tháng Nợ Có Nợ Có A B C D E 1 2 3 4 31/12 K.c giá vốn hàng bán 632 2.612.668.326 2.612.668.326 31/12 K.c Chi phí quản lý DN 6422 1.326.220.916 3.938.889.242 31/12 K.c chi phí nghiệp vụ tài chính 811 18.001.596 3.956.890.838 31/12 K.c Chi phí thuế TNDN 821 73.021.350 4.029.912.188
31/12 Kết chuyển lỗ 4212 567.363.544 4.597.275.732
31/12 K.c doanh thu cung cấp dịch vụ 51131 3.339.672.564 1.257.603.168 31/12 K.c doanh thu cung cấp dịch vụ 51133 1.016.597.955 241.005.213 31/12 k.c doanh thu hoạt động tài chính 515 185.994.974 55.010.239 31/12 K.c doanh thu nghiệp vụ tài chính 711 55.010.239
500.257.734 500.257.734
1.214.541.799 1.214.541.799 4.597.275.732 4.597.275.732 4.597.275.732 4.597.275.732
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Tổng cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ
Ngày mở sổ: 31/12/2018 Ngày 31 tháng 12 năm 2018
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Số dư đầu kỳ
Cộng phát sinh tháng 12 Số dư cuối tháng 12 Cộng lũy kế từ đầu quý 4
Cộng lũy kế từ đầu năm
Năm 2018
Tài khoản: 911 (Xác định kết quả kinh doanh)
Đơn vị tính : Đồng STT Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Số dư
Đơn vị : Công ty CP Vận Tải Ô Tô & DVTH Thừa Thiên Huế Mẫu số S20-DNN Địa chỉ : 330 Điện Biên Phủ-Thành phố Huế (Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC
ngày 26/08/2016 của Bộ Trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Biểu mẫu 3.32: Sổcái tài khoản 911 Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 Số dư đầu kỳ x 31/12 K.c giá vốn hàng bán 632 2.612.668.326 31/12 K.c Chi phí quản lý DN 6422 1.326.220.916 31/12 K.c chi phí nghiệp vụ tài chính 811 18.001.596 31/12 K.c Chi phí thuế TNDN 821 73.021.350 31/12 Kết chuyển lỗ 4212 567.363.544
31/12 K.c doanh thu cung cấp dịch vụ 51131 3.339.672.564 31/12 K.c doanh thu cung cấp dịch vụ 51133 1.016.597.955 31/12 k.c doanh thu hoạt động tài chính 515 185.994.974 31/12 K.c doanh thu nghiệp vụ tài chính 711 55.010.239
Cộng phát sinh tháng 12 500.257.734 500.257.734
Số dư cuối tháng 12
Cộng lũy kế từ đầu quý 4 1.214.541.799 1.214.541.799
Cộng lũy kế từ đầu năm 4.706.419.449 4.706.419.449
Tổng cộng số phát sinh trong kỳ x 4.706.419.449 4.706.419.449
Số dư cuối kỳ x
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Ngày mở sổ: 31/12/2018 Ngày 31 tháng 12 năm 2018
Người ghi sổ Giám đốc
STT Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung)
Năm 2018
Tài khoản: 911 (Xác định kết quả kinh doanh)
Đơn vị tính : Đồng Đơn vị : Công ty CP Vận Tải Ô Tô & DVTH Thừa Thiên Huế Mẫu số S03b-DNN
Địa chỉ : 330 Điện Biên Phủ-Thành phố Huế (Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC
ngày 26/08/2016 của Bộ Trưởng BTC)
CHƯƠNG 3:
MỘT SỐBIỆN PHÁP NHẰM CẢI THIỆN KẾTOÁN DOANH THU
VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢKINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔPHẦN
VẬN TẢI Ô TÔ VÀ DỊCH VỤTỔNG HỢP THỪA THIÊN HUẾ
3.1. Một sốý kiến nhận xét chung vềcông tác kếtoán
Để được như ngày hôm nay, toàn thể Công ty cổ phần vận tải ô tô và dịch vụ
tổng hợp Thừa Thiên Huế nói chung và phòng kế toán nói riêng đã không ngừng nỗ
lực, phấn đấu ngày càng hoàn thiện hơn đểbắt kịp với các đối thủcạnh tranh tạo được cho mình chỗ đứng và uy tín trên thị trường. Tổ chức bộ máy quản lý, và bộ máy kế toán cơ bản phù hợp với quy mô, đặc điểm kinh doanh của Công ty. Ngoài ra vềcông tác kế toán cụ thể kế toán Công ty đã sử dụng các chứng từ, sổ sách, hệ thống tài khoản và hệthống báo cáo kế toán đều tuân theo thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ Trưởng BTC và đúng với chế độ kế toán, đúng với luật định. Đặc biệt đối với phần hành kếtoán doanh thu chi phí và kết quả kinh doanh, Công ty đã có nhiều thay đổi, sáng tạo phù hợp với loại hình hoạt động cũng như cải thiện, nâng cao kết quảkinh doanh của mình.
3.1.1. Ưu điểm
- Công tác kế toán doanh thu: Công ty đã lập chế độ khoán doanh thu điều này giúp giảm nhẹ khối lượng công tác kếtoán và khuyến khích tính chủ động của lái xe, giúp các lái xe phát huy tính sáng tạo vốn có, có động lực để làm việc phát triển kinh doanh và quản lý phương tiện tốt hơntrong việc cung cấp dịch vụ.
- Công tác kế toán doanh thu xác định kết quảkinh doanh tại Công ty tương đối phù hợp với chế độkếtoán hiện hành và đặc điểm kinh doanh của doanh nghiệp.
- Quy trình lập và luân chuyển chứng từ, hóa đơn ghi nhận doanh thu đảm bảo
doanh thu được ghi nhận khi có bằng chứng chắc chắn vềkhả năng phát sinh.
- Công ty thực hiện hạch toán và xác định doanh thu, chi phí, kết quả hoạt động kinh doanh theo từng tháng giúp cho công việc sẽ không bị dồn nhiều vào cuối năm,
giảm áp lực công việc tránhảnh hưởng đến chất lượng công tác kếtoán.
- Công ty có mở tài khoản chi tiết 5113 và tài khoản loại 2 của 154 để theo dõi các loại doanh thu, giá vốn phát sinh trong Công ty. Điều này giúp các nhà quản lý biết được tình hình các nguồn tạo ra doanh thu như thế nào khoản nào cho lợi nhuận cao nhất, khoản nào đang thua lỗ đểcó thểquản lý vàđưa ra các quyết định phù hợp.
- Công ty có thực hiện chính sách các khoản nợ trả chậm, trả quá hạn phải chịu lãi suất điều này làm cho những đối tác đang nợ tiền chủ động trả nợ hơn, giúp Công
ty thu hồi được các khoản nợ nhanh hơn.
3.1.2. Hạn chế
Bên cạnh những mặt ưu điểm thì trong công tác kếtoán doanh thu chi phí và xác
định kết quả kinh doanh của Công ty vẫn tồn tại những khuyết điểm và những mặt
chưa hoàn thiện của mình như sau:
- Việc cử nhân viên đi khảo sáo thực tế để làm căn cứ tính mức giá khoán tốn thời gian, chi phí mà độ chính xác không cao, đôi khi nhân viên đi khảo sát còn thỏa thuận với nhân viên lái xe để mưu lợi cá nhân.
- Hiện nay các tài sản cố định của Công ty gần như đã khấu hao hết, mặc dù hiện tại thì doanh thu của Công ty vẫn tăng nhưng điều này sẽ ảnh hưởng đến hoạt động
kinh doanh sau này do các xe đã cũ, không đáp ứng nhu cầu của khách hàng.
- Công ty sử dụng phần mềm máy tính nên các sự cố máy tính xảy ra là điều
thường xuyên. Bên cạnh đó, Công ty không có đội ngũ kỹ thuật nên khi có sự cố xảy ra về máy tính phải thuê nhân viên từ bên ngoài thường mất thời gian chờ đợi và đôi
khi thông tin công ty cũng không được bảo mật.
- Hình thức thanh toán chủ yếu tại Công ty là thanh toán tiền mặt, điều này khó
khăn khi thu tiền cho những hóa đơn có giá trịlớn, số lượng tiền mặt thanh toán lớn. - Công ty không có chi phí bán hàng do Công ty không chú trọng đến phát triển
thương hiệu. Dù là một công ty có kinh nghiệm lâu năm trong ngành tuy nhiên nếu không chú trọng đến quảng bá thương hiệu, tăng nhận diện cho khách hàng thì điều này sẽ ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh sau này.
- Chi phí bến bãi của Công ty là một chi phí phát sinh thường xuyên, nhưng lái
xe vẫn chỉ thanh toán theo từng lượt ra vào bến. Điều này sẽ làm tăng chi phí và lái xe
3.2. Một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu và kết quả
kinh doanh tại đơn vị.
Trong nền kinh tế đang phát triển nhanh của Việt Nam và hội nhập hóa, những
cơ hội cũng như thách thức cho các doanh nghiệp cũng nhiều hơn. Điều đó đòi hỏi mỗi công ty phải có những chiến lược đúng đắn, cơ chế quản lý tối ưu nhất nhằm đưa lại lợi nhuận tối đa cho Công ty. Qua thời gian thực tập tại đơn vị, em xin đưa ra một vài ý kiến đóng góp sau nhằm hoàn thiện hơn công tác kế toán doanh thu và kết quảkinh doanh tại đơn vị như sau:
- Công ty cần có một đội kỹ thuật để kịp thời xử lý khi có sự cố liên quan đến
máy móc trong Công ty, đội kỹthuật sẽkịp thời khắc phục và xửlý nhưng trục trặc về
máy mócđể không làmảnh hưởng đến công việc kế toán cũng như hoạt động quản lý của Công ty.
- Công ty nên cân nhắc việc thực hiện in vé và yêu cầu lái xe xé vé cho khách,
đồng thời lắp camera giám sát trên xeđể kiểm tra cũng như hỗtrợ phần nào trong việc
định giá khoán xe theo tháng của Công tyvà đểkiểm soát hoạt động của lái xe.
- Công ty nên chú ý đến hoạt động quảng bá hình ảnh của Công ty, điều này sẽ tăng ảnh hưởng thương hiệu giúp nhiều khách hàng biết đến dịch vụcủa Công ty.
- Công ty nên bổ sung tài sản cố định kịp thời, bởi hiện tại tài sản cố định của Công ty phần lớn đã khấu hao hết, vì vậy thời gian tới sẽ phải đầu tư mới nhiều, làm
ảnh hưởng đến khả năng tài chính của Công ty. Để lâu dài việc này sẽlàm ảnh hưởng
đến hoạt động kinh doanh do các xe đã khấu hao hết không đáp ứng được nhu cầu khách hàng, không thểcạnh tranh với các đối thủmới.
- Kếtoán nên thực hiện sao lưu dữliệu thường xuyên, có thể lưu vào các thiết bị lưu trữ như USB, đĩa hay lưu trên Google Drive… đề phòng xảy ra sự cố làm mất hoặc hư hỏng dữ liệu. Đồng thời tăng tính bảo mật cho máy tính cũng như dữ liệu, phải thường xuyên kiểm tra máy tính, thay đổi mật khẩu thường xuyên. Thực hiện phân quyền truy cập đối với dữliệu….
- Là công ty dịch vụ vận tải thì xăng dầu là một yếu tốkhông thể thiếu. Đối với một số tuyến xe cố định Công ty nên thực hiện ký hợp đồng hay một thỏa thuận với
đơn vị kinh doanh xăng dầu. Điều này sẽ giúp Công ty giảm được phần nào chi phí
xăng dầu cũng như tránh việc lái xe trục lợi từ chi phí xăng dầu. Công ty có thể yêu cầu đơn vị kinh doanh xăng dầu gửi hóa đơn, bảng kê mua hàng đến Công ty và Công ty sẽtrực tiếp thanh toán cho đơn vị đó.
- Chi phí bến bãi là một chi phí phát sinh thường xuyên, do đó Công ty nên cân
nhắc vềviệc ký hợp đồng với các đơn vị quản lý bến bãi theo tháng hoặc theo quý để
tiết kiệm chi phí, cũng như quản lý hoạt động của nhân viên lái xe.
PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ
1. Kết luận
Đối với bất kì công ty nào thì mục tiêu cuối cùng của họ là doanh thu, là lợi nhuận mà họ thu được. Doanh thu và kết quả kinh doanh có ý nghĩa rất quan trọng là sự quan tâm của nhà quản trị, nhà đầu tư, chủnợ và của cả nhân viên công ty. Do đó
cần phải làm sao cho công ty phát triển, doanh thu tăng, kết quả kinh doanh có lãi…
Công tác kế toán, cụ thể là kế toán doanh thu và kết quả kinh doanh sẽ cho ta thấy
được một phần của vấn đềnày.
Qua quá trình thực tập, nghiên cứu tại đơn vị em đã làmđược những vấn đề như:
Thứ nhất, đã hệ thống hóa các lý luận về các vấn đề liên quan đến công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp đồng thời nghiên cứu được thực trạng công tác kế toán doanh thu tại Công ty Cổ phần vận tải ô tô và dịch vụtổng hợp Thừa Thiên Huế.
Thứ hai, đã nêu ra được một số ưu điểm và những nhược điểm mà công ty còn gặp phải qua đó đề xuất một sốgiải pháp phù hợp nhằm hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán nói chung và kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh nói riêng của công ty. Tuy nhiên những giải pháp em đưa ra chỉ là sự so sánh đối chiếu giữa thực tế
công ty và những kiến thức em đãđược học do vậy nên còn nhiều sai sót và chưa hoàn toàn đúng đắn.
Thứ ba, qua quá trình thực tế tại công ty em đã củng cố được lại một số kiến thức và tích lũy một số kinh nghiệm thực tiễn, các kỹ năng mềm góp phần làm hành
trang giúp em bước đầu trên con đường xây dựng sựnghiệp.
Bên cạnh những gì đã làm được thì cũng tồn tại nhiều vấn đề mà em chưa giải quyết được trong khóa luận này, có nhiều hạn chế như: về nội dung, phương pháp
trình bày, quy trình luân chuyển chứng từ, và chưa thể đưa ra đầy đủ các nghiệp vụ
cũng như chứng từ liên quan đến công tác kế toán doanh thu, chi phí và kết quảkinh doanh của Công ty.
2. Kiến nghị
Trong thời gian thực tập tại Công ty em có nhiều thiếu sót vềkiến thức thực tế, kinh nghiệm làm bài, cũng như hạn chếvềthời gian… do đó em chưa có điều kiện để
tìm hiểu và phân tích một cách đầy đủ, chính xác và chuyên sâu về đề tài nghiên cứu của mình. Em hi vọng trong thời gian tới nếu có cơ hội sẽ hoàn thiện hơn đề tài của mình.
Phụlục 1: Sổchi tiết tài khoản 15411
S ố hiệu Ngày
tháng Nợ Có Nợ Có
A B C D E 1 2 3 4
1 CM021/12 31/12
Nguyễn Văn Minh/Trả tiền
mua nhiên liệu 1111 10,022,546 10,022,546 2 CM023/12 31/12
Tống Phước Ngọc/Trả tiền
mua nhiên liệu 1111 9,803,000 19,825,546 3 CM025/12 31/12
Tôn Thất Phụng/Trả tiền
mua nhiên liệu 1111 10,195,681 30,021,227 4 CM027/12 31/12
Trần Văn Thành/Trả tiền
mua nhiên liệu 1111 10,012,062 40,033,289 5 CM029/12 31/12
Lâm Văn Phương/Trả tiền
mua nhiên liệu 1111 10,444,818 50,478,107 6 CM031/12 31/12
Lê Quang Đằng/Trả tiền
mua nhiên liệu 1111 9,454,546 59,932,653 7 CM033/12 31/12
Tôn Thất Dũng/Trả tiềm
mua nhiên liệu 1111 9,660,908 69,593,561
8 CM035/12 31/12
Nguyễn Thị Quỳnh Như/Trả tiền mua nhiên
liệu 1111 6,000,001 75,593,562 9 CM037/12 31/12
Trần Ngọc Hưng/Trả tiền
mua nhiên liệu 1111 15,493,636 91,087,198 10 KC002/12 31/12
K.c chi phí kinh doanh dỡ
dang 632 91,087,198
91,087,198 91,087,198 277,358,277 277,358,277 1,209,170,680 1,209,170,680
Cộng phát s inh tháng 12 Cộng lũy k ế từ đầu quý 4 Cộng lũy k ế từ đầu năm
Người ghi s ổ Kế toán trưởng Giám đốc
S ố dư đầu k ỳ
S ố dư cuối k ỳ
Ngày mở sổ: 31/12/2018 Ngày 31 tháng 12 năm 2018
Tài khoản: 15411 (Chi phí nguyên vật liệu xe Khách)
Đơn vị tính : Đồng S TT Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ S ố phát s inh S ố dư Tháng 12 năm 2018
Đơn vị : Công ty CP Vận Tải Ô Tô & DVTH Thừa Thiê n Huế Mẫu s ố S 20-DNN
Địa chỉ : 330 Điệ n B iê n Phủ-Thành phố Huế (Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC
ngày 26/08/2016 của Bộ Trưởng BTC)
Phụlục 2: Sổchi tiết tài khoản 15421 Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có A B C D E 1 2 3 4 1 TH001/12 31/12 BHXH T12.2018 3382 456,748 456,748 2 TH001/12 31/12 BHXH T12.2018 3383 4,854,456 5,311,204 3 TH001/12 31/12 BHXH T12.2018 3384 492,888 5,804,092 4 TH001/12 31/12 BHXH T12.2018 3385 269,692 6,073,784 5 KC001/12 31/12 K.c chi phí lương xe khách 33411 46,848,050 52,921,834 6 KC003/12 31/12
K.c chi phí kinh doanh dỡ
dang 632 52,921,834
52,921,834 52,921,834 158,482,097 158,482,097 656,839,872 656,839,872
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Cộng phát s inh tháng 12 Cộng lũy kế từ đầu quý 4 Cộng lũy kế từ đầu năm
Người ghi s ổ Kế toán trưởng Giám đốc Số dư đầu kỳ
Số dư cuối kỳ
Ngày mở sổ: 31/12/2018 Ngày 31 tháng 12 năm 2018