Khoản mục Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 So sỏnh (%)
(triệu đồng) (triệu đồng) (triệu đồng) 14/13 15/14 BQ
Sản lượng qua cỏc năm (viờn) 48.000.000 52.000.000 55.000.000 108,33 105,77 107,04
1, Chi phớ NVL trực tiếp 16.632 18.361 20.184 110,40 109,93 110,16
- Chi phớ NVL chớnh 13.200 14.664 16.390 111,09 111,77 111,43
- Chi phớ NVL phụ 3.432 3.697 3.794 107,72 102,62 105,14
2, Chi phớ nhõn cụng trực tiếp 6.915 7.695 8.430 111,28 109,55 110,41
- Chi phớ tiền lương 5.880 6.521 7.084 110,90 108,63 109,76
- Chi phớ BHXH, BHYT, KPCĐ 1.035 1.174 1.346 113,43 114,65 114,04
3, Chi phớ sản xuất chung 7.776 9.100 9.845 117,03 108,19 112,52
Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng 2.124 2.245 2.558 105,70 113,94 109,74
Chi phớ khấu hao TSCĐ 4.514 5.714 6.105 126,58 106,84 116,30
Chi phớ khỏc 1.138 1.141 1.183 100,26 103,68 101,96
Tổng chi phớ 31.323 35.156 38.459 112,24 109,40 110,81
(Nguồn: Phũng kế toỏn, 2015)
* Tỡnh hỡnh chi phớ sản xuất qua cỏc năm
Một trong những cơ sở quan trọng để nhà quản trị đưa ra cỏc quyết định kinh doanh đỳng đắn là phải nhận diện chớnh xỏc cỏc khoản chi phớ, phõn tớch sự thay đổi của chỳng trong mối quan hệ với kết quả hoạt động của DN, từ đú giỳp nhà quản lý cú quyết định đỳng đắn đối với từng loại chi phớ theo từng hoạt động khỏc nhau nhằm nõng cao hiệu quả.
Chi phớ sản xuất của Cụng ty cổ phần gạch Bớch Sơn được thể hiện qua bảng số liệu 4.1.
Qua bảng trờn ta thấy tổng chi phớ sản xuất qua cỏc năm của cụng ty gạch Bớch Sơn tăng bỡnh quõn 107 qua 3 năm, năm 2013 tổng chi phớ là 31,3 tỷ đồng; năm 2014 là 35,1 tỷ đồng và năm 2015 tăng lờn 38,5 tỷ đồng.
Trong ba năm qua sản lượng của cụng ty tăng bỡnh quõn là 107%, nhưng cỏc loại chi phớ đều tăng hơn 110%. Như vậy, chi phớ sản xuất của cụng ty đang cú xu hướng tăng lờn trờn cả ba loại CP NVLTT, CP NCTT, CPSXC. Điều này là một bài toỏn khú cho cỏc nhà quản trị chi phớ sản xuất yờu cầu họ phải đề ra cỏc phương ỏn và biện phỏp xử lý kiểm soỏt chi phớ sản xuất cho giỏ thành cụng ty là thấp nhất từ đú tang lợi nhuận của cụng ty, giỳp cụng ty phỏt triển tốt hơn.
4.2. THỰC TRẠNG QUẢN TRỊ CHI PHÍ SẢN XUẤT TẠI CễNG TY CỔ PHẦN GẠCH BÍCH SƠN, TỈNH BẮC GIANG
Quản trị chi phớ là là một phần của cỏc chiến lược tăng trưởng kinh doanh của bất cứ một cụng ty nào nhằm khụng những cắt giảm chi phớ tăng lợi nhuận mà cũn tạo ra cỏc ưu thế cạnh tranh rừ rệt trờn thị trường. Vỡ thế một trong cỏc hướng đi mà nhiều doanh nghiệp hiện nay tập trung phỏt triển đú là nõng cao tỏc dụng của quản trị chi phớ nhằm tiết kiệm chi phớ ngày một hiệu quả hơn để sản phẩm, dịch vụ của mỡnh ngày càng cú chất lượng và giỏ cả phự hợp hơn với khỏch hàng. Là một doanh nghiệp sản xuất sản phẩm, Cụng ty cổ phần gạch Bớch Sơn luụn coi trọng cụng tỏc quản trị chi phớ đặc biệt là quản trị chi phớ sản xuất.
4.2.1. Lập kế hoạch chi phớ sản xuất
Kế hoạch chi phớ sản xuất của Cụng ty được lập dựa trờn cỏc căn cứ sau : - Căn cứ vào số chi phớ thực hiện của năm trước.
- Căn cứ vào kế hoạch sản xuất sản phẩm của năm nay. - Căn cứ vào định mức chi phớ.
- Căn cứ vào biến động của giỏ cả trờn thị trường.
Từ cỏc căn cứ này phũng kế toỏn sẽ lập nờn kế hoạch chi phớ cho hoạt động sản xuất trong năm, sau đú giỏm đốc sẽ duyệt kế hoạch và cú thể cú những điều chỉnh nhằm đưa ra được bản kế hoạch hợp lý nhất. Kế hoạch chung về chi phớ cho hoạt động sản xuất trong năm tại Cụng ty được tổng hợp từ kế hoạch cho từng khoản mục chi phớ cụ thể.
Để lập kế hoạch chi phớ sản xuất theo quy trỡnh của toàn bộ Cụng ty cỏc trưởng bộ phận tự xõy dựng cỏc chi phớ phỏt sinh cho bộ phận của mỡnh phụ trỏch trờn cơ sở cỏc quy chế về định mức, quy chế chi tiờu, quy chế tài chớnh của Cụng ty đồng thời chịu trỏch nhiệm trước ban giỏm đốc Cụng ty về tớnh sỏt thực, hợp lý của kế hoạch chi phớ, giỏm sỏt thực hiện và bỏo cỏo kết quả thực hiện với giỏm đốc Cụng ty. Để lập được kế hoạch chi phớ vai trũ của cỏc lónh đạo Cụng ty là quan trọng trong việc chỉ đạo kế tiếp là vai trũ của cỏc trưởng bộ phận trong việc lập, triển khai thực hiện, tổng hợp bỏo cỏo và cung cấp thụng tin cho việc ra quyết định.
Cụng ty gạch Bớch Sơn sản xuất gạch Đặc theo quy trỡnh sản xuất sau:
Sơ đồ 4.1. Khỏi quỏt quy trỡnh sản xuất gạch đặc
(Nguồn: Phũng kỹ thuật sản xuất, 2015)
Quy trỡnh sản xuất gạch đặc tại Cụng ty diễn ra một cỏch liờn hoàn đối với tất cả cỏc loại gạch, với mỗi bước lại cần những chi phớ nguyờn vật liệu, chi phớ nhõn cụng và chi phớ sản xuất chung khỏc nhau.
Bước 1 Sản xuất Mộc - Nghiền nguyờn liệu - Cấp liệu nguyờn liệu - Tạo hỡnh Bước 2 Khõu nung : - Xấy khụ - Nung Bước 3 Khõu xếp dỡ : - Phõn loại gạch - Xếp kiờu - Vận chuyển ra bói thành phẩm Kho Cỏc chi phớ sản xuất (CPSXC, CPNVLTT, CPNCTT) Nguyờn vật liệu chớnh Vật liệu phụ