh thu và tạo ra lợi nhuận.
Bảng 3.3. Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ trước của Cụng ty cổ phần gạch Bớch Sơn
Chỉ tiờu
Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015
(triệu đồng)
So sỏnh % (triệu
đồng) (triệu đồng) 2014/2013 2015/2014 BQ
1. Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ 42.145 48.142 49.457 114,23 102,73 108,33
2. Cỏc khoản giảm trừ doanh thu 211 481 989 227,96 205,61 216,50
3. Doanh thu thuần 41.934 47.661 48.468 113,66 101,69 107,51
4. Giỏ vốn hàng bỏn 31.323 35.156 38.459 112,24 109,40 110,81
5. Lợi nhuận gộp 10.611 12.505 10.009 117,85 80,04 97,12
6. Doanh thu hoạt động tài chớnh 124 145 154 116,94 106,21 111,44
7. Chi phớ tài chớnh 974 1.014 1.120 104,11 110,45 107,23
Trong đú chi phớ lói vay 974 1.014 1.120 104,11 110,45 107,23
8. Chi phớ bỏn hàng và quản lý kinh doanh 4.581 6.017 6.145 131,35 102,13 115,82
9. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 5.180 5.619 2.898 108,47 51,58 74,80
10. Thu nhập khỏc 3 4 5 133,33 125,00 129,10
11. Chi phớ khỏc 127 189 202 148,82 106,88 126,12
12. Lợi nhuận khỏc (124) (185) (197) 149,19 106,49 126,04
13. Tổng lợi nhuận trước thuế 5.056 5.434 2.701 107,48 49,71 73,09
14. Chi phớ thuế TNDN 1.214 1.304 648 107,41 49,69 73,06
15. Lợi nhuận sau thuế TNDN 3.843 4.130 2.053 107,47 49,71 73,09
(Nguồn: Phũng kế toỏn, 2015)
3.2. PHƯƠNG PHÁP NGHIấN CỨU
3.2.1. Phương phỏp thu thập số liệu
- Số liệu thứ cấp: được thu thập từ sỏch bỏo, tạp chớ, internet cỏc bỏo cỏo tổng hợp được thu thập từ tài liệu tại cỏc phũng như phũng tổ chức hành chớnh, phũng kế toỏn, phũng sản xuất, phũng kỹ thuật.
+ Thu thập thụng tin từ phỏng vấn cỏc nhõn viờn nghiệp vụ, cỏn bộ quản lý phũng sản xuất, kế toỏn trưởng, cỏc trưởng phũng, phú giỏm đốc phụ trỏch sản xuất.
+ Số liệu theo dừi quỏ trỡnh ghi chộp, phản ỏnh cỏc thụng tin từ cỏc bộ phận, cỏc phõn xưởng trực thuộc cụng ty.
+ Số liệu theo dừi tại cỏc phũng kỹ thuật, phũng sản xuất, phũng kế toỏn, phũng tổ chức hành chớnh của cụng ty.
- Số liệu sơ cấp:
+ Thu thập thụng tin từ phỏng vấn từ cỏc nhõn viờn nghiệp vụ, cỏn bộ quản lý phũng sản xuất, kế toỏn trưởng, cỏc trưởng phũng, phú giỏm đốc phụ trỏch sản xuất theo bộ phiếu điều tra với tổng là 20 phiếu. Cụ thể:
Phũng tổ chức hành chớnh: 2 phiếu Phũng kinh doanh: 6 phiếu
Phũng kế toỏn: 4 phiếu
Phũng kỹ thuật sản xuất: 3 phiếu Cỏc phõn xưởng sản xuất: 5 phiếu
+ Số liệu theo dừi quỏ trỡnh ghi chộp, phản ỏnh cỏc thụng tin từ cỏc bộ phận, cỏc phõn xưởng trực thuộc cụng ty.
+ Số liệu theo dừi tại cỏc phũng kỹ thuật- sản xuất, phũng kế toỏn, phũng tổ chức - hành chớnh của cụng ty.
3.2.2. Phương phỏp xử lý số liệu
Sau khi thu thập xử lý số liệu thụ, sẽ tiến hành sắp xếp theo cỏc chỉ tiờu khỏc nhau để nghiờn cứu mối quan hệ và sự ảnh hưởng lẫn nhau giữa cỏc vấn đề cú liờn quan trong lĩnh vực nghiờn cứu. Cụng cụ chớnh là bảng tớnh Excel.
3.2.3. Phương phỏp phõn tớch số liệu
3.2.3.1. Phương phỏp thống kờ kinh tế
Phương phỏp này được sử dụng để tập hợp số liệu theo cỏc chỉ tiờu, trờn cơ sở đú tớnh ra số tương đối, số lượng, cơ cấu,... dựa vào cỏc số liệu thống kờ được để đưa ra cỏc đỏnh giỏ chung, và xõy dựng được cỏc bỏo cỏo chi phớ.
3.2.3.2. Phương phỏp so sỏnh
Sử dụng phương phỏp so sỏnh để so sỏnh cỏc chỉ tiờu qua cỏc thời kỳ: tăng giảm như thế nào về số tuyệt đối, số tương đối (tỷ lệ phần trăm, cơ cấu). So sỏnh giữa cơ sở lý luận về quản lý chi phớ và hệ thống bỏo cỏo chi phớ với thực tế hệ thống quản lý chi phớ theo quy trỡnh sản xuất của Cụng ty, trờn cơ sở đú đưa ra cỏc đề xuất, biện phỏp để tổ chức thực hiện xõy dựng hệ thống quản lý chi phớ sản xuất theo quy trỡnh tại Cụng ty.
3.2.3.3. Phương phỏp chuyờn gia
Tham khảo ý kiến của cỏc thầy, cụ là giảng viờn cú chuyờn mụn về kế toỏn, quản trị kinh doanh của cỏc trường Đại học, tham khảo ý kiến của cỏc anh, chị em làm kế toỏn tại doanh nghiệp sản xuất, chỉ dẫn của cỏn bộ quản lý trong Cụng ty để nắm được tỡnh hỡnh thực tế tại Cụng ty, của những người cú nhiều kinh nghiệm thực tế về cỏc vấn đề cú liờn quan mà chỳng ta cần tư vấn để thực hiện luận văn một cỏch khoa học và hoàn thiện nhất.
3.2.4. Hệ thống chỉ tiờu phõn tớch
- Cỏc bảng lập dự toỏn chi phớ sản xuất của cụng ty với gạch đặc thỏng
3/2015
+ Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp theo dự toỏn + Chi phớ nhõn cụng trực tiếp theo dự toỏn + Chi phớ sản xuất chung theo dự toỏn
- Cỏc bảng thực tế chi phớ sản xuất của cụng ty với gạch đặc thỏng 3/2015
+ Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp thực tế phỏt sinh + Chi phớ nhõn cụng trực tiếp thực tế phỏt sinh + Chi phớ sản xuất chung thực tế phỏt sinh
- Bảng số liệu đỏnh giỏ kiểm soỏt chi phớ sản xuất:
+ So sỏnh giữa CPNVLTT thực tế phỏt sinh và CPNVLTT dự toỏn; + So sỏnh giữa CPNCTT thực tế phỏt sinh và CPCNTT dự toỏn;
- Cỏc số liệu điều tra phỏng vấn trực tiếp tại cụng ty thụng qua phiếu điều tra nhằm đỏnh giỏ cụng tỏc quản trị chi phi sản xuất tại cụng ty thực hiện điều tra đại diện 20 người tại cỏc phũng ban khỏc nhau liờn quan tới quản trị chi phớ tại cụng ty.
PHẦN 4. KẾT QUẢ NGHIấN CỨU
4.1 CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ PHÂN LOẠI CHI PHÍ SẢN XUẤT CỦA CễNG TY CỔ PHẦN GẠCH BÍCH SƠN
Sản phẩm của Cụng ty cổ phần gạch Bớch Sơn chủ yếu là sản xuất gạch, ngúi như: gạch Đặc, gạch rỗng, gạch lỏt nền, ngúi cỏc loại …
Phõn loại Chi phớ sản xuất tại Cụng ty cổ phần gạch Bớch Sơn, tỉnh Bắc Giang bao gồm: CPNVLTT, CPNCTT và CPSXC.
a. CPNVLTT
CPNVLTT tại Cụng ty cổ phần gạch Bớch Sơn bao gồm: + Vật liệu dựng cho sản xuất sản phẩm
+ Vật liệu dựng sữa chữa sản phẩm + Nhiờn liệu, động lực
b. CPNCTT
Trong CPNCTT thỡ tiền lương lao động trực tiếp luụn chiếm tỷ trọng cao nhất (chiếm tỷ trọng 81-83% qua cỏc năm) chi phớ tiền ăn ca chỉ chiếm tỷ trọng rất nhỏ trong CPNCTT (dưới 2%).
Trong giai đoạn 2013-2015 CPNCTT mặc dự cú sự tăng đều qua cỏc năm xong lại cú sự biến động về tỷ trọng trong chi phớ sản xuất của cụng ty. Cụ thể năm 2014 so với năm 2013 CPNCTT tăng 111,28 %, năm 2015 so với năm 2014 tăng 109,55%. Bỡnh quõn CPNCTT tăng 110,41 %. Điều này cho thấy đơn giỏ nhõn cụng tăng, và sản lượng sản phẩm cũng tăng cao.
c. CPSXC
CPSXC gồm: chi phớ nhõn viờn phõn xưởng, chi phớ vật liệu, chi phớ dụng cụ sản xuất, Cchi phớ khấu hao TSCĐ, nhiờn liệu, điện nước, thuế đất, sửa chữa, bốc vỏc, bằng tiền khỏc, chi phớ dịch vụ mua ngoài.
CPSXC và CPNCTT của cụng ty gạch Bớch Sơn chiếm tỷ trọng khỏ tương đồng trong chi phớ sản xuất của cụng ty. Tốc độ tăng trưởng bỡnh quõn của CPSXC trong giai đoạn này là 112,5%.