b) Kếtoán doanh thu dịch vụthuê ngoài
* Tài khoản sửdụng: Kếtoán sửdụng tài khoản 51133- Doanh thu dịch vụthuê ngoài
đểhạch toán Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có A B C D E 1 2 3 4 1 KC006/1
2 31/12 K.c doanh thu cung cấp dịch vụ 911 295.180.891 295.180.891
…
5 TH011/12 31/12
Tôn Thất Dũng/ Cước vận chuyển theo hóa đơn sô 442
…
295.180.891 295.180.891 750.233.353 750.233.353 3.254.217.531 3.254.217.531
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Số dư cuối kỳ
Ngày mở sổ: 31/12/2018 Ngày 31 tháng 12 năm 2018
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Số dư đầu kỳ
Cộng phát sinh tháng 12 Cộng lũy kế từ đầu quý 4 Cộng lũy kế từ đầu năm
Tài khoản: 51131 (Doanh thu hoạt động tài chính)
Đơn vị tính : Đồng STT Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Số dư
Đơn vị : Công ty CP Vận Tải Ô Tô & DVTH Thừa Thiên Huế Mẫu số S20-DNN
Địa chỉ : 330 Điện Biên Phủ-Thành phố Huế (Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC
ngày 26/08/2016 của Bộ Trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tháng 12 năm 2018
* Chứng từ, sổsửdụng: Hợp đồng thuê nhà, phiếu thu, Hóa đơn GTGT, sổ chi tiết TK 51133.
*Trình tựhạch toán doanh thu dịch vụthuê ngoài
Đối với hoạt động dịch vụ thuê ngoài của Công ty trước hết cần phải ký hợp
đồng thuê mặt bằng với những điều khoản kèm theo quy định vềtrách nhiệm và nghĩa
vụcủa 2 bên.
Hàng tháng người thuê nhà phải đến trả tiền thuê cùng chi phí điện nước (nếu có), nếu trảmuộn sẽphải nộp tiền lãi chậm nộp.
* Ví dụ
Đỗ Trọng Đông thuê mặt bằng của Công ty theo hợp đồng số 11/2017/HĐKT đểkinh doanh dịch vụ ăn uống với sốtiền thuê chưa thuế là 3.200.000 đồng. Hợp đồng
quy định hàng tháng người thuê mặt bằng phải đến Công ty đểthanh toán tiền thuê nhà từ ngày 1 đến ngày 5 hàng tháng, nếu nộp trễ tính lãi 0,1%/ ngày. Nếu thanh toán quá hạn sau ngày 15 của tháng thì bên A có thể đơn phương chấm dứt hợp đồng.
Biểu mẫu 2.4: Hợp đồng thuê nhà
Kế toán tiến hành kiểm tra các chứng từ liên quan như hợp đồng, sổ theo dõi hoạt động dịch vụ thuê ngoài, phiếu thanh toán tiền nước nội bộ… Phiếu thanh toán tiền nước nội được Công ty tính riêng cho mặt bằng mà ông Đỗ Trọng Đông thuê từ tháng trước. Số tiền điện nước trong phiếu thanh toán tiền điện nước nội bộ là giá đã có thuếGTGT 10%.
Biểu mẫu 2.5: Phiếu thanh toán tiền điện nước nội bộ
Hợp đồng có quy định vềngày trảtiền thuếhằng tháng là từ ngày 01 đến ngày 05 hàng tháng. Tháng 12,ĐỗTrọng Đông đến thanh toán tiền thuê mặt bằng theo hợp
đồng vào ngày 10/12/2018do đó phải trảtiền lãi chậm nộp cùng những chi phí liên
quan như: tiền điện, nước, tiền thuếGTGT.Sau khi đối chiếu với các chứng từkếtoán liên quan, thủquỹtiến hành thu tiền và lập phiếu thu.
PHIẾU THANH TOÁN TIỀN ĐIỆN NƯỚC NỘI BỘ Tháng 11 năm 2018 Của quầy: ĐỗTrọng Đông Từngày 25/10 Đến ngày 25/11 Số cũ Số mới Tiêu thụ Đơn giá Thành tiền Hao tốn Cộng Tiền điện 3973 4082 109 2.700đ 294.000đ 21.000đ 315.000đ Tiền nước 462 475 13 22.000đ 286.000đ 20.000đ 306.000đ Tổng cộng tiền điện, nước: 621.000đ
Bằng chữ: Sáu trăm hai mốt nghìn đồng
Huế, ngày 26 tháng 11 năm 2018 Người lập biểu
Giám đốc
Biểu mẫu 2.6: Phiếu thu sốTM011/12
Sau khi có chữ ký của giám đốc, kế toán trưởng, thủ quỹ, người nộp tiền trên phiếu thu và chữ ký của giám đốc trên phiếu thanh toán tiền điện nước nội bộ và đối chiếu với hợp đồng cho thuê, kếtoán tiến hành lập hóa đơn.Kếtoán sẽtách riêng hóa
đơn tiền nhà và điện với hóa đơn tiền nước, do tiền thuê nhà và tiền điện có mức thuế
GTGT là 10% và tiền nước là 5%.
Biểu mẫu 2.6: Hóa đơn GTGT số0000421
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 1: Lưu
Ngày 10 tháng 12 năm 2018
Mẫu sô: 01GTKT3/004
Ký hiệu: AA/18P
Số: 0000421
Đơn vịbán hàng: CÔNG TY CỔPHẦN VẬN TẢI ÔTÔ VÀ DỊCH VỤTỔNG HỢP THỪA THIÊN HUẾ
Mã sốthuế: 3300338846
Địa chỉ: 330 Điện Biên Phủ, Phường Trường An, Thành phốHuế, Tỉnh Thừa Thiên Huế, Việt Nam
Điện thoại: 0234.3885336–3886941
Sốtài khoản: 117000020544 tại Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam–Chi nhánh TT.Huế
Họ và tên người mua hàng: ĐỗTrọng Đông
Tên đơn vị: Mã sốthuế
Địa chỉ: 330 Điện Biên Phủ,Phường Trường An, Thành phốHuế, Tỉnh Thừa Thiên Huế, Việt Nam Hình thức thanh toán: TM Sốtài khoản:
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vịtính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5
1 Tiền nhà tháng 3.200.000
2 Tiền điện tháng 286.364
………Cộng tiền hàng:………3.486.354……..
Thuếsuất GTGT:….10%...Tiền thuế GTGT:…....……….348.636……. ………Tổng cộng tiền thanh toán:...3.835.000…….
Số tiền viết bằng chữ: Ba triệu tám trăm ba mươi lăm ngàn đồng
Người mua hàng
(ký, ghi rõ họtên)
Người bán hàng
(ký, ghi rõ họtên)
Thủ trưởng đơn vị
(kí, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Biểu mẫu 2.7: Hóa đơn GTGT 0000420
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 1: Lưu
Ngày 10 tháng 12 năm 2018
Mẫu sô: 01GTKT3/004
Ký hiệu: AA/18P
Số: 0000420
Đơn vịbán hàng: CÔNG TY CỔPHẦN VẬN TẢI ÔTÔ VÀ DỊCH VỤTỔNG HỢP THỪA THIÊN HUẾ
Mã sốthuế: 3300338846
Địa chỉ: 330 Điện Biên Phủ, Phường Trường An, Thành phốHuế, Tỉnh Thừa Thiên Huế, Việt Nam
Điện thoại: 0234.3885336–3886941
Sốtài khoản: 117000020544 tại Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam–Chi nhánh TT.Huế
Họ và tên người mua hàng: ĐỗTrọng Đông
Tên đơn vị: Mã sốthuế
Địa chỉ: 330 Điện Biên Phủ,Phường Trường An, Thành phốHuế, Tỉnh Thừa Thiên Huế, Việt Nam Hình thức thanh toán: TM Sốtài khoản:
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vịtính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5
1 Tiền nước tháng 291.429
………Cộng tiền hàng:………..291.429…..
Thuếsuất GTGT:….5%...Tiền thuế GTGT:…....……..……14.571.…. ………Tổng cộng tiền thanh toán:...306.000…. Số tiền viết bằng chữ: Ba trăm lẻsáungàn đồng Người mua hàng (ký, ghi rõ họtên) Người bán hàng (ký, ghi rõ họtên) Thủ trưởng đơn vị
(kí, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Kếtoán tiến hành định khoản: Nợ TK 1111 4.156.000 đồng
Có TK 51133 3.777.793 đồng Có TK 33311 363.2017 đồng
Có TK 515 15.000 đồng
Cuối kỳkếtoán kết chuyển sang tài khoản 911-Xác định kết quả kinh doanh để xác định doanh thu hoạt động cho thuê.
Biểu mẫu 2.8: Sổchi tiết tài khoản 51133
Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có A B C D E 1 2 3 4 1 TM001/01 03/01 Trần Phước Định/Tiền nhà T1.2018 1111 3.200.000 3.200.000 … 240 TM011/12 10/12
Đỗ Trọng Đông/Tiền nhà + điện, nước
+ lãi chậm 1111 3.777.793 53.164.027
…
99.612.813 99.612.813 274.042.987 274.042.987 1.016.597.955 1.016.597.955
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Ngày mở sổ: 31/12/2018 Ngày 31 tháng 12 năm 2018
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Số dư đầu kỳ
Cộng phát sinh tháng 12 Cộng lũy kế từ đầu quý 4 Cộng lũy kế từ đầu năm
Tài khoản: 51133 (Doanh thu dịch vụ thuê ngoài)
Đơn vị tính : Đồng STT Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Số dư
Đơn vị : Công ty CP Vận Tải Ô Tô & DVTH Thừa Thiên Huế Mẫu số S20-DNN Địa chỉ : 330 Điện Biên Phủ-Thành phố Huế (Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC
ngày 26/08/2016 của Bộ Trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Năm 2018
Biễu mẫu 2.9: Sổcái 5113
2.4.2. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
Nhìn vào bảng kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty ta có thể thấy doanh thu tài chính của Công ty trong 3 năm qua tăng nhanh. Năm 2018, doanh thu tài chính
có giảm hơn năm 2017 nhưng nhìn chung thì doanh thu tài chính của Công ty đã tăng
nhanh và dần trởthành nguồn thu đáng kểcho Công ty. Doanh thu tài chính của Công ty chủyếu đến từcác khoản lãi gửi ngân hàng, lãi cho vay, lãi trảchậm hoạt động dịch vụ cho thuê… Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 Số dư đầu kỳ x 1 TM001/01 03/01 Trần Phước Định/Tiền nhà T1.2018 1111 3.200.000 … 353 TM011/1210/12 Đỗ Trọng Đông/Tiền nhà + điện, nước + lãi chậm 1111 3.777.793 …..
370 TH013/12 31/12 Tống Phước Ngọc/Cước vc theo hđ
số: 444 1368 33.671.995
….
Cộng phát sinh tháng 12 394.793.704 394.793.704 Cộng lũy kế từ đầu quý 4 1.050.248.375 1.050.248.375 Cộng lũy kế từ đầu năm 4.356.270.519 4.356.270.519
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Ngày mở sổ: 31/12/2018 Ngày 31 tháng 12 năm 2018
Người ghi sổ Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Năm 2018
Tài khoản: 5113 (Doanh thu cung cấp dịch vụ)
Đơn vị tính : Đồng STT Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền
Đơn vị : Công ty CP Vận Tải Ô Tô & DVTH Thừa Thiên Huế Mẫu số S03b-DNN Địa chỉ : 330 Điện Biên Phủ-Thành phố Huế (Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC
ngày 26/08/2016 của Bộ Trưởng BTC)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung)
a) Tài khoản sửdụng
Kếtoán sửdụng tài khoản TK 515–Doanh thu hoạt động tài chính đểhạch toán và theo dõi các khoản thu từhoạt động tài chính của mình
b) Chứng từ, sổsửdụng
Phiếu thu, Giấy báo Có, sổchi tiết TK 515, sổcái TK 515 c) Trình tựhạch toán
Khi nhận được giấy báo Có của ngân hàng vềlãi tiền gửi, tiền lãi cho vay kếtoán tiến hành kiểm tra và đối chiếu và hạch toán vào phần mềm kếtoán. Hoặc trường hợp nhận được tiền mặt trảnợcho vay, kếtoán kiểm tra sổsách xác minh khoản nợ vềthời hạn, lãi suất, tiền lãi, tiền nợ gốc… Sau khi kế toán xác nhận thông tin, thủ quỹ tiến hành thu tiền và lập phiếu thu (3 liên, liên 1 lưu lại tại thủ quỹ, liên 2 giao cho người trảtiền nợ, liên 3 giao cho kế toán lưu), có chữ kí xét duyệt của giám đốc và kế toán
trưởng. Kếtoán tiến hành hạch toán vào phần mềm kếtoán.
Cuối tháng kết chuyển toàn bộ sang TK 911 – Xác định kết quảkinh doanh- để xác định kết quảhoạt động tài chính.
d) Ví dụ
Ngày 31/12/2018, Tôn Thất Dũng đến trả tiền nợ vay và tiền lãi định kỳ hàng tháng, kế toán tiến hành kiểm tra sổ sách, thông tin vềkhoản cho vay… sau khi kiểm tra xong thủquỹtiến hành thu tiền và lập phiếu thu.
Biểu mẫu 2.10: Phiếu thu sốTM045/12
Sau khi có đầy đủ chứng từ, phiếu thu đủ chữ ký, kế toán tiến hành hạch toán trên phần mềm kếtoán.
Nợ TK 1111 9,753,000 đồng
Có TK 1288 8,333,000 đồng
Có TK 515 1,420,000 đồng
Đơn vị: Công ty CP vận tải ô tô và DVTH Thừa Thiên Huế Địa chỉ: 330 Điện Biên phủ- Thành phốHuế
PHIẾU THU
Số: TM045/12
Họvà tên (Đơn vị): Tôn Thất Dũng Địa chỉ : 75H–01426 Lý do : Tôn Thất Dũng/Trảnợgốc + lãi Loại tiền: VNĐ STT Diễn giải Sốtiền Ghi Nợ Ghi Có 1 Tôn Thất Dũng/ Trảnợgốc + lãi 8.333.000 1111 1288 2 Tôn Thất Dũng/ Trảnợgốc + lãi 1.420.000 1111 515 Tổng cộng 9.753.000
Viết bằng chữ: Chính triệu bảy trăm năm mươi ba đồng chẵn
Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Giámđốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họtên) Người nộp tiền (Ký, họtên) Thủquỹ (Ký, họtên) Người lập phiếu (Ký, họtên)
Biểu mẫu 2.11: Sổchi tiết tài khoản 515
Số hiệu Ngày
tháng Nợ Có Nợ Có
A B C D E 1 2 3 4
1 TM006/01 06/01 Tôn Thất Dũng/Thu nợ + lãi vay 1111 2.333.000 2.333.000
…..
157 TM011/12 10/12
Đỗ Trọng Đông/Tiền nhà + điện, nước + lãi
chậm 1111 15.000 15.000
….
167 TM045/12 31/12 Tôn Thất Dũng/ Thu nợ + lãi vay 1111 1.420.000
1.865.007 1.865.007 6.123.030 6.123.030 185.994.974 185.994.974 TK ĐƯ Số phát sinh Số dư Đơn vị : Công ty CP Vận Tải Ô Tô & DVTH Thừa Thiên Huế Mẫu số S20-DNN Địa chỉ : 330 Điện Biên Phủ-Thành phố Huế (Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC
ngày 26/08/2016 của Bộ Trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Năm 2018
Số dư đầu kỳ
Cộng phát sinh tháng 12 Số dư cuối tháng 12 Cộng lũy kế từ đầu quý 4
Cộng lũy kế từ đầu năm
Tài khoản: 515 (Doanh thu hoạt động tài chính)
Đơn vị tính : Đồng
STT
Chứng từ
Diễn giải
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Ngày mở sổ: 31/12/2018 Ngày 31 tháng 12 năm 2018
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Biểu mẫu 2.12: Sổcái tài khoản 515
Cuối tháng kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh, định khoản:
Nợ TK 911 1.865.007 đồng Có TK 515 1.865.007 đồng
2.4.3. Kế toán thu nhập khác
a) Tài khoản sửdụng
Kế toán sử dụng tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh, để hạch toán và theo dõi các khoản thu khác ngoài hoạt động kinh doanh chính của Công ty
b) Chứng từsửdụng - Phiếu thu - Giấy báo Có
- Sổcái tài khoản 711
Số hiệ u Ngày
tháng Nợ Có
A B C D E 1 2
Số dư đầu kỳ x
1 TM006/01 06/01 Tôn Thất Dũng/Thu nợ + lãi vay 1111 2.333.000
….. 157 TM011/12 10/12
Đỗ Trọng Đông/Tiền nhà + điện, nước + lãi
chậm 1111 15.000
…..
167 TM045/12 31/12 Tôn Thất Dũng/ Thu nợ + lãi vay 1111 1.420.000
Cộng phát sinh tháng 12 1.865.007 1.865.007
Số dư cuối tháng 12
Cộng lũy kế từ đầu quý 4 6.123.030 6.123.030
Cộng lũy kế từ đầu năm 185.994.974 185.994.974
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Ngày mở sổ: 31/12/2018 Ngày 31 tháng 12 năm 2018
Người ghi sổ Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Năm 2018
Tài khoản: 515 (Doanh thu hoạt động tài chính)
Đơn vị tính : Đồng STT Chứng từ Diễ n giải TK ĐƯ Số tiề n Đơn vị : Công ty CP Vận Tải Ô Tô & DVTH Thừa Thiê n Huế Mẫu số S03b-DNN Địa chỉ : 330 Điệ n Biê n Phủ-Thành phố Huế (Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC
ngày 26/08/2016 của Bộ Trưởng BTC)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung)
- Sổchi tiết tài khoản 711 c) Trình tựluân chuyển chứng từ
Khi các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến các khoản thu nhập khác, kếtoán tiến hành kiểm tra các chứng từliên quan, xác minh tính chính xác và hợp lý của khoản thu
đó. Sau khi kiểm tra, xác nhận các chứng từkếtoán tiến hành hạch toán lên phần mềm kếtoán vào những tài khoản phù hợp.
Biểu mẫu 2.13: Sổchi tiết tài khoản 711
Số hiệu Ngày
tháng Nợ Có Nợ Có
A B C D E 1 2 3 4
1 KC009/12 31/12 Kết chuyển doanh thu nghiệp vu tài chính 911 12.958 12.958 2 TH002/12 31/12 BHXH thu khoán T12. 2018 1388 12.958
Cộng phát sinh tháng 12 12.958 12.958
Cộng lũy kế từ đầu quý 4 54.585.329 54.584.329
Cộng lũy kế từ đầu năm 54.947.675 54.947.675
Số dư cuối kỳ
Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
Ngày mở sổ: 31/12/2018 Ngày 31 tháng 12 năm 2018
Kế toán trưởng Số dư đầu kỳ
Tài khoản: 711 (Thu nhập khác)
Đơn vị tính : Đồng STT Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Số dư Đơn vị : Công ty CP Vận Tải Ô Tô & DVTH Thừa Thiên Huế Mẫu số S20-DNN Địa chỉ : 330 Điện Biên Phủ-Thành phố Huế (Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC
ngày 26/08/2016 của Bộ Trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tháng 12 năm 2018
Biểu mẫu 2.14: Sổcái tài khoản 711
2.4.4. Kế toán giá vốn hàng bán tại Công ty Cổ phần vận tải ôtô và dịch vụ tổng hợpThừa Thiên Huế. Thừa Thiên Huế.
Giá vốn hàng bán của Công ty bao gồm các chi phí liên quan đến hoạt động vận tải hành khách như: Chi phí nhiên liệu (xăng, dầu DO), chi phí khấu hao xe, chi phí
cước đường bộ, chi phí bến bãi, chi phí nhân công…
Chi phí giá vốn hàng bán của Công ty được tập hợp vào tài khoản 154- Chi phí kinh doanh dở dang và được chi tiết ra các tài khoản 15411- Chi phí nhiên liệu xe