Sodicaz Co., Ltd.
CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN XÂY LẮP - SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI ĐIỆN CƠ SDC
Mã sốthuế: 3300322606
Địa chỉ: Số 4 Đường số 3 Cụm CN làng nghề Hương Sơ, Phường An Hòa, Thành phốHuế, Tỉnh Thừa Thiên Huế, Việt Nam
Điện thoại/Fax: 0234.3538341 - Email: sdchue@yahoo.com.vn
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 3: Nội bộ
Ngày 27 tháng 12 năm 2019
Mẫu số: 01GTKT3/002 Ký hiệu: DC/18P
Số: 0000044 Họ tên người mua hàng: ……………………………..
Tên đơn vị: CÔNG TY ĐIỆN LỰC THỪA THIÊN HUẾ
Địa chỉ: 32 Lý Thường Kiệt, Phường Vĩnh Ninh, TP Huế, Tỉnh TT Huế, VN
Sốtài khoản:………………………….
Hình thức thanh tốn:…CK… Mã sốthuế: 0400101394003-
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn
vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 2 3 4 5 6=4x5
1 Cơng trình “khắc phục thiệt hại đường
dây 35KV A Roàng - Bốt Đỏ”
Gói thầu số 02/XL - thi cơng xây lắp
đường dây A Roang - Bốt Đỏ từ VT 44
đến VT 55
Hợp đồng số 706/2018/HĐXD ngày 28/12/2018 và Hồ sơ quyết toán AB ngày 27/12/2019
CT 01 319,613,574
Cộng tiền hàng: 319,613,574 Thuếsuất GTGT: 10% Tiền thuếGTGT: 31,961,358 Tổng cộng tiền thanh toán: 351,574,932 Số tiền viết bằng chữ: Ba trăm năm mươi mốt triệu năm trăm bảy mươi bốn nghìn chín trăm ba
mươi hai đồng./ Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) Thủ trưởng đơn vị
(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hóa đơn)
2.2.1.2 Kếtốn các khoản giảm trừdoanh thu
a) Chứng từsửdụng
+ Hóa đơn GTGT + Biên bản xác nhận điều chỉnh hóa đơn + Hợp đồng + Phiếu nhập kho
b) Tài khoản sửdụng
Công ty sửdụng tài khoản 521: “Giảm trừ doanh thu” để theo dõi, mở chi tiết
để theo dõi như sau.
- Tài khoản 5211: Chiết khấu thương mại - Tài khoản 5212: Giảm giá hàng bán - Tài khoản 5213: Hàng bán bị trảlại
c) Định khoản
- Đối với giảm giá hàng bán và điều chỉnh giảm doanh thu do giảm quyết tốn
cơng trình xây dựng
Các trường hợp giảm giá hàng bán của công ty như: thông số bị chênh lệch so với thỏa thuận ban đầu, tuy nhiên phía bên người mua vẫn chấp nhận nhưng yêu cầu giảm giá; có khiếu nại vềchất lượng sản phẩm,… cơng ty sẽ tiến hành kiểm chứng và
đưa ra chính sách giảm giá phù hợp, đồng thời khắc phục những điểm đó đểtránh tình trạng mất uy tín, ảnh hưởng đến lịng tin của khách hàng, nghiêm trọng hơn là phải bồi thường hợp đồng.
+ Chứng từ: Hóa đơn GTGT, Biên bản xác nhậnđiều chỉnh hóa đơn,Hợp đồng mua bán hàng hóa.
+ Tài khoản sửdụng: Kếtoán sửdụng tài khoản 5212, 131, 111, 112, 3331 + Hạch toán
Nghiệp vụgiảm giá hàng bán được định khoản như sau : Nợ TK 5212 : Giảm giá hàng bán
Nợ TK 3331 : ThuếGTGT phải nộp Có các TK 111, 112, 131,…
Các cơng trình xây dựng thường có thời gian xây dựng dài ngày nên việc xác
định doanh thu được thực hiện theo tiến độhoặc theo khối lượng công việc hồn thành
bàn giao. Nhưng khi cơng trình được phê duyệt quyết tốn, giá trị cơng trình có thể bị
điều chỉnh giảm.
Nghiệp vụ này được hạch toán như sau: Nợ TK 5212
NợTK 3331
Có TK 131, 111, 112
- Đối với trường hợp hàng bán bị trảlại: Khi gặp phải sựcố không mong muốn
như sai mẫu mã, quy cách sản phẩm và khách hàng khơng chấp nhận thanh tốn, tiến
hành trảlại hàng cho Cơng ty thì khiđó phát sinh một nghiệp vụhàng bán bị trảlại. + Chứng từ: Hợp đồng mua bán, biên bản bàn giao hàng hoá, biên bản nghiệm thu chất lượng sản phẩm, phiếu nhập kho.
+) Tài khoản: Sửdụng tài khoản 5213, 3331, 131, 111 +) Hạch toán:
Kếtoán tiến hành định khoản như sau : NợTK 5213: Hàng bán bịtrảlại NợTK 3331: ThuếGTGT phải nộp
Có TK 131,111, 112,…
Đồng thời, lập phiếu nhập kho hàng bán bịtrảlại và ghi giảm giá vốn hàng bán: NợTK 155, 156: Thành phẩm, Hàng hóa
Có TK 632: Giá vốn hàng bán
Tuy nhiên, trên thực tế đến thời điểm hiện tại thì nghiệp vụ giảm giá hàng bán và hàng bán bịtrảlại của công ty chưa xảy ra.
Ví dụ 3: Ngày 19/01/2019, Cơng ty TNHH Xây lắp - Sản xuất và Thương mại
Điện cơ S.D.Ctiến hành điều chỉnh giảm giá trịcơng trình sau khi quyết tốn cho cơng
trình “Di dời ĐZ THT để chỉnh trang, mở rộng đường Điện Biên Phủ- Công ty Điện
lực Thừa Thiên Huế”. Giá trị điều chỉnh giảm là 27,857,272 đồng, thuế suất thuế GTGT 10%.
+) Chứng từ: Biên bản thông qua giá trị quyết tốn cơng trình, Biên bản thỏa thuận giảm giá trị cơng trình giữa chủ đầu tư và đơn vị thi công, Xác nhận công nợ giữa chủ đầu tư và đơn vịthi công.
+) Tài khoản: sửdụng tài khoản 5212, 3331, 131
+) Hạch toán: Ngày 19/01/2019, sau khi nhận được biên bản thơng qua giá trị quyết tốn cơng trình, biên bản thỏa thuận giảm giá trị cơng trình giữa chủ đầu tư và
đơn vị thi công và xác nhận công nợ giữa chủ đầu tư và đơn vị thi công. Kế toán lập chứng từ số GG01.18.001 để điều chỉnh giảm giá trị cơng trình. Căn cứ vào chứng từ
điều chỉnh giảm giá trị cơng trình, kếtốn ghi nhận giảm doanh thu: Nợ TK 5212 27,857,272 đồng
Nợ TK 3331 2,785,727 đồng
Có TK 131 30,642,999 đồng
+) Sổ sách: khi nhập liệu trên phần mềm kếtoán, hệthống sẽtự động cập nhật các sổ Cái, Sổchi tiết có liên quannhư sổ Cái, sổchi tiết tài khoản 521 (phụlục 3).
2.2.1.3 Kếtốn doanh thu hoạt động tài chính
Hiện Công ty TNHH Xây lắp - Sản xuất và Thương mại Điện cơ S.D.C đang
mởtài khoản tại khá nhiều ngân hàng như Ngân hàng Công Thương, Việt Nam Thịnh
Vượng, Sài Gịn Thương Tín, BIDV, Qn Đội, An Bình,…mục đích chính là chuyển khoản thanh tốn với các Cơng ty, đối tác kinh doanh.
a) Chứng từsửdụng
- Sổphụngân hàng - Thông báo lãi tiền gửi - Giấy báo Có của ngân hàng
b) Tài khoản sửdụng
- TK 515: Doanh thu hoạt hoạt động tài chính
c) Hạch tốn
Hằng ngày, căn cứvào nghiệp vụkinh tế phát sinh liên quan đến doanh thu hoạt
động tài chính và căn cứ vào các chứng từ như: giấy báo trảlãi tiền gửi của ngân hàng và các chứng từliên quan, kếtốn tiến hành nhập vào phần mềm máy tính theo đường dẫn: Nghiệp vụ-> Ngân hàng -> Thu tiền…
Hình 2.3:Đường dẫn nhập liệu doanh thu tài chính trên phần mềm
Máy tính tự động cập nhập vào sổcái và sổchi tiết tài khoản 515 vào cuối mỗi
tháng, đến cuối kỳkết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết quảkinh doanh.
Ví dụ 4: Ngày 25/11/2019, Công ty nhận được giấy báo có của Ngân hàng
Quân đội chi nhánh Huếtrảlãi tiền gửi, sốtiền là 10,000 đồng. +) Chứng từsửdụng: giấy báo có, sổphụngân hàng. +) Tài khoản: 515, 1121
+) Hạch toán: Vào cuối mỗi tháng, khoản lãi này sẽ được ngân hàng chuyển thẳng vào tài khoản ngân hàng của công ty. Đồng thời ngân hàng sẽ gửi giấy báo Nợ và giấy báo Có vềcho cơng ty, kếtốn tiến hành đối chiếu kiểm tra và căn cứvào giấy báo có, sổ
phụngân hàng, kếtốn tiến hành ghi nhận doanh thu Nợ TK 1121 10,000 đồng
Có TK 515 10,000 đồng
Biểu mẫu 2.3: Giấy báo Có của Ngân hàng Quân đội trả lãi
Ngân hàng quân đội PHIẾU BÁO CÓ MTS KH: 3300322606
Ngày: 25/11/2019 Nguyên tệVND
Mã GD: AZ - 5013147300657 GDV 4610-COBUSER
TK/KH Sốtiền
Tài khoản Có 5011102110005
125356 - CONG TY TNHH XAY LAP SAN XUAT VA THUONG MAI DIEN CO SDC
Bằng chữ Mười nghìnđồng. Sốtiền 10.000,00
Diễn giải Credit Interest- Tra lãi Of account 5013147300657
Căn cứ vào giấy báo Có của ngân hàng về khoản lãi tiền gửi mà công ty nhận
được. Kếtoán nhập liệu theo đường dẫn: Nghiệp vụ-> Ngân hàng -> Thu tiền
+) Sổ sách: sau khi nhập liệu giấy báo Có của ngân hàng lên phần mềm, phần mềm sẽ tự động cập nhập số liệu vào sổ cái, sổ chi tiết TK 515 (phụ lục 4), TK 112 (phụlục 5).
2.2.1.4 Kếtoán thu nhập khác
Thu nhập khác của doanh nghiệp thường gồm các khoản: Nhượng bán, thanh lý tài sản, thu nhập bất thường và các thu nhập khác .
a) Chứng từ
+ Hợp đồng thanh lý nhượng bán
+ Hóa đơn GTGT
+ Biên bản bàn giao tài sản,… + Hợp đồng cho thuê
b) Tài khoản sửdụng
Kếtoán sửdụng TK 711- Thu nhập khác và mở3 tài khoản chi tiết cụthể như sau: Tài khoản 7111: Thu về nhượng bán, thanh lý TSCĐ
Tài khoản 7117: Thu nhập khác
Tài khoản 7118: Thu nhập bất thường khác
c) Hạch toán
Kếtoán ghi nhận các khoản thu nhập khác như sau: Nợ TK 111, 112, 131…- Sốtiền thu vềhoặc phải thu
Có TK 7111, 7117, 7118 - Thu nhập khác (số thu nhập chưa có thuế GTGT)
Có TK 33311 - ThuếGTGT phải nộp (nếu có).
d) Sổsách: Sổchi tiết, sổCái tài khoản 711
Ví dụ 5: Ngày 26/08/2018, Công ty hết hạn bảo hành hợp đồng cơng trình xây
lắp trạm biến áp khu vực Hương Thủy mà khơng phát sinh chi phí bảo hành, tiến hành hồn nhập sốdựphịng phải trảvềbảo hành cơng trình, sốtiền là 9,762,020 đồng.
+) Chứng từ: Biên bản nghiệm thu và xác nhận hết thời hạn bảo hành cơng trình +) Tài khoản: 7117, 3522
+) Hạch tốn: Phịng Kinh doanh sẽlập, xác nhận và ký biên bản nghiệm thu và xác nhận hết thời hạn bảo hành với Công ty Điện lực Thừa Thiên Huế, những chứng từ này sẽ được chuyển cho phòng kế toán. Căn cứ vào biên bản nghiệm thu và xác nhận hết thời hạn bảo hành cơng trình, kếtốn tiến hành ghi nhận hồn nhập sốdựphịngđã
trích.
Nợ TK 3532 9,762,020 đồng Có TK 7117 9,762,020 đồng
Trên phần mềm kế toán, kế toán nhập liệu theo đường dẫn: Bàn làm việc -> Tổng hợp -> Chứng từnghiệp vụkhác -> Thêm
Hình 2.4:Đường dẫn nhập doanh thu khác
+) Sổ sách: Sau khi nhập liệu lên phần mềm, hệ thống sẽ tự động cập nhật số liệu vào các sổCái, sổChi tiết liên quannhư 7117.
2.2.2 Kếtốn chi phí
2.2.2.1 Kếtốn giá vốn hàng bán
a) Phương pháp tính giá vốn
Công ty TNHH Xây lắp - Sản xuất và Thương mại Điện cơ S.D.C hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ.
Việc sử dụng phần mềm kế toán đã hỗ trợ cơng ty tính chính xác giá xuất kho một cách nhanh chóng và dễ dàng. Trong q trình phát sinh nghiệp vụ, kếtoán chỉcần nhập liệu về số lượng nhập – xuất cho từng loại hàng, mặt hàng cụ thể, phần mềm tự
động tính tốn số lượng tồn sau mỗi nghiệp vụ.
Đến cuối tháng, khi kế tốn tiến hành khóa sổ, phần mềm tự động tính giá vốn theo từng mặt hàng cụthểtheo công thức mặc định sau :
Đơn giá vốn BQ =
Trịgiá vốn hàng tồn đầu kỳ+ Trịgiá vốn hàng nhập trong kỳ Số lượng hàng tồn đầu kỳ+ Số lượng hàng nhập trong kỳ Trịgiá vốn hàng bán trong kỳ= Số lượng hàng bán ra trong kỳ x Đơn giá BQ
b) Chứng từ
Hóa đơn GTGT, Phiếu xuất/ nhập kho, Bảng tổng hợp xuất - nhập - tồn…
c) Tài khoản sửdụng
Công ty sử dụng TK 632 “Giá vốn hàng bán” dùng để phản ánh giá vốn hàng hóa tiêu thụ trong kỳ.
d) Hạch tốn
Ví dụ 6: Ngày 01/11/2019 Công ty xuất bán Cột bê tông li tâm các loại cho
Công ty Điện lực Thừa Thiên Huế theo Hợp đồng số 232/TTHPC - KHVT ngày 30/03/2019.
+) Chứng từ sử dụng:Bảng kê hàng hóa bán ra, hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho. +) Tài khoản sử dụng: 632, 155
+) Trình tự hạch tốn :
Để chạy giá vốn hàng bán, kế toán thực hiện theo đường dẫn:Nghiệp vụ-> Kho -> Tinh giá xuất kho-> Chọn tính tất cả các vật tư, hàng hóa và chọn tháng 11,Giá xuất kho
được tính theo phương pháp bình qn gia quyền cuối kỳ, do đó kế tốn sẽ định khoản
nghiệp vụ trước vào phần mềm, đến cuối tháng kế toán tiến hành chạy giá hàng hóa xuất kho, phần mềm tự động cập nhật cho ra giá vốn hàng bán của từng loại sản phẩm, tại thời
điểm xuất kho, trên phiếu xuất kho chỉ có số lượng mà chưa có đơn giá xuất. Giá vốn của
sản phẩm xuất bán tại cửa hàng được hạch toán theo từnghóa đơn bán như sau: Nợ TK 632 364,474,177đồng
Có TK 1551 364,474,177đồng
e) Sổ sách: Sau khi nhập liệu lên phần mềm, hệ thống tự đông cập nhật số liệu
lên các sổ có liên quan như sổ chi tiết 632 (phụ lục 6), sổ cái 632, sổ chi tiết 155 (phụ
lục 7),…
Mẫu phiếu xuất kho của Công ty
Đơn vị:Công ty TNHH Xây lắp- Sản xuất và Thương mại Điện cơ SDC Mã số: 02-VT
1105
Đ/c:Số 4 Đường số 3 Cụm CN làng nghề Hương Sơ, Phường An Hòa, Thành phố Huế, Tỉnh Thừa Thiên Huế, Việt Nam
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 01 tháng 11 năm 2019
Họ tên người nhận hàng: Công ty Điện lực TTH
Địa chỉ:32 Lý Thường Kiệt, Phường Vĩnh Ninh, TP Huế, Tỉnh TT Huế, VN Lý do xuất kho: Xuất bán cho công ty Điện lực TTH
Xuất tại kho: Kho thành phẩm (75)
Số TT Tên, nhãn hiệu hàng hoá Mã số ĐơnVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực xuất 1 Cột BTLT CNT 7.5mC Cột 13 13 2,070,000 26,910,000 2 Cột BTLT DƯL 8.4mA Cột 90 90 1,782,500 160,425,000 3 Cột BTLT CNT 8.4mC Cột 100 100 2,702,500 270,250,000 4 Cột BTLT DƯL 12mA Cột 01 01 3,335,000 3,335,000 Cộng 460,920,000 Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Năm trăm linh bảy triệu khơng trăm mười hai nghìn
đồng.
Xuất, ngày 01 tháng 11 năm 2019
Giám đốc Kế toán trưởng Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho (Đã Ký) (Đã Ký) (Đã Ký) (Đã Ký) (Đã Ký) 2.2.2.2 Kếtốn chi phí hoạt động tài chính
a) Chứng từ: Hợp đồng th tài chính, hóa đơn GTGT đầu vào, hóa đơn thanh
tốn tiền th/ lãi th, giấy báo nợ, thơng báo lãi, hợp đồng vay tiền,…
b) Tài khoản sử dụng: Mọi chi phí tài chính phát sinh tại cơng ty được phản
ánh qua tài khoản 635.
c) Hạch tốn
Nợ TK 635: Tiền lãi thuê trả kỳ này Có TK 111, 112: Số tiền lãi +) Khi trả lãi vay, kế toán hạch tốn: Nợ TK 635: Chi phí lãi tiền vay đầu tư
Có TK 111, 112: Số tiền lãi
Chi phí tài chính của cơng ty chủ yếu là chi phí lãi th tài chính các loại máy móc phục vụ thi cơng cơng trình.
Ví dụ 7: Ngày 12/09/2019, cơng ty nhận được thơng báo thu lãi và giấy báo nợ của Ngân hàng TMCP An Bình thơng báo về chi phí lãi vay tháng 09/2019, theo hợp
đồng vay sốPDLD1809500207, sốtiền là 4,606,558 đồng.
+) Chứng từ sử dụng: Thông báo thu lãi, hợp đồng vay tiền, giấy báo nợ +) Tài khoản sử dụng:635, 112
Sau khi nhận được thông báo thu lãi và giấy báo nợ của Ngân hàng TMCP An Bình, kế tốn ghi nhận Lãi tiền vay, nhập liệu vào hệ thống theo đường dẫn: Nghiệp vụ -> Ngân hàng -> Thêm. Thông báo thu lãi và giấy báo nợ sẽ được lưu trữ để làm
căn cứ đối chiếu sau này.
Bút toán này được định khoản: