Ra quyết định quản trị chi phớ tại Cụng ty cổ phần gạch Bớch Sơn tỉnh

Bắc Giang

* Quyết định phương ỏn kinh doanh.

Căn cứ lựa chọn quyết định phương ỏn kinh doanh - Tiờu chớ lựa chọn phương ỏn kinh doanh:

Thụng qua cỏc dự toỏn do nhõn viờn Phũng kế toỏn lập, Giỏm đốc cụng ty quyết định phương ỏn sản xuất. Căn cứ để ra quyết định:

- Tiến độ khụng vượt quỏ tiến độ hợp đồng đó kớ. - Giỏ thành khụng vượt quỏ dự toỏn đó được lập. - Khả năng đỏp ứng về kĩ thuật.

- Khả năng đỏp ứng về vốn lưu động.

Dựa vào cỏc căn cứ nờu trờn, Ban giỏm đốc cụng ty tiến hành phõn tớch đỏnh giỏ cỏc dự toỏn đó được nhõn viờn kế hoạch kinh doanh lập đảm bảo đỳng yờu cầu đề ra và đó quyết định phương ỏn sản xuất theo đề nghị của nhõn viờn kế hoạch kinh doanh đó lập.

* Căn cứ xõy dựng mức lói kế hoạch

- Mức lói kế hoạch là cơ sở để nhõn viờn kế hoạch giao khoỏn chi phớ cho cỏc bộ phận liờn quan.

- Mức lói kế hoạch được nhõn viờn kế hoạch xõy dựng trờn cơ sở tổng hợp dự toỏn chi phớ đó lập, doanh thu kế hoạch và khả năng phõn tớch điểm hoà vốn của Cụng ty.

- Mức lói kế hoạch khụng bao gồm dự phũng chi phớ, khấu hao TSCĐ và thuế giỏ trị gia tăng.

Căn cứ vào dự toỏn chi phớ nguyờn vật liệu. dự toỏn chi phớ nhõn cụng, dự toỏn CPSXC...

4.3. ĐÁNH GIÁ QUẢN TRỊ CHI PHÍ TẠI CễNG TY CỔ PHẦN GẠCH BÍCH SƠN, TỈNH BẮC GIANG

4.3.1. Đỏnh giỏ quản trị chi phớ tại Cụng ty cổ phần gạch Bớch Sơn, tỉnh Bắc Giang Giang

Trờn cơ sở phõn tớch thực trạng quản trị chi phớ đồng thời tổng hợp cỏc đỏnh giỏ, ý kiến nhận xột của cỏn bộ, cụng nhõn viờn được điều tra để cú được đỏnh giỏ chung và chớnh xỏc nhất về tỡnh hỡnh quản trị chi phớ tại cụng ty trong thời gian qua từ đú làm căn cứ để đề xuất cỏc giải phỏp mang tớnh đột phỏ qua đú hoàn thiện quản trị chi phớ tăng hiệu quả sản xuất kinh doanh của Cụng ty cổ phần gạch Bớch Sơn trong thời gian tới.

4.3.1.1. Lập kế hoạch chi phớ sản xuất

* Nhận xột về cụng tỏc lập kế hoạch chi phớ sản xuất.

Từ bảng kế hoạch chi phớ sản xuất và kế hoạch chi tiết nguyờn liệu tại Cụng ty cổ phần gạch Bớch Sơn cú những nhận xột sau:

- Kế hoạch chi phớ sản xuất được lập tương đối đầy đủ cho những khoản mục lớn của chi phớ sản xuất trong năm.

- Kế hoạch đó căn cứ vào tỡnh hỡnh thực tế sản xuất gạch Đặc năm 2014 và sử dụng một số định mức kỹ thuật để xỏc định cỏc khoản mục chi phớ sản xuất cho năm 2015.

- Khoản mục chi phớ nhõn cụng trực tiếp và chi phớ sản xuất chung mới chỉ xõy dựng chung trờn cỏc nhúm chi phớ phỏt sinh chớnh chứ chưa xõy dựng kế hoạch chi tiết cụ thể cỏc chi phớ phỏt sinh trong cỏc nhúm này.

- Kế hoạch đưa ra mới chỉ chung cho cả năm chứ chưa chi tiết cụ thể cho từng thỏng hay từng quý.

- Đối với những đơn đặt hàng mới. Cụng ty chưa xõy dựng kế hoạch về chi phớ sản xuất bổ sung cho đơn hàng.

Đỏnh giỏ tỡnh hỡnh lập kế hoạch chi phớ sản xuất gach Đặc rong thời gian qua tại Cụng ty cổ phần gạch Bớch Sơn. tỏc giả đó tiến hành điều tra 20 cỏn bộ. nhõn viờn tại cỏc phũng ban hiện đang cụng tỏc tại Cụng ty cổ phần gạch Bớch Sơn. Tổng hợp ý kiến đỏnh giỏ được thể hiện qua bảng số liệu 4.21.

Bảng 4.21. Tổng hợp ý kiến đỏnh giỏ về cụng tỏc lập kế hoạch chi phớ TT Diễn giải Phự hợp Khụng Số lượng phiếu Tỷ lệ (%) Số lượng phiếu Tỷ lệ (%)

1 Định mức cỏc loại chi phớ tại Cụng ty cú phự

hợp với yờu cầu hoạt động khụng 19 95 1 5 2 Cỏc thành viờn tham gia lập kế hoạch cú đảm

bảo yờu cầu khụng 15 75 5 25

3 Cụng tỏc lập kế hoạch tại Cụng ty cú kịp thời

khụng 20 100 0 0

4 Cỏc chi phớ trong lập kế hoạch cú phự hợp với

yờu cầu thực tế khụng 18 90 2 10

5 Căn cứ thực hiện chi phớ cú phự hợp khụng 19 95 1 5 6 Việc lập kế hoạch cú đỏnh giỏ đẩy đủ cỏc chi

phớ phỏt sinh của Cụng ty khụng 18 90 2 10 (Nguồn: Số liệu điều tra, 2016)

Theo số liệu điều tra cho thấy cú 19/20 ý kiến chiếm 95% số ý kiến đỏnh giỏ cho rằng cỏc định mức của cỏc chi phớ sản xuất mà Cụng ty đề ra hiện nay là phự hợp so với yờu cầu thực tế tỡnh hỡnh sản xuất gạch Đặc của Cụng ty. Cũn 1/20 ý kiến chiếm 5% cho rằng định mức cỏc loại chi phớ sản xuất gạch Đặc cao hơn so với thực tế sản xuất.

Về cỏc thành viờn tham gia lập kế hoạch: cú 15/20 ý kiến chiếm 75% cho rằng cỏc thành viờn tham gia lập là đỳng lĩnh vực, cú chuyờn mụn. Cũn 5/20 ý kiến chiếm 25% cho rằng một số thành viờn tham gia vào cụng tỏc lập kế hoạch chưa đỳng lĩnh vực chuyờn mụn. Do đú ý kiến của họ trong quỏ trỡnh tham gia lập kế hoạch cũn hơi xa với so với thực tế.

Đỏnh giỏ của cỏn bộ, nhõn viờn của Cụng ty cú 20/20 ý kiến chiếm 100% cho rằng Cụng tỏc lập kế hoạch chi phớ sản xuất gạch Đặc là kịp thời. Vỡ cụng tỏc lập kế hoạch chi phớ sản xuất được tiến hàng đều đều ở đầu năm, từ cụng tỏc lập kế hoạch chi phớ sản xuất gạch Đặc sẽ tớnh được giỏ thành sản phẩm, giỳp Cụng ty định hướng được mức độ cạnh tranh trờn thị trường. Từ đú cú hướng sản xuất,

hướng tiếp thị sản phẩm gạch Đặc của Cụng ty.

Cỏc chi phớ trong lập kế hoạch: cú 18/20 ý kiến chiếm 90% cho rằng cỏc chi phớ trong lập kế hoạch cú phự hợp với yờu cầu thực tế sản xuất gạch Đặc. Cũn 2/20 số ý kiến chiếm 10% cho rằng cỏc chi phớ lập ra chưa tớnh toỏn nhiều đến trượt giỏ nguyờn vật liệu đầu vào.

Căn cứ thực hiện chi phớ: cú 19/20 ý kiến chiếm 95% cho rằng thực hiện chi phớ cú căn cứ dựa vào thực hiện chi phớ sản xuất gạch của năm 2013, 2014 và cũng tớnh đến biến động giỏ ở giới hạn cho phộp. Cũn 1/20 ý kiến chiếm 5% cho rằng thực hiện chi phớ chưa dựa vao nhiều căn cứ.

Việc lập kế hoạch: cú 18/20 số ý kiến chiếm 90% cho rằng việc lạp kế hoạch cú đỏnh giỏ đầy đủ cỏc chi phớ phỏt sinh của Cụng ty. Cũn 2/20 số ý kiến chiếm 10% cho rằng việc lập kế chưa tớnh toỏn hết cỏc loại chi phớ phỏt sinh ngoài dự kiến.

Lập kế hoạch chi phớ sản xuất gạch Đặc tại Cụng ty chỉ mang tớnh lập chi phớ cho kỳ sau của Cụng ty vỡ vậy khụng cung cấp đầy đủ tổng quỏt về tỡnh hỡnh hoạt động của Cụng ty trong từng lĩnh vực cụ thể và từng thời kỳ.

4.3.1.2. Tổ chức thực hiện chi phớ sản xuất

Cụng tỏc tổ chức thực hiện chi phớ sản xuất của Cụng ty được triển khai ngay sau khi kế hoạch chi phớ được duyệt. Cụng tỏc này được hiện ở cỏc giai đoạn sản xuất (mộc, nung và xếp dỡ). Thực tế thực hiện chi phớ sản xuất cho 2.000.000 viờn năm 2015 là 363 triệu đồng tăng 5 triệu đồng so với kế hoạch 358 triệu đồng. Tổng chi phớ sản xuất được theo dừi, ghi chộp bởi cỏc tổ trưởng của cỏc xưởng, sau khi ghi chộp gửi về phũng kế toỏn Cụng ty để tổng hợp. Qua điều tra 20 cỏn bộ quản lý về tỡnh hỡnh tổ chức thực hiện chi phớ sản xuất gạch Đặc cho kết quả ở bảng sau.

Với số liệu điều tra ta thấy cú 19/20 số ý kiến chiếm 95% số ý kiến cho rằng việc thực hiện ghi chộp cỏc chi phớ phỏt sinh được thực hiện đầy đủ theo cỏc quy định về chế độ kế toỏn hiện hành và 1/20 số ý kiến chiếm 5% cho rằng việc ghi chộp của một số cỏn bộ được phõn cụng chưa ghi chộp đầy đủ, cẩn thận cỏc loại chi phớ phỏt sinh, ghi chộp cũn qua loa. Từ đú chưa phản ỏnh chớnh xỏc cỏc chi phớ trong quỏ trỡnh tổ chức sản xuất.

Bảng 4.22. Tổng hợp ý kiến đỏnh giỏ về cụng tỏc tổ chức thực hiện chi phớ sản xuất

TT Nội dung Số ý kiến Tỷ lệ (%)

1

Tớnh đầy đủ trong cỏc ghi chộp về chi phớ phỏt sinh

Đầy đủ 19 95.00

Chưa đầy đủ 1 5.00

2

Tớnh kịp thời trong cỏc ghi chộp về chi phớ phỏt sinh

Kịp thời 16 80.00 Chưa kịp thời 4 20.00 3 Đỏnh giỏ chung Tốt 18 90.00 Chưa tốt 2 10.00

(Nguồn: Số liệu điều tra, 2016)

Tớnh kịp thời trong cỏc ghi chộp về chi phớ phỏt sinh: cú 80% số ý kiến cho rằng cụng tỏc ghi chộp và phẩn ỏnh cỏc chi phớ phỏt sinh là nhanh chúng, kịp thời từ đú kịp thời điều chỉnh cỏc chi phớ phỏt sinh trong quỏ trỡnh sản xuất gạch Đặc. Trong thời gian qua việc cụ thể húa hệ thống tài khoản kế toỏn chi tiết tại Cụng ty đó đảm bảo phản ỏnh, hệ thống húa đầy đủ, cụ thể mọi nội dung đối tượng hạch toỏn, mọi nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh. Cú 20% số ý kiến cho rằng một số cỏn bộ phõn xương sản xuất chưa làm trũn nhiệm vụ trong việc ghi chộp và phản ỏnh cỏc chi phớ phỏt sinh. Dẫn đến tỡnh trạng một số nguyờn liệu sử dụng vượt định mức làm cho đội chi phớ sản xuất.

Về mặt đỏnh giỏ chung: cú 90% số ý kiến đỏnh giỏ tốt về cụng tỏc tổ chức thực hiện chi phớ sản xuất gạch Đặc tại Cụng ty Gạch Bớch Sơn. Cú 20% số ý kiến đỏnh giỏ chung cho rằng việc thực hiện quản trị chi phớ tại Cụng ty cũng cú một số tồn tại. hạn chế như: nội dung phõn tớch cũn đơn giản, cỏc khoản mục chi phớ chưa được phõn tớch đầy đủ nờn thụng tin thu thập được chưa đỏp ứng được nhu cầu quản lý một cỏch cú hiệu quả.Việc phõn tớch chi phớ tại đơn vị chỉ dừng lại ở việc so sỏnh giữa thực hiện với kế hoạch chỉ nhằm mục đớch đỏnh giỏ hiệu quả hoạt động của đơn vị mà chưa phục vụ cho mục đớch ra quyết định.

4.3.1.3. Kiểm soỏt chi phớ

gạch Bớch Sơn cũng đó kiểm soỏt được chi phớ sản xuất ở một số khõu và một số NVL như NVL đất, cỏt, chi phớ nhõn cụng giỏn tiếp. Cũn một số chi phớ khỏc do biến động của thị trường như giỏ dầu, mức lói suất ngõn hàng và một số chi phớ phỏt sinh ngoài kế hoạch.

Hàng năm phũng Kế toỏn xem xột, so sỏnh chi phớ sản xuất của đơn vị nhằm phỏt hiện những khõu yếu kộm trong quản lý, những yếu tố làm tăng chi phớ.

Tuy nhiờn việc phõn tớch khụng sõu sắc. chỉ mang tớnh chất so sỏnh với kế hoạch, với định mức, tỡm nguyờn nhõn... núi chung đơn vị đó tiến hành phõn tớch thụng tin nhưng ở mức độ thấp chưa mang lại hiệu quả cao.

Theo đỏnh giỏ từ cỏn bộ được điều tra cho thấy việc kiểm soỏt chi phớ tại Cụng ty cổ phần gạch Bớch Sơn chưa thực sự đạt kết quả cao nguyờn nhõn chớnh là do cỏc quy định về kiểm soỏt chi phớ của cụng ty đưa ra khụng cũn phự hợp so với yờu cầu thực tế như hiện nay. Do đú cụng ty chưa cú cỏc quyết định thực sự chớnh xỏc trong quản trị chi phớ trong thời gian qua.

Tổng hợp ý kiến đỏnh giỏ về cụng tỏc kiểm soỏt chi phớ tại Cụng ty được thể hiện qua bảng số liệu 4.23 như sau:

Bảng 4.23. Tổng hợp ý kiến đỏnh giỏ về kiểm soỏt chi phớ

Tiờu chớ

Số lượng ý kiến

Tỷ lệ (%) 1.Cỏc quy định về thực hiện kiểm soỏt chi phớ

Phự hợp 17 85

Chưa phự hợp 3 15

2.Cỏc chi phớ phỏt sinh tại Cụng ty 0

Xử lý kịp thời 18 90

Chưa xử lý kịp thời 2 10

3.Nhõn viờn tham gia kiểm soỏt chi phớ 0

Phự hợp 17 85

Chưa phự hợp 3 15

(Nguồn: Số liệu điều tra, 2016)

Đối với việc thực hiện cỏc quy định về thực hiện kiểm soỏt chi phớ sản xuất gạch Đặc cú 85% số ý kiến cho rằng phự hợp; 15% số ý kiến cho rằng chưa phự hợp.

Đỏnh giỏ về cỏc chi phớ phỏt sinh của Cụng ty gạch Bớch Sơn cú 90% ý kiến đỏnh giỏ cho rằng cỏc chi phớ phỏt sinh đó được Cụng ty sử lý kịp thời cũn lại 10% ý kiến đỏnh giỏ chưa kịp thời.

Về điều tra phỏng vấn cụng nhõn viờn cho rằng việc tham gia kiểm soỏt chi phớ cú 85% số ý kiến đỏnh giỏ cỏc cỏn bộ nhõn viờn kiểm soỏt chi phớ là là phự hợp 15% số ý kiến khụng phự hợp.

4.3.1.4. Ra quyết định sản xuất

Ban giỏm đốc tiến hành phõn tớch đỏnh giỏ kế hoạch đó được Phũng Kinh Doanh – Kế Toỏn – Kỹ thuật sản xuất lập đảm bảo đỳng yờu cầu đề ra và đó quyết định phương ỏn sản xuất theo đề nghị của Phũng kinh doanh, kỹ thuật sản xuất và phũng kế toỏn đó lập. Cụng tỏc ra quyết định quản trị được 100% số ý kiến khảo sỏt đỏnh việc ra quyết định quản trị là đỳng cú 90% số ý kiến đỏnh giỏ việc ra quyết định quản trị là kịp thời so với mục tiờu của Cụng ty cũng như phương ỏn kinh doanh cũn 10% số ý kiến đỏnh ra quyết định quản trị của Cụng ty cũn chẫm trễ chưa cú tớnh đột phỏ.

4.3.2. Nhõn tố ảnh hưởng đến quản trị chi phớ tại Cụng ty cổ phần gạch Bớch Sơn, tỉnh Bắc Giang Sơn, tỉnh Bắc Giang

4.3.2.1. Nhõn tố bờn ngoài

- Ảnh hưởng của cỏc chớnh sỏch của Nhà nước

Cỏc chớnh sỏch của Nhà nước. Đặc biệt là cỏc chớnh sỏch về tiền lương, lói suất ngõn hàng sẽ cú tỏc động trực tiếp đến cỏc chi phớ về nhõn cụng, tiền lương và cỏc loại chi phớ khỏc của cụng ty.

Bảng 4.24. Bảng tổng chi phớ lương tăng so với mức quy định

Tiờu chớ Năm 2013 (đồng) Năm 2014 (đồng) Năm 2015 (đồng) So sỏnh (%) 2014/2013 2015/2014 Mức lương cơ bản 2.100.000 2.400.000 2.750.000 114,29 114,58 Tổng chi phớ lương tăng 38.400.000 36.000.000 42.000.000 93,75 116,67 (Nguồn: Phũng kế toỏn, 2015 )

Năm 2013 Nhà nước quy định mức lương cơ bản là 2.100.000 đồng/ thỏng, năm 2014 mức lương cơ bản được tăng lờn thành 2.400.000 đồng/ thỏng. Năm 2015 mức lương là 2.750.000 đồng/ thỏng. Sự thay đổi về mức

lương cơ bản sẽ tỏc động trực tiếp đến tiền lương của cỏn bộ tại cụng ty. Việc này làm cho chi phớ lương của doanh nghiệp mỗi lần tăng lương năm 2013 là 38,4 triệu; năm 2014 là 36 triệu và năm 2015 là 42 triệu đồng. Sự thay đổi chớnh sỏch tiền lương về cơ bản sẽ là động lực thỳc đẩy cụng ty phải quan tõm hơn đến năng suất lao động của cỏn bộ cụng nhõn viờn trong đơn vị và quan tõm hơn đến hiệu quả cụng việc để DN kinh doanh cú hiệu quả cao.

Sự biến động về lói suất ngõn hàng cú cỏc tỏc động trực tiếp đến cỏc loại chi phớ đầu vào khỏc theo sự biến động của thị trường. Sự tăng hay giảm lói suất ngõn hàng sẽ tỏc động tăng hoặc giảm cỏc hoạt động sản xuất kinh doanh trờn địa bàn qua đú sẽ cú tỏc động đến kết quả kinh doanh của cụng ty.

36 35.5 34.5 33.5 34 34.5 35 35.5 36 triệu đồng

Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015

Biểu đồ 4.2. Chi phớ vay vốn của cụng ty năm 2013 – 2015

(Nguồn: Phũng kế toỏn 2015)

Do biến động lói xuất cho vay vốn của ngõn hàng Vietcombank qua cỏc năm 2013 đến 2015 cú sự giảm xuống dẫn đến tổng chi phớ vay vốn phải trả hàng năm của cụng ty cũng cú sự giảm xuống năm 2013 tổng chi phớ vay vốn phải trả là 36triệu năm 2014 là 35,5triệu và năm 2015 là 34,5triệu, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp trong việc huy động vốn vay ngõn hàng phục vụ chi phớ doanh nghiệp