Sơn, tỉnh Bắc Giang
4.3.2.1. Nhõn tố bờn ngoài
- Ảnh hưởng của cỏc chớnh sỏch của Nhà nước
Cỏc chớnh sỏch của Nhà nước. Đặc biệt là cỏc chớnh sỏch về tiền lương, lói suất ngõn hàng sẽ cú tỏc động trực tiếp đến cỏc chi phớ về nhõn cụng, tiền lương và cỏc loại chi phớ khỏc của cụng ty.
Bảng 4.24. Bảng tổng chi phớ lương tăng so với mức quy định
Tiờu chớ Năm 2013 (đồng) Năm 2014 (đồng) Năm 2015 (đồng) So sỏnh (%) 2014/2013 2015/2014 Mức lương cơ bản 2.100.000 2.400.000 2.750.000 114,29 114,58 Tổng chi phớ lương tăng 38.400.000 36.000.000 42.000.000 93,75 116,67 (Nguồn: Phũng kế toỏn, 2015 )
Năm 2013 Nhà nước quy định mức lương cơ bản là 2.100.000 đồng/ thỏng, năm 2014 mức lương cơ bản được tăng lờn thành 2.400.000 đồng/ thỏng. Năm 2015 mức lương là 2.750.000 đồng/ thỏng. Sự thay đổi về mức
lương cơ bản sẽ tỏc động trực tiếp đến tiền lương của cỏn bộ tại cụng ty. Việc này làm cho chi phớ lương của doanh nghiệp mỗi lần tăng lương năm 2013 là 38,4 triệu; năm 2014 là 36 triệu và năm 2015 là 42 triệu đồng. Sự thay đổi chớnh sỏch tiền lương về cơ bản sẽ là động lực thỳc đẩy cụng ty phải quan tõm hơn đến năng suất lao động của cỏn bộ cụng nhõn viờn trong đơn vị và quan tõm hơn đến hiệu quả cụng việc để DN kinh doanh cú hiệu quả cao.
Sự biến động về lói suất ngõn hàng cú cỏc tỏc động trực tiếp đến cỏc loại chi phớ đầu vào khỏc theo sự biến động của thị trường. Sự tăng hay giảm lói suất ngõn hàng sẽ tỏc động tăng hoặc giảm cỏc hoạt động sản xuất kinh doanh trờn địa bàn qua đú sẽ cú tỏc động đến kết quả kinh doanh của cụng ty.
36 35.5 34.5 33.5 34 34.5 35 35.5 36 triệu đồng
Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015
Biểu đồ 4.2. Chi phớ vay vốn của cụng ty năm 2013 – 2015
(Nguồn: Phũng kế toỏn 2015)
Do biến động lói xuất cho vay vốn của ngõn hàng Vietcombank qua cỏc năm 2013 đến 2015 cú sự giảm xuống dẫn đến tổng chi phớ vay vốn phải trả hàng năm của cụng ty cũng cú sự giảm xuống năm 2013 tổng chi phớ vay vốn phải trả là 36triệu năm 2014 là 35,5triệu và năm 2015 là 34,5triệu, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp trong việc huy động vốn vay ngõn hàng phục vụ chi phớ doanh nghiệp
- Ảnh hưởng của nhõn tố giỏ vật tư đầu vào
Đặc biệt là đối với cỏc loại vật tư đầu vào cho quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh của DN.
Bảng 4.25. Bảng đơn giỏ NVL qua cỏc năm tớnh cho 1000 viờn gạch đặc
Nguyờn vật liệu Năm 2013 (đồng) Năm 2014 (đồng) Năm 2015 (đồng) So sỏnh (%) 2014/2013 2015/2014 Đất nguyờn liệu 48.000 50.000 65.000 104,16 130,00 Than 1.150.000 1.200.000 1.100.000 104,34 91,66 Cỏt, xỉ 110.000 140.000 150.000 127,27 107,14 Cỏc loại dầu mỏy 18.000 17.000 15.892.97 94,44 93,48
(Nguồn: Phũng kế toỏn 2015)
Trong giai đoạn 2013-2015 cụng tỏc quản trị chi phớ tại Cụng ty cổ phần gạch Bớch Sơn đó bị ảnh hưởng mạnh bởi cỏc yếu tố về giỏ như giỏ nguyờn vật liệu, thiết bị lũ nung hầm sấy, thiết bị chế biến tạo hỡnh… những yếu tố trờn đó tỏc động trực tiếp làm tăng chi phớ sản xuất của cụng ty. Cụ thể trong giai đoạn này, kế hoạch chi phớ sản xuất của cụng ty là 358 triệu đồng nhưng khi thực hiện thỡ tổng chi phớ sản xuất tăng lờn 363 triệu đồng. Trong cỏc loại nguyờn liệu ảnh hưởng tới việc tăng chi phớ giỏ thành đú là giỏ nguyờn vật liệu tăng mạnh vào năm 2015 tăng 130% từ 50.000đ/m3 lờn 65.000đ/m3. Tiếp đến là nguyờn liệu cỏt xỉ tăng 107,1% từ năm 2015 với năm 2014. Cũn giỏ của cỏc nguyờn liệu khỏc cú xu hướng giảm nhẹ.
Trong thời gian qua. Cụng ty cổ phần gạch Bớch Sơn đó chủ động lập dự toỏn dựa trờn cỏc dự đoỏn trước được sự biến động của giỏ cả trờn thị trường để cú kế hoạch điều chỉnh chi phớ kinh doanh cho hợp lý hạn chế tỡnh trạng thiếu vốn hoặc tồn đọng vốn kinh doanh. Tuy nhiờn sự biến động của giỏ cả trờn thị trường rất khú nắm bắt Đặc biệt là đối với cỏc vật tư đầu vào thiết yếu và cú ảnh hưởng rộng đến cỏc loại vật tư đầu vào khỏc nờn trong một số trường hợp cỏc dự bỏo của cụng ty đưa ra thường khụng sỏt so với sự biến động thực tế của thị trường.
4.3.2.2. Nhõn tố bờn trong
* Ảnh hưởng của trỡnh độ tổ chức quản lý
Trỡnh độ quản lý của cỏn bộ quản lý trong một doanh nghiệp cú quyết định vụ cựng quan trọng đến sự sống cũn của doanh nghiệp, người quản lý giỏi cú thể dẫn dắt cả một doanh nghiệp đi lờn nhưng cũng cú thể làm cho doanh nghiệp lõm vào tỡnh trạng tồi tệ nhất. Chớnh vỡ vậy mà hiện tại cụng ty Bớch Sơn
đang rất chỳ trọg trong việc đào tạo đội ngũ cỏn bộ quản lý cả về chuyờn mụn và nghiệp vụ.
Bảng 4.26. Bảng thể hiện trỡnh độ cỏn bụ quản lý cụng ty
Tiờu chớ Số lượng (người) Tỷ lệ(%)
Thạc sỹ 1 4.00 Đại học 10 40.00 Cao đẳng 13 52.00 Trung cấp 1 4.00 Tổng 25 100.00 (Nguồn: Phũng Tổ chức hành chớnh, 2015)
Qua bảng trờn ta thấy tổng cụng ty cú 25 cỏn bộ quản lý trong đú cú 1 người cú trỡnh độ thạc sỹ chiếm 4%; 10 người cú trỡnh độ Đại học chiếm 40%; 13 người cú trỡnh độ cao đẳng chiếm 52% và 1 người cú trỡnh độ trung cấp chiếm 4%.
* Ảnh hưởng của năng suất lao động đến chi phớ sản xuất
- Ảnh hưởng của năng suất lao động đến chi phớ kinh doanh: tại cụng ty. do phỏt sinh thờm nhiều vấn đề khiến cho năng suất lao động của nhõn viờn tăng đồng nghĩa với chi phớ tiền lương cũng phỏt sinh tăng theo.
23.7 25.5 27.4 21 22 23 24 25 26 27 28 triệu viờn
Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015
Biểu đồ 4.3:. Năng suất gạch Đặc qua 3 năm của cụng ty
Qua bảng trờn ta thấy năng suất đạt được của cụng ty cú sự biến động qua cỏc năm đối với sản phẩm gạch Đặc, năm 2013 năng suất đạt 23,7 triệu viờn, năm 2014 tăng lờn là 25,5 triệu viờn và 2015 cú sự tăng vọt lờn 27,4 triệu viờn. nguyờn nhõn của sự tăng giảm này là do sự biến động về nhõn sự của cụng ty qua 3 năm.
Khi năng suất tăng sẽ làm cho quỏ trỡnh lưu thụng hàng húa tăng nhanh hơn như vậy đó làm giảm tương đối chi phớ lương nhõn viờn đồng nghĩa với việc tăng chi phớ tiền lương cho nhõn viờn hay tăng chi phớ kinh doanh. Do đú nhà lónh đạo DN cần quan tõm đến nhõn viờn của mỡnh trả lương xứng đỏng với cụng sức của họ khuyến khớch họ băng phần thưởng. Điều này làm cho chi phớ tiền lương cú thể tăng nhưng tỷ suất chi phớ tiền lương lại cú xu hướng giảm. Mặt khỏc. việc tăng lương là tăng chi phớ cho DN nhưng đứng dưới gúc độ xó hội là làm tăng thu nhập xó hội, cải thiện đời sống nhõn viờn, đời sống nhõn nhõn.
4.4. MỘT SỐ BIỆN PHÁP ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CễNG TÁC QUẢN TRỊ CHI PHÍ SẢN XUẤT TẠI CễNG TY CỔ PHẦN GẠCH BÍCH SƠN
Từ thực tế cụng tỏc quản trị chi phớ sản xuất của Cụng ty cổ phần gạch Bớch Sơn trong những năm vừa qua cũng như nhằm gúp phần hoàn thiện hơn cụng tỏc quản trị chi phớ sản xuất tiết kiệm chi phớ, hạ giỏ thành sản phẩm, nõng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh ở Cụng ty tụi xin đề xuất một số giải phỏp như sau:
4.4.1. Tăng cường cụng tỏc lập kế hoạch chi phớ
Việc lập kế hoạch chi phớ tại Cụng ty cổ phần gạch Bớch Sơn vẫn chưa sỏt với thực tế. vẫn mang tớnh nguyờn tắc và chưa thực sự linh hoạt. Để cỏc khoản chi phớ kế hoạch sỏt với thực tế cụng ty cần phải:
- Tổ chức triển khai thực hiện việc lập kế hoạch sản xuất và chi phớ đều đặn hàng năm đồng thời trờn cơ sở kế hoạch cả năm cú thể triển khai thành kế hoạch của từng quý và từng thỏng.
- Tổ chức xõy dựng định mức đối với chi phớ nhõn cụng và chi phớ sản xuất chung để làm cơ sở xõy dựng kế hoạch chi tiết về chi phớ nhõn cụng trực tiếp và chi phớ sản xuất chung.
- Thường xuyờn xem xột kiểm tra lại cỏc định mức tiờu hao nguyờn vật liệu xem đó sỏt với thực tế chưa để kịp thời điều chỉnh lại cho phự hợp.
- Tổ chức lờn kế hoạch chi phớ sản xuất bổ sung cho cỏc đơn hàng mới vào kế hoạch chi phớ sản xuất trong năm.
- Cụng ty cần nghiờn cứu, dự bỏo biến động của giỏ cả nguyờn liệu đầu vào. - Bổ sung vào bộ mỏy tổ chức một bộ phận cú chuyờn mụn về cụng tỏc lập kế hoạch. Bộ phận này sẽ cú trỏch nhiệm tổng hợp thụng tin từ cỏc phũng Vật tư – nguyờn liệu, phũng kế toỏn và một số phũng ban khỏc để lập kế hoạch và tổ chức thực hiện cỏc chức năng khỏc của quản trị chi phớ sản xuất một cỏch hiệu quả nhất.
4.4.2. Quản lý chặt chẽ việc thực hiện chi phớ
- Quản lý thực hiện chi phớ bảo đảm tuõn theo kế hoạch đó đề ra.
- Cụng ty cần tổ chức bổ sung chức năng phõn tớch đỏnh giỏ của quản trị chi phớ. Cuối quý bộ mỏy quản trị Cụng ty tổ chức tổng hợp chi phớ thực hiện trong quý, trong năm từ đú xem xột tỡnh hỡnh thực hiện kế hoạch của cỏc bộ phận nhằm giải quyết cỏc vướng mắc trong quỏ trỡnh thực thi kế hoạch cuối năm Cụng ty tổ chức kiểm điểm đỏnh giỏ việc thực hiện kế hoạch chi phớ của năm đú. Từ đú rỳt ra kinh nghiệm điều chỉnh kế hoạch cho kỳ tiếp theo và cỏc biện phỏp nhằm tiết kiệm chi phớ.
- Tăng cường cỏc biện phỏp quản lý chi phớ trong sản xuất và giỏo dục việc chấp hành tốt cỏc nội quy, quy chế đảm bảo tiết kiệm chi phớ, hạn chế tiờu hao nguyờn liệu.
- Việc ghi chộp phỏt sinh cỏc khoản chi phớ nờn được thực hiện thường xuyờn. kịp thời nhằm tổng hợp những số liệu một cỏch nhanh chúng phục vụ cho cỏc quyết định chớnh xỏc của nhà quản trị.
- Tổ chức thực hiện cỏc chi phớ phải dựa trờn những căn cứ và quy định cụ thể trong quy chế chi tiờu nội bộ của cụng ty và cỏc quy định của Nhà nước.
Nõng cao chất lượng nội dung phõn tớch cỏc khoản chi phớ của cụng ty. phõn tớch và thu thập thụng tin đầy đủ cỏc khoản mục chi phớ để đỏp ứng được nhu cầu quản lý một cỏch cú hiệu quả. Việc phõn tớch chi phớ tại cụng ty khụng nờn chỉ dừng lại ở việc so sỏnh giữa thực hiện với kế hoạch chỉ nhằm mục đớch đỏnh giỏ hiệu quả hoạt động của DN mà phải dựa trờn sự phõn tỏch rừ ràng giữa cỏc CPNVLTT nhõn cụng trực tiếp CPSXC để qua đú phục vụ cho mục đớch ra quyết định.
- Xõy dựng phương ỏn trả lương cho người lao động gắn liền với năng suất và hiệu quả sản xuất nhằm phỏt huy tớnh sỏng tạo, tự giỏc, tiết kiệm trong sản xuất.
4.4.3. Tăng cường kiểm soỏt chi phớ
- Hoàn thiện quy chế nội bộ của cụng ty: quy chế sử dụng thiết bị mỏy múc của cụng ty, quy chế giao khoỏn, quy chế quản lý vật tư, tiền vốn của cụng ty, quy chế khen thưởng cho tập thể và cỏc cỏ nhõn gắn liền với cụngviệc được giao, đối với quy chế bộ phận. phũng ban liờn quan.
- Việc kiểm soỏt mới chỉ so sỏnh giữa thực hiện với kế hoạch mà khụng tỡm hiểu bờn trong nguyờn nhõn của sự thay đổi chờnh lệch giữa thực hiện và kế hoạch đú như: do thay đổi về giỏ, số lượng…
- Cỏc khoản chi phớ SXC thụng thường phải tỏch biến phớ. định phớ nhưng do trỡnh độ nhõn viờn cũn hạn chế nờn đơn vị chưa thực hiện điều đú. Vỡ vậy đơn vị cần cõn nhắc nờn hay khụng nờn nõng cao trỡnh độ của nhõn viờn để đảm bảo việc cung cấp dữ liệu phục vụ cho việc ra quyết định được chớnh xỏc hơn, hiệu quả hơn.
- Phải lập được kế hoạch chi phớ dựng hỡnh thức tiền tệ tớnh toỏn trước mọi chi phớ cho sản xuất kinh doanh kỳ kế hoạch phải xõy dựng được ý thức thường xuyờn tiết kiệm chi phớ để đạt được mục tiờu kinh doanh mà cụng ty đó đề ra.
- Phải xỏc định rừ nội dung, phạm vi sử dụng từng loại chi phớ để cú biện phỏp quản lý phự hợp.
- Đối với cỏc khoản chi về nguyờn. nhiờn vật liệu, thụng thường những khoản này thường chiếm tỷ trọng lớn trong chi phớ sản xuất kinh doanh và giỏ thành sản xuất, nếu tiết kiệm những khoản chi phớ này sẽ cú tỏc dụng rất lớn đến hạ giỏ thành sản phẩm. Chi phớ nguyờn vật liệu phụ thuộc hai nhõn tố: số lượng nguyờn vật liệu tiờu hao và giỏ cả nguyờn vật liệu. Vỡ vậy để tiết kiệm chi phớ phải xõy dựng được cỏc định mức kinh tế - kỹ thuật về tiờu hao vật tư tiờn tiến, phự hợp với DN và đặc điểm kinh tế - kỹ thuật cho phộp làm cơ sở cho việc quản lý; đồng thời kiểm tra chặt chẽ đơn giỏ từng loại vật tư sử dụng.
4.4.4. Ra quyết định chi phớ phự hợp với điều kiện thực tế của đơn vị
Trờn thị trường cạnh tranh khốc liệt với cỏc doanh nghiệp khỏc dựa trờn cỏc bỏo cỏo phõn tớch dữ liệu mà nhà quản trị nờn hay khụng nờn dưa ra cỏc chớnh sỏch giảm giỏ nhằm thu hỳt khỏch hàng và giữ khỏch hàng.
Để cú thể làm tốt những điều đú thỡ giải phỏp cho cụng ty là nõng cao trỡnh độ cho CBCNV, trang bị cho họ những trang thiết bị cú thể khụng là tốt nhất nhưng phải bắt kịp với xu thế của khỏch hàng.
4.4.5. Nhúm giải phỏp khỏc
a. Về cụng tỏc quản lý nguyờn vật liệu
- Về bộ mỏy quản lý: nhà mỏy cần tăng cường sự hợp tỏc giữa cỏc phũng ban để mọi việc diễn ra thuận tiện tiết kiệm được thời gian.
- Tăng cường việc bồi dưỡng và phỏt triển nguồn lực đặc biệt là đội ngũ kế toỏn, thường xuyờn cho nhõn viờn đi bồi dưỡng cỏc kiến thức về tin học để nõng cao trỡnh độ đỏp ứng nhu cầu cụng việc.
- Xõy dựng sổ điểm danh vật tư: để đảm bảo cho cụng tỏc đối chiếu giữa kế toỏn nguyờn vật liệu và thủ kho được diễn ra nhanh chúng. Nhà mỏy cần xõy dựng sổ danh điểm vật tư, xõy dựng cho từng loại nguyờn vật liệu, sổ danh điểm vật tư tạo nờn một bộ mó về cỏc loại nguyờn vật liệu, giỳp quản lý được vật liệu tốt hơn.
b. Về tài khoản sử dụng
Nhà mỏy cần trớch lập dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho bởi vỡ hiện nay giỏ cả của cỏc mặt hàng luụn biến đổi từng ngày từng giờ vỡ vậy để đảm bảo cho việc phản ỏnh chớnh xỏc giỏ trị của hàng hoỏ thỡ nờn lập dự phũng giảm giỏ. Nhờ vào dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho Nhà mỏy cú thể tớch luỹ được một số vốn đỏng kể, số vốn này được sử dụng để bự đắp cỏc khoản giảm giỏ hàng tồn kho thực sự phỏt sinh. Vỡ thế nhà mỏy nờn lập tài khoản chi tiết hơn cho nguyờn vật liệu để dễ theo dừi, đối chiếu và tài khoản riờng cho khoản dự phũng giảm giỏ cho phự hợp với thực tế quản lý NVL tại Nhà mỏy và đối phú kịp thời với những rủi ro bất ngờ.
c. Về chứng từ và luõn chuyển chứng từ
Thời gian lập chứng từ ghi sổ: để tiện cho viờc kiểm soỏt số liệu, dễ đối chiếu, kiểm tra Nhà mỏy nờn cập nhật chứng từ ghi sổ vào cuối mỗi tuần như vậy sẽ khụng gõy ảnh hưởng đến việc cập nhật thụng tin đồng thời cụng việc cũng khụng dồn vào cuối thỏng.
d. Về sổ kế toỏn chi tiết
-Thủ tục nhập xuất nguyờn vật liệu: tuy quy trỡnh nhập xuất NVL diễn ra