+) Sổ sách: Sau khi nhập liệu vào phần mềm, hệ thống sẽ tự động cập nhật số liệu vào sổ cái, sổ chi tiết tài khoản 811 và các tài khoản liên quan: 333 (phụ lục 12), 112.
2.2.2.6 Kếtốn chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp
Thuế TNDN tại Công ty được theo dõi và hạch tốn thơng qua các tài khoản đã
được quy định cụ thể trong chế độ kế toán Việt Nam và luật thuế hiện hành bao gồm:
-TK 3334 “Thuế thu nhập doanh nghiệp”
-TK 821 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp”.
Theo quy định của Thông tư 78/2014/TT–BTC, tại điều 11, khoản 2 quy định: “Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam (kể cảhợp tác xã, đơn vị sự nghiệp) hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có tổng
doanh thu năm không quá 20 tỷ đồng được áp dụng thuếsuất 20%.”
Công ty hiện đang áp dụng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%. Hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm:
-Tờ khai quyếttoán thuế thu nhập doanh nghiệp theo mẫu số 03/TNDN - Báo cáo tài chính năm
-Một số phụ lục kèm theo tờ khai ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT- BTC.
Kể từ ngày 15/11/2014 (Tức là từ quý 4/2014) theo Điều 17 Thông tư
151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính, doanh nghiệp khơng cần phải
nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính quý mà chỉ cần tạm nộp số tiền thuế TNDN của quý.
Cuối năm, kết chuyển chi phí thuế TNDN quýIV và số thuế TNDN chênh lệch bổ sung qua TK 911 để xác định kết quảkinh doanh sau thuế.
Nợ TK 911: xác định kết quả kinh doanh Có TK 8211: chi phí thuế TNDN
Muộn nhất là ngày 31/03/2019, Công ty phải kê khai quyết toán thuế TNDN của năm 2019 trên phần mềm Hỗ trợ kê khai thuế của Tổng cục Thuế, in các mẫu tờ khai trên phần mềm và nộp số tiền thuế TNDN phải nộp cho cơ quan Thuế.
Ví dụ 11: Ngày 31/12, kếtốn thuếdựa vào tình hình kinh doanhnăm2019để
cập nhập lên “Tờ khai quyết toán thuế TNDN” (Mẫu 03/TNDN) và xác định số thuế TNDN phải nộp trongnămlà 49,366,060đồng.
TỜKHAI QUYẾT TỐN THUẾ
CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦNGHĨA VIỆT NAM Độc lập-Tựdo-Hạnh phúc
-------------------------
Mẫu số:
03/TNDN
( Ban hành kèm
theo Thông tư số
151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của BộTài chính )
TỜKHAI QUYẾT TỐN THUẾTHU NHẬP DOANH NGHIỆP (MẪU SỐ03/TNDN)
[01] Kỳtính thuế: Năm 2019
[02] Lần đầu: [X] [03] Bổsung lần thứ: [ ]
[] Doanh nghiệp có quy mơ vừa và nhỏ
[] Doanh nghiệp có cơ sởsản xuất hạch tốn phụthuộc
[] Doanh nghiệp thuộc đối tượng kê khai thông tin giao dịch liên kết
[04] Ngành nghềcó tỷlệdoanh thu cao nhất:
[05] Tỷlệ(%): 0,00%
[06] Tên người nộp thuế: Hoàng Mai Sơn [07] Mã sốthuế: 3300322606
[08]Địa chỉ: Số 4 Đường số3, Cụm CNLN Hương Sơ
[09] Quận/Huyện: Phường An
Hòa [10] Tỉnh/Thành phố: TP Huế
[11]Điện thoại: 0234.2210280 [12] Fax:
0234.3572865
[13] E-mail:
hms@sdchue.vn
[14] Tên đại lý thuế(nếu có): [15] Mã sốthuế:
[16]Địa chỉ:
[17] Quận/Huyện: [18] Tỉnh/Thành phố:
[19]Điện thoại: [20] Fax: [21] E-mail: [22] Hợp đồng đại lý thuế: Số Ngày:
Đơn vịtiền: Đồng Việt Nam
STT Chỉtiêu Mã chỉ tiêu Sốtiền (1) (2) (3) (4)
A Kết quảkinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài chính A
1 Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuếthu nhập doanh nghiệp A1 246.830.298
B Xác định thu nhập chịu thuếtheo Luật thuếthu nhập doanh
nghiệp B
1 Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuếthu nhập doanh
nghiệp (B1= B2+B3+B4+B5+B6 +B7) B1 0 1.1 Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu B2 0 1.2 Chi phí của phần doanh thu điều chỉnh giảm B3 0 1.3 Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế B4 0
1.4 Thuếthu nhập đã nộp cho phần thu nhập nhận đượcở nước
ngoài B5 0
1.5 Điều chỉnh tăng lợi nhuận do xác định giá thị trường đối với
giao dịch liên kết B6 0 1.6 Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuếkhác B7 0
2 Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuếthu nhập doanh
nghiệp (B8=B9+B10+B11+B12) B8 0 2.1 Giảm trừcác khoản doanh thu đã tính thuế năm trước B9 0 2.2 Chi phí của phần doanh thu điều chỉnhtăng B10 0 2.3 Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuếkhác B11 0
3 Tổng thu nhập chịu thuế(B12=A1+B1-B8) B12 246.830.298 3.1 Thu nhập chịu thuếtừhoạt động sản xuất kinh doanh B13 246.830.298
3.2 Thu nhập chịu thuếtừhoạt động chuyển nhượng bất động sản
(B14=B12-B13) B14 0
C Xác định thuếthu nhập doanh nghiệp (TNDN) phải nộp từ hoạt động sản xuất kinh doanh
1 Thu nhập chịu thuế(C1 = B13) C1 246.830.298 2 Thu nhập miễn thuế C2 0
3 Chuyển lỗvà bù trừlãi, lỗ C3 0 3.1 Lỗtừhoạt động SXKD được chuyển trong kỳ C3a 0
3.2 Lỗtừchuyển nhượng BĐS được bù trừvới lãi của hoạt động
SXKD C3b 0
4 Thu nhập tính thuế(TNTT) (C4=C1-C2-C3a-C3b) C4 246.830.298 5 Trích lập quỹkhoa học cơng nghệ(nếu có) C5 0
6 TNTT sau khi đã trích lập quỹkhoa học cơng nghệ(C6=C4-
C5=C7+C8+C9) C6 246.830.298
6.1 Trong đó: + Thu nhập tính thuếtính theo thuếsuất 22% (bao
gồm cảthu nhập được áp dụng thuếsuất ưu đãi) C7 0
6.2 + Thu nhập tính thuếtính theo thuếsuất 20% (bao gồm cảthu
nhập được áp dụng thuếsuất ưu đãi) C8 246.830.298
6.3
+ Thu nhập tính thuếtính theo thuếsuất khơng ưu đãi khác C9 0 + Thuếsuất không ưu đãi khác C9a 0
7 ThuếTNDN từhoạt động SXKD tính theo thuếsuất khơng ưu
đãi (C10 =(C7 x 22%) + (C8 x 20%) + (C9 x C9a)) C10 49.366.060
8 ThuếTNDN chênh lệch do áp dụng mức thuếsuất ưu đãi C11 0 9 Thuế TNDN được miễn, giảm trong kỳ C12 0 9.1 Trong đó: + Sốthuế TNDN được miễn, giảm theo Hiệp định C13 0 9.2 + Sốthuế được miễn, giảm không theo Luật ThuếTNDN C14 0
11 Sốthuếthu nhập đã nộpở nước ngồi được trừtrong kỳtính
thuế C15 0
12 ThuếTNDN của hoạt động sản xuất kinh doanh (C16=C10-
C11-C12-C15) C16 49.366.060
D Tổng sốthuếTNDN phải nộp (D=D1+D2+D3) D 49.366.060 1 ThuếTNDN của hoạt động sản xuất kinh doanh (D1=C16) D1 49.366.060 2 ThuếTNDN từhoạt động chuyển nhượng bất động sản D2 0
3 ThuếTNDN phải nộp khác (nếu có) D3 0
E Sốthuế TNDN đã tạm nộp trong năm (E = E1+E2+E3) E 0
1 ThuếTNDN của hoạt động sản xuất kinh doanh E1 0 2 ThuếTNDN từhoạt động chuyển nhượng bất động sản E2 0 3 ThuếTNDN phải nộp khác (nếu có) E3 0
G Tổng sốthuếTNDN cịn phải nộp (G = G1+G2+G3) G 49.366.060
1 ThuếTNDN của hoạt động sản xuất kinh doanh (G1 = D1-E1) G1 49.366.060
2 ThuếTNDN từhoạt động chuyển nhượng bất động sản (G2 =
D2-E2) 2 0
3 ThuếTNDN phải nộp khác (nếu có) (G3 = D3-E3) G3 0
H 20% sốthuếTNDN phải nộp (H = D*20%) H 9.873.212
I Chênh lệch giữa sốthuếTNDN còn phải nộp với 20% số
thuếTNDN phải nộp (I = G-H) I 39.492.848 L. Gia hạn nộp thuế(nếu có)
[L1] Đối tượng được gia hạn []
[L2] Trường hợp được gia hạn nộp thuếTNDN theo: [L3] Thời hạn được gia hạn:
[L4] Sốthuế TNDN được gia hạn: 0 [L5] Sốthuế TNDN không được gia hạn: 0
M.Tiền chậm nộp của khoản chênh lệch từ20% trở lên đến ngày hết hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN (trường hợp kê khai quyết tốn và nộp thuếtheo quyết tốn trước thời hạn thì tínhđến ngày nộp thuế)
[M1] Sốngày chậm nộp: 0 ngày, từ ngày 01/02/2020 đến ngày [M2] Sốtiền chậm nộp: 0
I. Ngoài các Phụlục của tờkhai này, chúng tôi gửi kèm theo các tài liệu sau: STT Tên tài liệu
1
Tôi cam đoan sốliệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật vềnhững sốliệu
đã khai./...
NHÂN VIÊN ĐẠI
LÝ THUẾ Ngày 21 tháng 03 năm 2020
Họvà tên:
Chứng chỉhành nghề số:
NGƯỜI NỘP THUẾhoặc ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ
Ký, ghi rõ họtên, chức vụvà
đóng dấu (nếu có)
Hồng Mai Sơn
Ghi chú: - TNDN: Thu nhập doanh nghiệp
Ký điện tửbởi: CÔNG TY TNHH XÂY LẮP\, SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI ĐIỆN CƠ S.D.C.
Theo Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (mẫu số 03/TNDN), các
thông tin được thểhiện như sau:
Lợi nhuận kế toán trước thuếthu nhập doanh nghiệp năm2019 (A1): 246,830,298
đồng .
Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuếthu nhập doanh nghiệp (B1): 0đồng.
Các khoản điều chỉnh giảm lợi nhuận trước thuếTNDN (B8) là: 0đồng.
Tổng thu nhập chịu thuế (B12) = Lợi nhuận kế toán trước thuế (A1) + điều
chỉnh tăng(B1) -Điều chỉnh giảm (B8) = 246,830,298đồng
Thu nhập miễn thuế (C2): 0 đồng.
Thu nhập tính thuế= Thu nhập chịu thuế- Thu nhập miễn thuế= 246,830,298đồng
ThuếTNDN từhoạt động SXKD = Thu nhập tính thuếx 20%
= 246,830,298 x 20% = 49,366,060 đồng
Do khơng có khoản nào được miễn giảm thuế cũng như khơng có khoản thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng bất động sản cũng như các thuế TNDN khác phải nộp nên Tổng sốthuếTNDN phải nộp năm 2019 = ThuếTNDN từhoạt động SXKD =
49,366,060 đồng.
Trong năm 2019 sốthuế TNDN đã tạm nộp = 0 đồng
Sau khi hồn thành tờkhai kếtốn tiến hành nộp tờ khai cho cơ quan thuếbằng hình thức nộp thuế online (kê khai thuế qua mạng). Kế toán truy cập vào trang web http://thuedientu.gdt.gov.vnvà đăng nhập vào hệthống đểlập và nộp tờkhai thuế.