+) Sổ sách: Sau khi nhập liệu lên phần mềm, hệ thống sẽ tự động cập nhật số liệu vào các sổCái, sổChi tiết liên quannhư 7117.
2.2.2 Kếtốn chi phí
2.2.2.1 Kếtốn giá vốn hàng bán
a) Phương pháp tính giá vốn
Cơng ty TNHH Xây lắp - Sản xuất và Thương mại Điện cơ S.D.C hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ.
Việc sử dụng phần mềm kế toán đã hỗ trợ cơng ty tính chính xác giá xuất kho một cách nhanh chóng và dễ dàng. Trong q trình phát sinh nghiệp vụ, kếtốn chỉcần nhập liệu về số lượng nhập – xuất cho từng loại hàng, mặt hàng cụ thể, phần mềm tự
động tính tốn số lượng tồn sau mỗi nghiệp vụ.
Đến cuối tháng, khi kế toán tiến hành khóa sổ, phần mềm tự động tính giá vốn theo từng mặt hàng cụthểtheo công thức mặc định sau :
Đơn giá vốn BQ =
Trịgiá vốn hàng tồn đầu kỳ+ Trịgiá vốn hàng nhập trong kỳ Số lượng hàng tồn đầu kỳ+ Số lượng hàng nhập trong kỳ Trịgiá vốn hàng bán trong kỳ= Số lượng hàng bán ra trong kỳ x Đơn giá BQ
b) Chứng từ
Hóa đơn GTGT, Phiếu xuất/ nhập kho, Bảng tổng hợp xuất - nhập - tồn…
c) Tài khoản sửdụng
Công ty sử dụng TK 632 “Giá vốn hàng bán” dùng để phản ánh giá vốn hàng hóa tiêu thụ trong kỳ.
d) Hạch tốn
Ví dụ 6: Ngày 01/11/2019 Công ty xuất bán Cột bê tông li tâm các loại cho
Công ty Điện lực Thừa Thiên Huế theo Hợp đồng số 232/TTHPC - KHVT ngày 30/03/2019.
+) Chứng từ sử dụng:Bảng kê hàng hóa bán ra, hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho. +) Tài khoản sử dụng: 632, 155
+) Trình tự hạch toán :
Để chạy giá vốn hàng bán, kế toán thực hiện theo đường dẫn:Nghiệp vụ-> Kho -> Tinh giá xuất kho-> Chọn tính tất cả các vật tư, hàng hóa và chọn tháng 11,Giá xuất kho
được tính theo phương pháp bình qn gia quyền cuối kỳ, do đó kế tốn sẽ định khoản
nghiệp vụ trước vào phần mềm, đến cuối tháng kế tốn tiến hành chạy giá hàng hóa xuất kho, phần mềm tự động cập nhật cho ra giá vốn hàng bán của từng loại sản phẩm, tại thời
điểm xuất kho, trên phiếu xuất kho chỉ có số lượng mà chưa có đơn giá xuất. Giá vốn của
sản phẩm xuất bán tại cửa hàng được hạch tốn theo từnghóa đơn bán như sau: Nợ TK 632 364,474,177đồng
Có TK 1551 364,474,177đồng
e) Sổ sách: Sau khi nhập liệu lên phần mềm, hệ thống tự đơng cập nhật số liệu
lên các sổ có liên quan như sổ chi tiết 632 (phụ lục 6), sổ cái 632, sổ chi tiết 155 (phụ
lục 7),…
Mẫu phiếu xuất kho của Công ty
Đơn vị:Công ty TNHH Xây lắp- Sản xuất và Thương mại Điện cơ SDC Mã số: 02-VT
1105
Đ/c:Số 4 Đường số 3 Cụm CN làng nghề Hương Sơ, Phường An Hòa, Thành phố Huế, Tỉnh Thừa Thiên Huế, Việt Nam
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 01 tháng 11 năm 2019
Họ tên người nhận hàng: Công ty Điện lực TTH
Địa chỉ:32 Lý Thường Kiệt, Phường Vĩnh Ninh, TP Huế, Tỉnh TT Huế, VN Lý do xuất kho: Xuất bán cho công ty Điện lực TTH
Xuất tại kho: Kho thành phẩm (75)
Số TT Tên, nhãn hiệu hàng hoá Mã số ĐơnVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực xuất 1 Cột BTLT CNT 7.5mC Cột 13 13 2,070,000 26,910,000 2 Cột BTLT DƯL 8.4mA Cột 90 90 1,782,500 160,425,000 3 Cột BTLT CNT 8.4mC Cột 100 100 2,702,500 270,250,000 4 Cột BTLT DƯL 12mA Cột 01 01 3,335,000 3,335,000 Cộng 460,920,000 Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Năm trăm linh bảy triệu không trăm mười hai nghìn
đồng.
Xuất, ngày 01 tháng 11 năm 2019
Giám đốc Kế toán trưởng Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho (Đã Ký) (Đã Ký) (Đã Ký) (Đã Ký) (Đã Ký) 2.2.2.2 Kếtốn chi phí hoạt động tài chính
a) Chứng từ: Hợp đồng th tài chính, hóa đơn GTGT đầu vào, hóa đơn thanh
tốn tiền thuê/ lãi thuê, giấy báo nợ, thông báo lãi, hợp đồng vay tiền,…
b) Tài khoản sử dụng: Mọi chi phí tài chính phát sinh tại cơng ty được phản
ánh qua tài khoản 635.
c) Hạch toán
Nợ TK 635: Tiền lãi thuê trả kỳ này Có TK 111, 112: Số tiền lãi +) Khi trả lãi vay, kế toán hạch toán: Nợ TK 635: Chi phí lãi tiền vay đầu tư
Có TK 111, 112: Số tiền lãi
Chi phí tài chính của cơng ty chủ yếu là chi phí lãi thuê tài chính các loại máy móc phục vụ thi cơng cơng trình.
Ví dụ 7: Ngày 12/09/2019, công ty nhận được thông báo thu lãi và giấy báo nợ của Ngân hàng TMCP An Bình thơng báo về chi phí lãi vay tháng 09/2019, theo hợp
đồng vay sốPDLD1809500207, sốtiền là 4,606,558 đồng.
+) Chứng từ sử dụng: Thông báo thu lãi, hợp đồng vay tiền, giấy báo nợ +) Tài khoản sử dụng:635, 112
Sau khi nhận được thông báo thu lãi và giấy báo nợ của Ngân hàng TMCP An Bình, kế tốn ghi nhận Lãi tiền vay, nhập liệu vào hệ thống theo đường dẫn: Nghiệp vụ -> Ngân hàng -> Thêm. Thông báo thu lãi và giấy báo nợ sẽ được lưu trữ để làm
căn cứ đối chiếu sau này.
Bút toán này được định khoản:
Nợ TK 635 4,606,558 đồng.
Có TK 1121 4,606,558 đồng.
+) Sổ sách: Sau khi nhập liệu lên phần mềm, hệ thống tự đông cập nhật số liệu lên các sổ có liên quan như sổ chi tiết 635 (phụ lục 8), sổ cái 635, sổ chi tiết 112AB (phụ lục 9),...
2.2.2.3 Kếtốn chi phí bán hàng
+) Chứng từsửdụng: Giấy đềnghị thanh toán,Ủy nhiệm chi, bảng phân bổtiền
lương, bảng phân bổkhấu haoTSCĐ…
Kếtốn sửdụng TK 641-Chi phí bán hàng đểtheo dõi chi phí bán hàng.
c) Hạch tốn: Trong kỳcó các nghiệp vụkinh tế phát sinh liên quan đến chi phí
bán hàng đều được theo dõi,định khoản như sau:
Nợ TK 641: Chi phí bán hàng Nợ TK 133: ThuếGTGT (nếu có)
Có TK 111, 331: Tiền mặt/ Phải trả người bán
+) Sổsách: Cuối tháng kếtoán chuyển sốliệu vào sổcái TK 641, sổchi tiết TK 641.
Giai đoạn 2017 - 2019, công ty khơng phát sinh khoản chi phí bán hàng nào.
2.2.2.4 Kếtốn chi phí quản lý doanh nghiệp
a) Chứng từ sử dụng: Bảng kê chi tiết chi phí quản lý, giấy đề nghị thanh toán,
giấy đi đường, giấy thanh tốn cơng tác phí, hóa đơn mua hàng, bảng phân bổ lương, giấy nộp tiền…
b) Tài khoản sử dụng
Chi phí quản lý doanh nghiệp của cơng ty được kế tốn theo dõi bằng tài khoản 642.
c) Hạch tốn
Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp (chi tiết cho từng khoản mục) Nợ TK 133: ThuếGTGT (nếu có)
Có TK 111, 112, 152,…
Ví dụ 8: Ngày 26/01/2019, Cơng ty nộp Lệ phí mơn bài năm 2019, sốtiền nộp
là 3,000,000 đồng, sốtiền này được trích từtài khoản số0371000210003 mở tại Ngân hàng TMCP An Bình.
+) Chứng từ: Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, Giấy nộp tiền vào Ngân
sách nhà nước.
+) Tài khoản: 6425, 3339
+) Hạch toán
Đầu năm 2019, căn cứ vào số vốn điều lệ của doanh nghiệp trên giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, kế tốn xác định sốthuếmơn bài mà công ty phải nộp, tiến hành ghi nhận:
Nợ TK 6425 3,000,000 đồng
Có TK 3339 3,000,000 đồng
Khi nộp tiền, căn cứ vào Giấy nộp tiền vào Ngân sách nhà nước, ghi: NợTK 3339 3,000,000 đồng
Có TK 1121 3,000,000 đồng
Trên phần mềm, kế toán nhập liệu theo đường dẫn: Nghiệp vụ -> Tổng hợp -> Chứng từ nghiệp vụ khác. Số tiền trích nộp vẫn hạch tốn nghiệp vụ chi tiền như bình thường.
+) Sổ sách: Sau khi nhập liệu vào phần mềm, hệ thống sẽ tự động cập nhật số liệu vào sổ cái, sổ chi tiết tài khoản 642 và các tài khoản liên quan như sổ chi tiết 333
(phụ lục 10)…
Ví dụ 9: Ngày 31/12/2019, chi tiền mặt trả cước dịch vụMyTV tháng 12/2019 cho Trung tâm Kinh doanh VNPT Thừa Thiên Huế, Chi nhánh Tổng cơng ty Dịch vụ Viễn thơng theo Hóa đơn số0847390, sốtiền là 135,000 đồng, thuếGTGT 10%.
+) Chứng từsửdụng: Hóa đơn GTGT của bên bán, Phiếu chi +) Hạch toán:
Khi nhận được Hóa đơn GTGT do Trung tâm Kinh doanh VNPT Thừa Thiên Huế gửi, phòng Kinh doanh lập phiếu chi gửi thủ quỹ, thủ quỹ tiến hành chi tiền trả.
Hóa đơn GTGT và Phiếu chi được chuyển sang Phịng Kếtốn, kếtoán tiến hành hạch
toán như sau:
NợTK 6427 135,000 đồng
NợTK 133 13,500 đồng
Có TK 1111 165,500 đồng
Kếtốn tiến hành hạch tốn lên phần mềm theo đường dẫn: Nghiệp vụ-> Ngân hàng -> Chi tiền
Phần mềm sẽtự động cập nhật lên sổ chi tiết, sổ cái tài khoản 642 (phụ lục 11)
và các sổkhác liên quan.
2.2.2.5 Kếtốn chi phí khác
Kế tốn sử dụng tài khoản 811 để theo dõi chi phí khác để theo dõi các khoản
chi phí khác.
Ví dụ 10: Ngày 27/09/2019, công ty phát sinh khoản tiền phạt do chậm nộp thuế TNDN kỳ 04/2018. Số tiền này được trích từ Tài khoản 0371000210003 mở tại Ngân hàng TMCP An Bình, nộp vào văn phịng kho bạc nhà nước Thừa Thiên Huế, số tiền là1,004,882 đồng.
+) Chứng từ: Giấy nộp tiền vào Ngân sách nhà nước, Quyết định xử phạt vi phạm hành chính của Cục thuế Tỉnh Thừa Thiên Huế.
+) Tài khoản: 811- Chi phí khác
3339 - Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác +) Hạch toán
Căn cứ vào Quyết định xử phạt vi phạm hành chính, kế tốn ghi nhận khoản chi
phí:
Nợ TK 811 1,004,882 đồng
Có TK 3339 1,004,882 đồng
Căn cứ vào Giấy nộp tiền vào Ngân sáchnhà nước, ghi:
Nợ TK 3339 1,004,882 đồng
Có TK 1121 1,004,882 đồng
Trên phần mềm, kế tốn nhập liệu theo đường dẫn: Nghiệp vụ -> Tổng hợp - > Chứng từ nghiệp vụ khác. Tuy nhiên, đây là khoản chi phí không hợp lý nên sẽ
không được trừ khi tính thuế TNDN, do đó phải tích chọn ơ “Chi phí khơng hợp lý” trên phần mềm.