PHẦN I ĐẶT VẤN ĐỀ
PHẦN II NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
2.1 Khái quát về Công ty TNHH Xây lắ p Sản xuất và Thương mại Điện cơ S.D.C
2.1.5 Tổ chức bộ máy và công tác kế toán tại Công ty TNHH Xây Lắ p Sản Xuất Và Thương
3 năm qua đã có những biến động lớn. Khó khăn gặp phải trong năm2018 không phải là nhỏ nhưng với kinh nghiệm và bản lĩnh trên thương trường, các nhà lãnh đạo của
công ty đã giúp và khắc phục những khó khăn mà cơng ty gặp phải, dần dần đưacông ty ngày càngđi lên . Tuy gặp phải những khó khăn nhưng đối với các chính sách, cũng như các nghĩa vụ đối với Nhà nước công ty luôn luôn hoàn thành tốt các nghĩa vụ đóng thuế để xây dựng địa phương nơi đặt trụ sở, góp phần xây dựng đất nước ngày
càng vững mạnh, phồn vinh.
2.1.5 Tổchức bộmáy và cơng tác kế tốn tại Công ty TNHH Xây Lắp - Sản XuấtVà Thương Mại Điện Cơ S.D.C Và Thương Mại Điện Cơ S.D.C
2.1.5.1 Sơ đồtổchức bộmáy kếtoán
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế tốn tại cơng ty 2.1.5.2 Chức năng và nhiệm vụcủa từng phần hành.
Do đặc điểm Cơng ty có nhiều cơ sở SXKD, địa bàn hoạt động có đơn vị ở xa
trung tâm văn phịng Cơng ty nên Công ty TNHH Xây lắp - Sản xuất và Thương mại Điện cơ S.D.C áp dụng mơ hình kế toán vừa tập trung vừa phân tán. Theo đó, cơng
Kế tốn trưởng Kếtốn cơng nợ Thủquỹ Chú thích: Quan hệchức năng Kếtốn tổng hợp Kếtốn chi nhánh Kếtốn thanh tốn Kếtốn tiền lương
việc kế tốn được phân cơng cho các bộphận và đơn vịtrực thuộc thực hiện một phần hoặc toàn bộnhững nội dung phát sinh tại bộ phận và đơn vị mình. Phịng kếtốn của cơng ty chỉ thực hiện những cơng việc kế toán đối với những nội dung phát sinh liên
quan đến tồn Cơng ty và cho những bộphận chưa có điều kiện thực hiện cơng việc kế
tốn (đội xây lắp), kết hợp với báo cáo kế toán do các chi nhánh đơn vị trực thuộc gửi về đểtổng hợp và lập ra báo cáo chung cho tồn Cơng ty theo quy định.
- Kế toán trưởng: Phụtrách chung, chịu trách nhiệm điều hành tất cảmọi hoạt
động kếtốn của Cơng ty, giám sát chỉ đạo các bộphận kếtốn, tổchức hạch tốn q trình sản xuất kinh doanh của Công ty và chịu trách nhiệm về tài chính trước giám đốc.
- Kếtốn tổng hợp: Thực hiện kếtoán tổng hợp tồn Cơng ty và kếtoán tổng hợp của văn phịng Cơng ty.
+ Kiểm tra, kiểm soát tất cảcác chứng từgốc từ các đơn vịkếtoán trực thuộc, các bộ phận kếtốn chi tiết gửi về; tổng hợp chi phí, doanh thu, lập bảng kết chuyển
chi phí, doanh thu đểlập quyết toán quý, năm.
+ Tổng hợp sốliệu lập các báo cáo tài chính, theo dõi các sổtổng hợp, lập các biểu quyết tốn (q, năm) cho Cơng ty.
- Kế tốn thanh tốn: Theo dõi thu, chi tài chính bằng tiền mặt, tiền gửi ngân
hàng, thanh toán lương, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn và các chi
phí hành chính.
- Kế tốn cơng nợ: Có nhiệm vụ giám sát, theo dõi thanh toán thu, chi giữa các bên (Chủ đầu tư và các đội của Cơng ty).
- Kế tốn tiền lương: Với nhiệm vụ trực tiếp là theo dõi vềtiền lương và các khoản trích theo lương của các nhân viên trong Công ty theo chế độkếtốn hiện hành.
Đảm bảo việc tính lương đúng, đủ, và kịp thời.
- Kế toán chi nhánh: Trực tiếp theo dõi, tổchức hạch toán kế toán ở đơn vị
chi nhánh trực thuộc Cơng ty. Đơn vị trực thuộc khơng có tài khoảnở ngân hàng nên kế tốn đội khơng trực tiếp sử dụng tài khoản tiền gửi để thanh toán với khách hàng mà chủ yếu thanh toán bằng tiền mặt và thông qua Công ty để chuyển khoản cho khách hàng.
- Thủquỹ: Với nhiệm vụtrực tiếp quản lý thu, chi bằng tiền mặt, khi có chứng
trên tài khoản 111 phải trùng với sốtiền mặt tại quỹ) để đảm bảo rút tiền mặt và thanh toán các khoản một cách thuận tiện khi có quyết định quản lý của Cơng ty.
2.1.5.3 Tổchức vận dụng chế độkếtoán
Tổchức vận dụng chế độchứng từ
Chứng từ kế tốn được Cơng ty sử dụng theo Thông tư 244/2009/TT-BTC ngày 31/12/2009, và Thông tư số 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 của Bộ tài chính,... và các văn bản bổ sung kèm theo.
- Phiếu thu (01-TT) - Giấy đềnghị tạmứng (03-TT)
- Phiếu chi (02-TT) - Giấy thanh toán tiền tạmứng (04-TT)
- Bảng kê chi tiền (09-TT) - Bảng kiểm kê quỹ(dùng cho VND) (08a-TT) - Phiếu nhập kho (01-VT) - Phiếu xuất kho (02-VT)
- Biên lai thu tiền (06-TT) - Biên bản kiểm kê VT, CC, SP, HH (05-VT) - Bảng kê mua hàng (06-VT) - Bảng tính và phân bổkhấu hao TSCĐ (06-TSCĐ)
Tổchức vận dụng hệthống tài khoản
Tài khoản kế tốn được Cơng ty sử dụng theo Thơng tư số200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014. Ngồi ra Cơng ty cịn mở thêm các tài khoảnchi tiết theotừng đội, từng đối tượng khác nhau để thuận tiện trong quá trình quản lý, theo dõi.
Tổchức vận dụng hình thức sổkếtốn
- SổNhật ký chung - Sổcái
- Sổquỹtiền mặt - Sổquỹtiền gửi - Sổnhật ký thu tiền - Sổnhật ký chi tiền - Sổnhật ký mua hàng
- Sổnhật ký bán hàng - Sổtài sản cố định
Tổchức vận dụng hệthống báo cáo kếtốn
Cơng ty lập báo cáo theo từng năm. Hệ thống báo cáo tài chính được lập ở
Cơng ty bao gồm đầy đủ các báo cáo theo quy định của Bộtài chính: - Bảng cân đối kếtốn (B01 - DN)
- Báo cáo kết quảhoạt động kinh doanh (B02 - DN) - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ(B03 - DN)
- Tờkhai thuếGTGT (01/GTGT) - Tờkhai thuếTNDN (03/TNDN)
Hiện cơng ty chưa lập báo cáo kếtốn quản trị.
Các chính sách kếtốn chủyếu được áp dụng
Các chính sách kếtoán áp dụng:
-Niên độkế toán: được xác định theo năm dương lịch bắt đầu từ 01/01 đến 31/12 - Đơn vịtiền tệsửdụng trong ghi chép kế toán: Đồng Việt Nam (VNĐ) - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên
- Phương pháp tính giá xuất kho: Phương pháp bình quân cuối kỳ
- Phương pháp khấu hao tài sản cố định: Phương pháp đường thẳng
- Phương pháp tính thuếGTGT: Phương pháp khấu trừ.
Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung
Hiện nay, việc áp dụng kế toán máy đang hết sức phổbiến tại các doanh nghiệp, Công ty TNHH Xây Lắp, Sản Xuất Và Thương Mại Điện Cơ S.D.C cũng đang sử dụng phần mềm kếtoán MISA SME.NET 2020 R1 có giao diện như sau:
Chứng từkếtốn
Sổ, thẻkếtoán chi tiết
Ghi chú:
: Ghi hằng ngày
: Ghi cuối tháng, định kỳ : Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Sổquỹ SỔNHẬT KÝ CHUNG
Bảng cân đối tài khoản
SỔCÁI Bảng tổng hợp chi tiết
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Hình 2.1: Giao diện chính của phần mềm kế toán MISA SME.NET 2020 R1
Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đãđược kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoảnghi Có đểnhập dữliệu vào máy vi tính theo thiết kếsẵn của phần mềm kếtoán.
Theo thiết kế của phần mềm kế tốn, máy tính sẽ tự động cập nhật vào các sổ sách liên quan như bảng kê chứng từ tài khoản, sổ tổng hợp định khoản, sổ chi tiết và sổ kế toán tổng hợp. Cuối kỳ, kế toán thực hiện thao tác khoá sổ và lập
BCTC. Người làm kếtốn có thểkiểm tra, đối chiếu sốliệu giữa các sổ kếtoán với BCTC ngay trên phần mềm hoặc sau khi in ra giấy.
Quy trình kế tốn được thểhiện trong sơ đồ dưới đây:
Ghi chú:
Nhập sốliệu hàng ngày
In sổ, báo cáo cuối kỳ(tháng, quý,năm) Đối chiếu, kiểm tra
Sơ đồ 2.4: Quy trình kế tốn máy
2.2 Thực trạng kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công tyTNHH Xây lắp - Sản xuất và Thương mại Điện cơ S.D.C TNHH Xây lắp - Sản xuất và Thương mại Điện cơ S.D.C
2.2.1. Kếtoán doanh thu, thu nhập và các khoản giảm trừdoanh thu
2.2.1.1 Kếtoán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Bán hàng và cung cấp dịch vụlà hoạt động chính hình thành nên doanh thu cho cơng ty cần phải theo dõi cụthểnhất. Công ty hiện đang hạch toán doanh thu theo giá trị khối lượng thực hiện, nghiệm thu theo từng đợt cơng trình.
a) Chứng từsửdụng
+ Bảng kê bán hàng + Giấy báo Có
+ Hóa đơn GTGT + Hợp đồng mua bán
+ Giấy đềnghịmua hàng + Phiếu xuất kho
CHỨNG TỪKẾTOÁN BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾTOÁN CÙNG LOẠI SỔKẾTOÁN Sổtổng hợp Sổchi tiết
Báo cáo tài chính
PHẦN MỀM KẾTỐN MISA SME.NET 2020 MÁY VI TÍNH
b) Tài khoản sửdụng
Cơng ty sửdụng tài khoản 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ đồng thời đểtheo dõi chi tiết từng khoản mục doanh thu, cơng ty cịn mởthêm các tài khoản cấp 2 như:
- Tài khoản 5111: Doanh thu bán hàng hóa
- Tài khoản 5112: Doanh thu bán các thành thành phẩm - Tài khoản 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ
- Tài khoản 5118: Doanh thu khác
c) Hạch tốn
Nợ TK 131, 111, 112 Có TK 511 Có TK 333
Ví dụ 1: Xuất bán hàng hóa theo hợp đồng: Ngày 01/11/2019 Công ty xuất bán
Cột bê tông li tâm các loại cho Công ty Điện lực Thừa Thiên Huế theo Hợp đồng số 232/TTHPC - KHVT ngày 30/03/2019, tổng tiền thanh toán đã bao gồm thuế GTGT
10% là 507,012,000 đồng.
- Chứng từsửdụng: Hóa đơn GTGT, Phiếu xuất kho - Tài khoản sửdụng: 5111, 131, 33311
- Hạch toán
Sau khi nhận được hợp đồng ký kết giữa công ty và Công ty Điện lực Thừa Thiên Huế, phịng Kế tốn tiến hành lập hóa đơn GTGT gồm 3 liên: liên 1 dùng lưu giữtại sổ hóa đơn, liên 2 để chuyển cho Công ty Điện lực Thừa Thiên Huế, liên 3 lưu hành nội bộ. Căn cứ vào hóa đơn GTGT, kếtốn ghi nhận doanh thu:
NợTK 131 507,012,000 đồng
Có TK 5111 460,920,000 đồng
Có TK 33311 46,092,000 đồng
Sau khi kiểm tra xem xét kỹ lưỡng về số lượng, số tiền, đồng thời so sánh với phiếu xuất kho, kếtoán tiến hành nhập liệu lên phần mềm theo đường dẫn: Nghiệp vụ -> Bán hàng -> Chứng từbán hàng.
Hình 2.2:Đường dẫn nhập doanh thu BH&CCDV trên phần mềm
Mẫu phiếu xuất kho của Công ty
Đơn vị:Công ty TNHH Xây lắp- Sản xuất và Thương mại Điện cơ SDC Mã số: 02-VT
1105
Đ/c:Số 4 Đường số 3 Cụm CN làng nghề Hương Sơ, Phường An Hòa, Thành phố Huế, Tỉnh Thừa Thiên Huế, Việt Nam
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 01 tháng 11 năm 2019
Họ tên người nhận hàng: Công ty Điện lực TTH
Địa chỉ:32 Lý Thường Kiệt, Phường Vĩnh Ninh, TP Huế, Tỉnh TT Huế, VN Lý do xuất kho: Xuất bán cho công ty Điện lực TTH
Xuất tại kho: Kho thành phẩm (75)
Số TT Tên, nhãn hiệu hàng hoá Mã số ĐơnVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực xuất 1 Cột BTLT CNT 7.5mC Cột 13 13 2,070,000 26,910,000 2 Cột BTLT DƯL 8.4mA Cột 90 90 1,782,500 160,425,000
3 Cột BTLT CNT 8.4mC Cột
100 100 2,702,500 270,250,000
4 Cột BTLT DƯL 12mA Cột 01 01 3,335,000 3,335,000
Cộng
460,920,000 Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Năm trăm linh bảy triệu không trăm mười hai nghìn
đồng.
Xuất, ngày 01 tháng 11 năm 2019
Giám đốc Kế toán trưởng Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho (Đã Ký) (Đã Ký) (Đã Ký) (Đã Ký) (Đã Ký)
- Sổ sách: khi nhập liệu trên phần mềm kếtoán, hệthống sẽ tự động cập nhật các sổCái, Sổchi tiết có liên quan, như sổCái, sổchi tiết tài khoản 511 (phụlục 1)
Biểu mẫu 3.1 Hóa đơn GTGT số 0000008
Sodicaz Co., Ltd.
CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN XÂY LẮP - SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI
ĐIỆN CƠ SDC
Mã sốthuế: 3300322606
Địa chỉ: Số 4 Đường số 3 Cụm CN làng nghề Hương Sơ, Phường An Hòa, Thành phốHuế, Tỉnh Thừa Thiên Huế, Việt Nam
Điện thoại/Fax: 0234.3538341 - Email: sdchue@yahoo.com.vn
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 3: Nội bộ
Ngày 01 tháng 11 năm 2019
Mẫu số: 01GTKT3/002 Ký hiệu: DC/18P
Số: 0000008 Họ tên người mua hàng: ……………………………..
Tên đơn vị: CÔNG TY ĐIỆN LỰC THỪA THIÊN HUẾ
Địa chỉ: 32 Lý Thường Kiệt,Phường Vĩnh Ninh, TP Huế, Tỉnh TT Huế, VN
Sốtài khoản:………………………….
Hình thức thanh toán:…CK… Mã sốthuế: 0400101394003-
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn
vịtính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5 1 Cột BTLT CNT 7.5mC Cột 13 2,070,000 26,910,000 2 Cột BTLT DƯL 8.4mA Cột 90 1,782,500 160,425,000 3 Cột BTLT CNT 8.4mC Cột 100 2,702,500 270,250,000 4 Cột BTLT DƯL 12mA (Hợp đồng số 232/TTHPC - KHVT, ngày 30/03/2019 -thanh toán đợt 4) Cột 01 3,335,000 3,335,000 Cộng tiền hàng: 460,920,000 Thuếsuất GTGT: 10% Tiền thuếGTGT: 46,092,000 Tổng cộng tiền thanh toán: 507,012,000 Sốtiền viết bằng chữ: Năm trăm linh bảy triệu khơng trăm mười hai nghìnđồng./
Người mua hàng
(Ký, ghi rõ họ, tên)
Người bán hàng
(Ký, ghi rõ họ, tên)
Thủ trưởng đơn vị
(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hóa đơn)
Ví dụ 2: Ngày 27 tháng 12 năm 2019, cơng ty hồn thành Hợp đồng số 706/2018/HĐXD ngày 28/12/2018 về Cơng trình “Khắc phục thiệt hại đường dây
35KV A Roàng - Bốt Đỏ” thuộc “Gói thầu số 02/XL - thi cơng xây lắp đường dây A Roàng - Bốt Đỏ từ VT 44 đến VT 55” của Công ty Điện lực Thừa Thiên Huế. Tổng cộng tiền thanh toán, đã bao gồm thuế GTGT 10% là 351,574,932 đồng.
- Chứng từsửdụng: Biên bản bàn giao cơng trình, Hóađơn GTGT
- Tài khoản sửdụng: 5111, 131, 33311 - Hạch tốn
Sau khi cơng trình hồn thành, phịng kinh doanh lập biên bản bàn giao cơng trình và hóa đơn GTGT, có xác nhận kiểm tra đầy đủcủa công ty và Côngty Điện lực
Thừa Thiên Huế. Các chứng từ này được tập hợp chuyển sang phòng kế toán. Căn cứ vào biên bản bàn giao cơng trình và hóa đơn GTGT đã lập, kế toán tiến hành định khoản:
NợTK 131 351,574,932 đồng
Có TK 5111 319,613,574 đồng
Có TK 33311 31,961,358 đồng
Sau khi kiểm tra xem xét kỹ lưỡng về ngày tháng, số tiền, kế toán tiến hành nhập liệu lên phần mềm theo đường dẫn: Nghiệp vụ -> Bán hàng -> Chứng từ bán hàng.
- Sổ sách: khi nhập liệu trên phần mềm kếtoán, hệthống sẽ tự động cập nhật các sổCái, SổTrường Đại học Kinh tế Huếchi tiết có liên quan, như sổCái, sổchi tiết tài khoản 511 (phụlục 2)
Biểu mẫu 3.2 Hóa đơn GTGT số 0000044
Sodicaz Co., Ltd.
CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN XÂY LẮP - SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI ĐIỆN CƠ SDC
Mã sốthuế: 3300322606
Địa chỉ: Số 4 Đường số 3 Cụm CN làng nghề Hương Sơ, Phường An Hòa, Thành phốHuế, Tỉnh Thừa Thiên Huế, Việt Nam
Điện thoại/Fax: 0234.3538341 - Email: sdchue@yahoo.com.vn
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 3: Nội bộ
Ngày 27 tháng 12 năm 2019
Mẫu số: 01GTKT3/002 Ký hiệu: DC/18P
Số: 0000044 Họ tên người mua hàng: ……………………………..
Tên đơn vị: CÔNG TY ĐIỆN LỰC THỪA THIÊN HUẾ
Địa chỉ: 32 Lý Thường Kiệt, Phường Vĩnh Ninh, TP Huế, Tỉnh TT Huế, VN
Sốtài khoản:………………………….
Hình thức thanh toán:…CK… Mã sốthuế: 0400101394003-
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn