TT Diễn giải Phự hợp Khụng Số lượng phiếu Tỷ lệ (%) Số lượng phiếu Tỷ lệ (%)
1 Định mức cỏc loại chi phớ tại Cụng ty cú phự
hợp với yờu cầu hoạt động khụng 19 95 1 5 2 Cỏc thành viờn tham gia lập kế hoạch cú đảm
bảo yờu cầu khụng 15 75 5 25
3 Cụng tỏc lập kế hoạch tại Cụng ty cú kịp thời
khụng 20 100 0 0
4 Cỏc chi phớ trong lập kế hoạch cú phự hợp với
yờu cầu thực tế khụng 18 90 2 10
5 Căn cứ thực hiện chi phớ cú phự hợp khụng 19 95 1 5 6 Việc lập kế hoạch cú đỏnh giỏ đẩy đủ cỏc chi
phớ phỏt sinh của Cụng ty khụng 18 90 2 10 (Nguồn: Số liệu điều tra, 2016)
Theo số liệu điều tra cho thấy cú 19/20 ý kiến chiếm 95% số ý kiến đỏnh giỏ cho rằng cỏc định mức của cỏc chi phớ sản xuất mà Cụng ty đề ra hiện nay là phự hợp so với yờu cầu thực tế tỡnh hỡnh sản xuất gạch Đặc của Cụng ty. Cũn 1/20 ý kiến chiếm 5% cho rằng định mức cỏc loại chi phớ sản xuất gạch Đặc cao hơn so với thực tế sản xuất.
Về cỏc thành viờn tham gia lập kế hoạch: cú 15/20 ý kiến chiếm 75% cho rằng cỏc thành viờn tham gia lập là đỳng lĩnh vực, cú chuyờn mụn. Cũn 5/20 ý kiến chiếm 25% cho rằng một số thành viờn tham gia vào cụng tỏc lập kế hoạch chưa đỳng lĩnh vực chuyờn mụn. Do đú ý kiến của họ trong quỏ trỡnh tham gia lập kế hoạch cũn hơi xa với so với thực tế.
Đỏnh giỏ của cỏn bộ, nhõn viờn của Cụng ty cú 20/20 ý kiến chiếm 100% cho rằng Cụng tỏc lập kế hoạch chi phớ sản xuất gạch Đặc là kịp thời. Vỡ cụng tỏc lập kế hoạch chi phớ sản xuất được tiến hàng đều đều ở đầu năm, từ cụng tỏc lập kế hoạch chi phớ sản xuất gạch Đặc sẽ tớnh được giỏ thành sản phẩm, giỳp Cụng ty định hướng được mức độ cạnh tranh trờn thị trường. Từ đú cú hướng sản xuất,
hướng tiếp thị sản phẩm gạch Đặc của Cụng ty.
Cỏc chi phớ trong lập kế hoạch: cú 18/20 ý kiến chiếm 90% cho rằng cỏc chi phớ trong lập kế hoạch cú phự hợp với yờu cầu thực tế sản xuất gạch Đặc. Cũn 2/20 số ý kiến chiếm 10% cho rằng cỏc chi phớ lập ra chưa tớnh toỏn nhiều đến trượt giỏ nguyờn vật liệu đầu vào.
Căn cứ thực hiện chi phớ: cú 19/20 ý kiến chiếm 95% cho rằng thực hiện chi phớ cú căn cứ dựa vào thực hiện chi phớ sản xuất gạch của năm 2013, 2014 và cũng tớnh đến biến động giỏ ở giới hạn cho phộp. Cũn 1/20 ý kiến chiếm 5% cho rằng thực hiện chi phớ chưa dựa vao nhiều căn cứ.
Việc lập kế hoạch: cú 18/20 số ý kiến chiếm 90% cho rằng việc lạp kế hoạch cú đỏnh giỏ đầy đủ cỏc chi phớ phỏt sinh của Cụng ty. Cũn 2/20 số ý kiến chiếm 10% cho rằng việc lập kế chưa tớnh toỏn hết cỏc loại chi phớ phỏt sinh ngoài dự kiến.
Lập kế hoạch chi phớ sản xuất gạch Đặc tại Cụng ty chỉ mang tớnh lập chi phớ cho kỳ sau của Cụng ty vỡ vậy khụng cung cấp đầy đủ tổng quỏt về tỡnh hỡnh hoạt động của Cụng ty trong từng lĩnh vực cụ thể và từng thời kỳ.
4.3.1.2. Tổ chức thực hiện chi phớ sản xuất
Cụng tỏc tổ chức thực hiện chi phớ sản xuất của Cụng ty được triển khai ngay sau khi kế hoạch chi phớ được duyệt. Cụng tỏc này được hiện ở cỏc giai đoạn sản xuất (mộc, nung và xếp dỡ). Thực tế thực hiện chi phớ sản xuất cho 2.000.000 viờn năm 2015 là 363 triệu đồng tăng 5 triệu đồng so với kế hoạch 358 triệu đồng. Tổng chi phớ sản xuất được theo dừi, ghi chộp bởi cỏc tổ trưởng của cỏc xưởng, sau khi ghi chộp gửi về phũng kế toỏn Cụng ty để tổng hợp. Qua điều tra 20 cỏn bộ quản lý về tỡnh hỡnh tổ chức thực hiện chi phớ sản xuất gạch Đặc cho kết quả ở bảng sau.
Với số liệu điều tra ta thấy cú 19/20 số ý kiến chiếm 95% số ý kiến cho rằng việc thực hiện ghi chộp cỏc chi phớ phỏt sinh được thực hiện đầy đủ theo cỏc quy định về chế độ kế toỏn hiện hành và 1/20 số ý kiến chiếm 5% cho rằng việc ghi chộp của một số cỏn bộ được phõn cụng chưa ghi chộp đầy đủ, cẩn thận cỏc loại chi phớ phỏt sinh, ghi chộp cũn qua loa. Từ đú chưa phản ỏnh chớnh xỏc cỏc chi phớ trong quỏ trỡnh tổ chức sản xuất.
Bảng 4.22. Tổng hợp ý kiến đỏnh giỏ về cụng tỏc tổ chức thực hiện chi phớ sản xuất
TT Nội dung Số ý kiến Tỷ lệ (%)
1
Tớnh đầy đủ trong cỏc ghi chộp về chi phớ phỏt sinh
Đầy đủ 19 95.00
Chưa đầy đủ 1 5.00
2
Tớnh kịp thời trong cỏc ghi chộp về chi phớ phỏt sinh
Kịp thời 16 80.00 Chưa kịp thời 4 20.00 3 Đỏnh giỏ chung Tốt 18 90.00 Chưa tốt 2 10.00
(Nguồn: Số liệu điều tra, 2016)
Tớnh kịp thời trong cỏc ghi chộp về chi phớ phỏt sinh: cú 80% số ý kiến cho rằng cụng tỏc ghi chộp và phẩn ỏnh cỏc chi phớ phỏt sinh là nhanh chúng, kịp thời từ đú kịp thời điều chỉnh cỏc chi phớ phỏt sinh trong quỏ trỡnh sản xuất gạch Đặc. Trong thời gian qua việc cụ thể húa hệ thống tài khoản kế toỏn chi tiết tại Cụng ty đó đảm bảo phản ỏnh, hệ thống húa đầy đủ, cụ thể mọi nội dung đối tượng hạch toỏn, mọi nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh. Cú 20% số ý kiến cho rằng một số cỏn bộ phõn xương sản xuất chưa làm trũn nhiệm vụ trong việc ghi chộp và phản ỏnh cỏc chi phớ phỏt sinh. Dẫn đến tỡnh trạng một số nguyờn liệu sử dụng vượt định mức làm cho đội chi phớ sản xuất.
Về mặt đỏnh giỏ chung: cú 90% số ý kiến đỏnh giỏ tốt về cụng tỏc tổ chức thực hiện chi phớ sản xuất gạch Đặc tại Cụng ty Gạch Bớch Sơn. Cú 20% số ý kiến đỏnh giỏ chung cho rằng việc thực hiện quản trị chi phớ tại Cụng ty cũng cú một số tồn tại. hạn chế như: nội dung phõn tớch cũn đơn giản, cỏc khoản mục chi phớ chưa được phõn tớch đầy đủ nờn thụng tin thu thập được chưa đỏp ứng được nhu cầu quản lý một cỏch cú hiệu quả.Việc phõn tớch chi phớ tại đơn vị chỉ dừng lại ở việc so sỏnh giữa thực hiện với kế hoạch chỉ nhằm mục đớch đỏnh giỏ hiệu quả hoạt động của đơn vị mà chưa phục vụ cho mục đớch ra quyết định.
4.3.1.3. Kiểm soỏt chi phớ
gạch Bớch Sơn cũng đó kiểm soỏt được chi phớ sản xuất ở một số khõu và một số NVL như NVL đất, cỏt, chi phớ nhõn cụng giỏn tiếp. Cũn một số chi phớ khỏc do biến động của thị trường như giỏ dầu, mức lói suất ngõn hàng và một số chi phớ phỏt sinh ngoài kế hoạch.
Hàng năm phũng Kế toỏn xem xột, so sỏnh chi phớ sản xuất của đơn vị nhằm phỏt hiện những khõu yếu kộm trong quản lý, những yếu tố làm tăng chi phớ.
Tuy nhiờn việc phõn tớch khụng sõu sắc. chỉ mang tớnh chất so sỏnh với kế hoạch, với định mức, tỡm nguyờn nhõn... núi chung đơn vị đó tiến hành phõn tớch thụng tin nhưng ở mức độ thấp chưa mang lại hiệu quả cao.
Theo đỏnh giỏ từ cỏn bộ được điều tra cho thấy việc kiểm soỏt chi phớ tại Cụng ty cổ phần gạch Bớch Sơn chưa thực sự đạt kết quả cao nguyờn nhõn chớnh là do cỏc quy định về kiểm soỏt chi phớ của cụng ty đưa ra khụng cũn phự hợp so với yờu cầu thực tế như hiện nay. Do đú cụng ty chưa cú cỏc quyết định thực sự chớnh xỏc trong quản trị chi phớ trong thời gian qua.
Tổng hợp ý kiến đỏnh giỏ về cụng tỏc kiểm soỏt chi phớ tại Cụng ty được thể hiện qua bảng số liệu 4.23 như sau: