2.4.5. Kế toán chi phí tài chính
a) Tài khoản sửdụng
Kếtoán sửdụng tài khoản 635- Chi phí tài chính, đểhạch toán chi phí liên quan
đến hoạt động tài chính của Công ty. b) Chứng từ, sổsửdụng
Phiếu chi, Giấy báo Nợ, Sổcái TK 635, Sổchi tiết 635 c. Trình tựluân chuyển chứng từ
Khi đến hạn thanh toán các khoản chi phí tài chính như trả lãi vay, lãi chậm nộp… nếu thanh toán bằng tiền mặt thì kế toán sẽ xem xét tình hình và xin xét duyệt của giám đốc và kế toán trưởng về việc thanh toán tiền nợ và lãi. Sau khi được chấp nhận, thủ quỹ lập phiếu chi và chi tiền cho kế toán viên trả nợ cũng như lãi. Nếu việc thanh toán thực hiện thông qua ngân hàng thì ngân hàng sẽ gửi về ủy nhiệm chi và
Số hiệu Ngày
tháng Nợ Có
A B C D E 1 2
Số dư đầu kỳ x
K.c chi phí kinh doanh dở dang 154 266.849.405
K.c giá vốn hàng bán 911 266.849.405
Cộng phát sinh tháng 12 266.849.405 266.849.405 Số dư cuối tháng 12
Cộng lũy kế từ đầu quý 4 681.525.608 681.525.608 Cộng lũy kế từ đầu năm 2.828.651.170 2.828.651.170 Số dư cuối kỳ x
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Ngày mở sổ: 31/12/2018 Ngày 31 tháng 12 năm 2018
Người ghi sổ Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Năm 2018
Tài khoản: 632 (Gía vốn hàng bán)
Đơn vị tính : Đồng STT Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Đơn vị : Công ty CP Vận Tải Ô Tô & DVTH Thừa Thiên Huế Mẫu số S03b-DNN
Địa chỉ : 330 Điện Biên Phủ-Thành phố Huế (Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC
ngày 26/08/2016 của Bộ Trưởng BTC)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung)
giấy báo nợ, kếtoán kiểm tra, đối chiếu nếu chính xác thì hạch toán vào tài khoản 635- Chi phí tài chính, cuối kỳ thực hiện kết chuyển qua tài khoản 911- Xác định kết quả kinh doanh để xác định kết quảhoạt động tài chính của Công ty.
Trong mấy năm gần đây Công ty không phát sinh nghiệp vụ chi phí tài chính nào.
2.4.6. Kế toán chi phí quản lý kinh doanh
Chi phí kinh doanh của Công ty bao gồm chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp, trong mấy kỳkế toán vừa rồi không phát sinh chi phí bán hàng vì vậy mà chi phí kinh doanh của Công ty chính là chi phí quản lý doanh nghiệp.
a) Tài khoản sửdụng
Kế toán sử dụng tài khoản TK 642 để hạch toán chi phí liên quan đến hoạt động quản lý của công ty. Công ty mở thêm tài khoản cấp 2 là TK 6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
b) Chứng từ, sổsửdụng
Phiếu chi/ giấy báo nợ / ủy nhiệm thu, thông tin hóa đơn tiền nước/ tiền điện, bảng kê chi phí, bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương, sổchi tiết tài khoản 6422, sổcái tài khoản 6422.
c) Trình tựluân chuyển chứng từ
Khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán căn cứ vào các chứng từ liên quan, kế
toán kiểm tra tính chính xác và hợp lý của các khoản trên và tính hợp lệcủa chứng từ
và thực hiện hạch toán vào tài khoản 6422 d) Ví dụ
- Ngày 01/12/2018 Công ty nhận được Thông tin hóa đơn tiền nước do Công ty Cổphần cấp nước Thừa Thiên Huế gửi đến, kế toán tiến hành xác minh và hạch toán vào chi phí.
Nợ TK 6422 2,544,996 đồng
Có TK 331 2,544,996 đồng
Biểu mẫu 2.22: Thông tin hóa đơn tiền nước (1)
CÔNG TY CỔPHẦN CẤP NƯỚC THỪA THIÊN HUẾ
MST: 3300101491 *Trung tâm CSKH: (0234) 3890890
ĐC: 103 Bùi ThịXuân–TP Huế
TK: 551100000000370 Tại : CNNH ĐT&PT TTH
THÔNG TIN HÓA ĐƠN TIỀN NƯỚC
Từngày : 30/10/2018 Đến ngày: 28/11/2018
Khách hàng: Cty CP Vận tải ô tô & Dịch vụtổng hợp TT.Huế Địa chỉ: 330 Điện Biên Phủ, TP Huế, TT.Huế, VN
Điện thoại MST: 3300338846 Tài khoản: 710A-00049 Sốhộ: 0 SốNK: 0
Danh bộ: CQ030210 Kỳ thanh toán: 11 Năm 2018
Chỉsố mới Chỉsố cũ Sốm3 tiêu thụ Sốm3 thanh toán 1248 1224 24 24 Mức sửdụng (m3) Đơn giá (đ/m3) Thành tiền (đ) 24,00 19.223,00 461.592,00 Tiền nước phải tính thuế
Thuếgiá trị gia tăng Phí thoát nước + MT rừng Tổng sốtiền thanh toán 461.592 23.080 47.407 532.079
Bằng chữ:Năm trăm ba mươihai nghìn không trăm bảy mươi chín đồng chẵn
Biểu mẫu 2.23: Thông tin hóa đơn tiền nước (2)
Ngày 4/12/2018 Công ty Cổ phần cấp nước Thừa Thiên Huế ủy nhiệm cho
Ngân hàng thương mại Cổphần Công thương Việt Namđã thanh toán tiền nước tháng 11 từngày 30/10- 29/11 của Công ty Cổ phần vận tải ô tô và dịch vụ tổng hợp Thừa Thiên Huếsốtiền 2,660,394 đồng của 2 hóa đơn tiền nước.
CÔNG TY CỔPHẦN CẤP NƯỚC THỪA THIÊN HUẾ
MST: 3300101491 * trung tâm CSKH: (0234)3890890
ĐC: 103 Bùi ThịXuân–TP Huế
TK: 551100000000370 Tại : CNNH ĐT&PT TTH
THÔNG TIN HÓA ĐƠN TIỀN NƯỚC
Từngày: 25/10/2018 Đến ngày: 29/11/2018 Khách hàng: Cty CP Vận tải ô tô & Dịch vụtổng hợp TT. Huế
Địa chỉ: 330 Điện Biên Phủ, TP Huế, TT. Huế, VN
Điện thoại: MST: 3300338846
Tài khoản: 710A-00049 Số hộ: 0 Số
NK: 0
Danh bộ: CQ030210 Kỳ thanh toán: 11 Năm : 2018
Chỉsốmới Chỉsố cũ Sô m3 tiêu thụ Số m3 thanh
toán
1400 1304 96 96
Mức sửdụng (m3) Đơn giá (đ/m3) Thành tiền (đ)
96,00 19.223,00 1.846.368,00
. Tiền nước phải tính thuế
. Thuế giá trịgiatăng . Phí thoát nước+ MT rừng . Tổng sốtiền thanh toán 1846.368 92.318 189.629 2.128.315
Bằng chữ: Hai triệu một trăm hai mươi tám nghìn ba trăm mười lăm
Sau khi kiểm tra ủy nhiệm thu và thông tin mà ngân hàng gửi đếnđối chiếu với
hóa đơn tiền nước, kếtoán tiến hành hạch toán vào phần mềm kếtoán. Nợ TK 331 2,544,996 đồng
Nợ TK 1331 115,398 đồng
Có TK 112 2,660,394 đồng