2.4.4. Kế toán giá vốn hàng bán tại Công ty Cổ phần vận tải ôtô và dịch vụ tổng hợpThừa Thiên Huế. Thừa Thiên Huế.
Giá vốn hàng bán của Công ty bao gồm các chi phí liên quan đến hoạt động vận tải hành khách như: Chi phí nhiên liệu (xăng, dầu DO), chi phí khấu hao xe, chi phí
cước đường bộ, chi phí bến bãi, chi phí nhân công…
Chi phí giá vốn hàng bán của Công ty được tập hợp vào tài khoản 154- Chi phí kinh doanh dở dang và được chi tiết ra các tài khoản 15411- Chi phí nhiên liệu xe khách, TK 15421- Chi phí nhân công xe khách, TK 15431- Chi phí khấu hao xe khách, TK 1541- Chi phí sản xuất chung xe khách. Cuối tháng chi phí được kết chuyển qua tài khoản 632 đểtính giá vốn.
Số hiệu Ngày
tháng Nợ Có
A B C D E 1 2
Số dư đầu kỳ x
1 KC009/12 31/12 Kết chuyển doanh thu nghiệp vu tài chính 911 12.958
2 TH002/12 31/12 BHXH thu khoán T12. 2018 1388 12.958
Cộng phát sinh tháng 12 12.958 12.958 Số dư cuối tháng 12
Cộng lũy kế từ đầu quý 4 54.585.329 54.584.329 Cộng lũy kế từ đầu năm 54.947.675 54.947.675 Số dư cuối kỳ x
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Ngày mở sổ: 31/12/2018 Ngày 31 tháng 12 năm 2018
Người ghi sổ Giám đốc
STT
Chứng từ
Diễn giải TK ĐƯ
Số tiền Đơn vị : Công ty CP Vận Tải Ô Tô & DVTH Thừa Thiên Huế Mẫu số S03b-DNN
Địa chỉ : 330 Điện Biên Phủ-Thành phố Huế (Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC
ngày 26/08/2016 của Bộ Trưởng
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung)
Năm 2018
Tài khoản: 711 (Thu nhập khác)
Đơn vị tính : Đồng
a) Kếtoán chi phí nhiên liệu xe khách * Tài khoản sửdụng
Kếtoán sửdụng tài khoản 15411 để ghi nhận tạm thời chi phí nhiên liệu xe khách, và cuối tháng kết chuyển sang tài khoản 632- Giá vốn hàng bán đểtính giá vốn
* Chứng từ, sổsửdụng
Hóa đơn GTGT, Phiếu chi, Giấy đề nghị thanh toán, Sổ chi tiết TK632, Sổ cái TK 632, sổchi tiết 15411
* Trình tựhạch toán
Công ty Cổ phần vận tải ô tô và dịch vụ tổng hợp Thừa Thiên Huế kinh doanh dịch vụvận tải và cho thuê mặt bằng, bến bãi. Tất cảcác khoản chi liên quan như: mua
nhiên liệu, bơm lốp xe, rửa xe hay các chi phí liên quan đến cho thuê bến bãiđều được hạch toán trên tài khoản 15411- Chi phí nhiên liệu xe khách, cuối tháng sẽ được kế
toán kết chuyển sang tài khoản 632- Giá vốn hàng bán.
Khi phát sinh các khoản chi phí liên quan các lái xe sẽnhận hóa đơn từbên bán,
sau đótập hợp lại mang vềphòng kế toán và đềnghị thanh toán khoản chi phí đó. Kế
toán khi nhận được hóa đơn sẽ kiểm tra hóa đơn, nếu hóa đơn chính xác và hợp lý sẽ
thực hiện lập giấy đề nghị thanh toán 2 liên có chữ kí phê duyệt của giám đốc và kế toán trưởng. Sau đó chuyển liên 2 cho thủ quỹ, thủ quỹtiếp nhận giấy đề nghị thanh toán thực hiện lập phiếu chi 2 liên có chữ kí của người nhận tiền, giám đốc, kế toán
trưởng và thủ quỹ, phiếu chi liên 1 lưu, liên 2 được chuyển lại cho kế toán lưu, kẹp chung với hóa đơn và chứng từliên quan.
Khi nhận được các chứng từ kế toán căn cứ các chứng từ liên quan, tiến hành nhập liệu vào phần mềm kếtoán. Phần mềm sẽtự động cập nhật lên các tài khoản liên quan, cuối kỳkết chuyển sang tài khoản TK911-Xác định kết quảkinh doanh.
* Ví dụ
Ngày 31/12/2018, lái xe Nguyễn Văn Minh lái xe 75H-6163 mang đến phòng kế
toán- tài vụsố hóa đơn mua nhiên liệu là dầu DO 0.05S đểyêu cầu thanh toán. Căn cứ trên hóa đơn GTGT mua vào, và giấy đề nghị thanh toán của Nguyễn Văn Minh, kế
toán tiến hành kiếm tra và chuyển cho kế toán trưởng và giám đốc xét duyệt. Sau đó
thủ quỹtiến hành lập phiếu chi và chi tiền, phiếu chi có 2 liên liên 1 thủ quỹ lưu lại, liên 2 giao cho kế toán lưuchung với các chứng từliên quan.