5. Kết cấu của đề tài
1.3.4. Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
a) Khái niệm
Kế toán chi phí thuế TNDN là phản ánh chi phí thuế TNDN của doanh nghiệp
phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh sau thuế của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành. (Thông tư 133/2016/TT-BTC của BộTài chính)
TK 811 Chi phí khác TK 111, 112, 131
Chi phí phát sinh do nhượng bán thanh lý TK 331, 333, 338 Khi nộp phạt Khoản bịphạt do vịphạm hợp đồng TK 2111, 2113 TK 214 Khấu hao TSCĐ ngừng SD SXKD Gía trị hao mòn TK 228 Gía trịgóp vốn liên doanh, liên kết Chênh lệch đánh
giá lại nhỏ hơn giá
trịcòn lại của
TSCĐ
Cuối kỳkết chuyển toán bộchi
phí khác TK 911 TK 111, 112, 138 Thu bán hồ sơ thầu hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp được ghi nhận vào tài khoản này là sốthuế
thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuếthu nhập doanh nghiệp hiện hành.
b) Chứng từsửdụng
Tờkhai quyết toán thuế, báo cáo kết quảhoạtđộng kinh doanh, biên lai nộp thuế,…
c) Tài khoản sửdụng
Kế toán sử dụng Tài khoản 821- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp- để hạch toán
Tài khoản 821- Chi phí thuếTNDN không có tài khoản cấp 2 d) Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 821- Chi phí thuếTNDN
Bên Nợ: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong năm; thuế thu nhập doanh nghiệp của các năm trước phải nộp bổsung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp của năm hiện tại.
Bên Có: Số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế
thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp đã ghi nhận trong năm; sốthuếthu nhập doanh nghiệp phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp trong năm hiện tại; kết chuyển sốchênh lệch giữa chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp phát sinh trong năm lớn hơn khoản được ghi giảm chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp trong năm vào tài khoản 911 -“Xác định kết quả kinh doanh”.
(Tài khoản 821- Chi phí thuếTNDN không có số dư cuối kỳ)
e)Phương pháp hạch toán
Sơ đồ 1.8 : Sơ đồhạch toán chi phí thuếTNDN 1.4. Nội dung xác định kết quảkinh doanh
1.4.1. Khái niệm xác định kết quả kinh doanh
Theo thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26 tháng 8 năm 2016 của Bộ Tài chính thì kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết quảhoạt động tài chính và kết quảhoạt động khác.
- Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán (gồm cảsản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ, giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư, như: chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, nâng cấp, chi phí cho thuê hoạt động, chi phí thanh lý, nhượng bán bất động sản đầu tư), chi phí bán hàng và
chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Kết quả hoạt động tài chính là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính.
- Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác và chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp.
1.4.2. Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản 911- Xác định kết quả kinh doanh, để hạch toán kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế
toán.
TK 821 Chi phí thuếTNDN
TK 3334
Sốthuế TNDN phải nộp trong kỳ(do doanh
nghiệp tựtính)
Kết chuyển chi phí thuế
TNDN TK 911 TK 3334 Chênh lệch sốthuế TNDN tạm nộp lớn hơn phải nộp
1.4.3. Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 911- Xác định kết quả kinhdoanh doanh
Bên Nợ: Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán; chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác; chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp; kết chuyển lãi.
Bên Có: Doanh thu thuần vềsốsản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán trong kỳ; doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản kết chuyển giảm chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp; kết chuyển lỗ.
(Tài khoản 911-Xác định kết quảkinh doanh ko có số dư cuối kỳ)
1.4.4. Phương pháp hạch toán
Sơ đồ1.9:Sơ đồhạch toán xác định kết quảkinh doanh TK 911
Xác định KQKD
TK 511, 515, 711 Kết chuyển doanh thu
và thu nhập khác TK 421 Kết chuyển lỗ hoạt động kinh doanh TK 632, 635, 642, 811 Kết chuyển các loại chi phí hoạt động TK 821 Kết chuyển chi phí thuếTNDN TK 421 Kết chuyển lãi hoạt động kinh doanh
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾTOÁN DOANH THU VÀ KẾT QUẢ
KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔPHẦN VẬN TẢI ÔTÔ VÀ DỊCH
VỤTỔNG HỢP THỪA THIÊN HUẾ
2.1. Giới thiệu tổng quan về Công ty Cổ phần vận tải ôtô và dịch vụ tổng hợpThừa Thiên Huế Thừa Thiên Huế
2.1.1. Giới thiệu khái quát về Công ty Cổ phần vận tải ô tô và dịch vụ tổng hợpThừa Thiên Huế Thừa Thiên Huế
Công ty Cổ phần Vận tải Ôtô và dịch vụ tổng hợp Thừa Thiên Huế được thành lập trên cơ sở cổ phần hóa doanh nghiệp Nhà nước. Công ty Vận tải ôtô và dịch vụ
tổng hợp Thừa Thiên Huế được tổ chức và hoạt động theo luật doanh nghiệp đã được Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủnghĩa Việt Nam khóa X thông qua ngày 12 tháng 6năm 1999.
Tiền thân của Công ty là đoàn xe khu ủy Trị Thiên, sau ngày giải phóng miền
Nam đoàn xe được chuyển giao cho Công ty giao thông Vận tải Thừa Thiên Huế với tên gọi là Công ty Vận tải Thừa Thiên Huế. Qua quá trình phát triển, đến năm 1989,
Công ty Vận tải Thừa Thiên Huế thành lập một số thành viên trực thuộc Công ty,
trong đó có xí nghiệp vận tải hàng hóa. Sau một hình hoạt động kinh doanh theo mô hình mới, Công ty bị thua lỗ và đi đến giải thể. Do nhu cầu vận chuyển hàng hóa của tỉnh nhà, ngày 9 tháng 2 năm 1991, UBND tỉnh Thừa Thiên Huếquyết định thành lập Xí nghiệp ô tô hàng hóa Thừa Thiên Huế. Đầu năm 1993, Nhà nước chủ trương sắp xếp lại các doanh nghiệp nhà nước theo Nghị định 338 Xí nghiệp ô tô hàng hóa Thừa Thiên Huế lập Công ty Vận tải ô tô hàng Thừa Thiên Huế ngày 05/02/1993 số 246
QĐ/UBND. Công ty Vận tải ô tô hàng Thừa Thiên Huếtiếp tục hình thành, phát triển và hoạt động kinh doanh cho đến tháng 11/2001, thực hiện chủ trương chính sách của
Đảng và Nhà nước vềviêc chuyển đổi doanh nghiệp Nhà nước thành Công ty cổphần nhằm tạo thếchủ động cho doanh nghiệp thúc đẩy sựphát triển của nển kinh tế. Công ty Vận tải ô tô hàng Thừa Thiên Huế từ doanh nghiệp nhà nước đã chuyển đổi thành Công ty Cổphần Vận tải Ôtô và Dịch vụThừa Thiên Huế.
Tên công ty: Công ty Cổphần vận tải ô tô và Dịch vụtổng hợp Thừa Thiên Huế.
Địa chỉ:330 Điện Biên Phủ, P.Trường An, TP Huế, Tỉnh Thừa Thiên Huế, Việt Nam
Mã sốthuế: 3300338846
Điện thoại: 0543823922
Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số3300338846 do Sở Kếhoạch và Đầu tư
tỉnh Thừa Thiên Huếcấp lần đầu ngày 14 tháng 12 năm 2001, đăng ký thay đổi lần thứ 4 ngày 12 tháng 4 năm 2007.
Vốn điều lệ: 2.500.000.000 VNĐ
Số tài khoản: 117000020544 tại Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam –
Chi nhánh Thừa Thiên Huế.
Giám đốc: Phạm Văn Quảng
2.1.2. Chức năng và lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh
a) Chức năng
Công ty Cổ phần vận tải ô tô và dịch vụ tổng hợp Thừa Thiên Huế là công ty thực hiện chức năng chủyếu là vận tải hàng hóa, hành khách đường bộtrong và ngoại thành theo tuyến cố định và theo hợp đồng.
b) Ngành nghềkinh doanh
Công ty được phép kinh doanh các ngành nghề sau: Kinh doanh vận tải hàng hóa và khách hàng bằng ô tô trong nước và nước ngoài; kinh doanh, sữa chữa dịch vụ
công nghiệp; vận tải hàng hóa, hành khách theo tuyến cố định và theo hợp đồng; dịch vụbốc xếp kho bãi; sữa chữa phương tiện vận tải, trùng, đại tu xe ô tô các loại; dịch vụ
thiết kế xe cơ giới; mua bán vật tư, phụtùng và các bộphận phụtrợ của xe ô tô…
2.1.3. Cơ cấu tổ chức, nhân sự
a)Cơ cấu tổchức bộmáy quản lý của công ty
Công ty xây dựng bộmáy quản lý theo kiểu trực tuyến, chức năng. Với mô hình
này, giám đốc là người chỉ đạo toàn bộcác hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty,
phó giám đốc và các phòng ban là bộphận tham mưu cho giám đốc..
Sơ đồbộmáy tổchức tại công ty
Sơ đồ 2.1: Sơ đồbộmáy tổchức của Công ty
b. Chức năng quyền hạn và nhiệm vụcủa từng phòng ban
- Hội đồng quản trị: quyết định chiến lược, kếhoạch phát triển của công ty; quyết
định phương án và dự án đầu tư lớn của công ty theo quy định và giới hạn theo điều lệ
công ty.
- Giám đốc: Điều hành mọi hoạt động của công ty, chịu trách nhiệm vềtình hình và kết quảsản xuất kinh doanh của công ty trước Hội đồng quản trịvà pháp luật.Đưa ra các
quyết định, kếhoạch kinh doanh của Công ty và chịu trách nhiệm vềcác quyết định của mình
- Phó giám đốc: Thực hiện tham mưu cho giám đốc về tình hình và kế hoạch kinh doanh. Thực hiện và chịu trách nhiệm vềcác nhiệm vụ được giám đốcủy quyền.
- Phòng nghiệp vụ tổng hợp: Tham mưu cho ban lãnh đạo vềtình hình thực hiện
quy định trong công ty; thực hiện công tác nhân sự, kinh doanh và chế độ với người
lao động, giải quyết các vấn đềvề khách hàng,…
- Phòng kế toán - tài vụ: Chịu trách nhiệm trước ban lãnh đạo và pháp luật về
công tác kế toán và tài chính; lập và chịu trách nhiệm về báo cáo tài chính của Công
ty; phân tích và tham mưu tình hình tài chính hỗtrợviệc ra quyết định.
- Phòng kế hoạch: Lập kế hoạch, tham mưu với lãnh đạo Công ty về kế hoạch kinh doanh sắp tới, thực hiện, giám sát việc thực hiện kếhoạch đãđềra và quản lý các tài sản, máy móc và phương tiện có trong toàn công ty.
2.2. Tình hình tổchức công tác kếtoán của công ty
2.2.1. Tổ chức bộ máy kế toán
Bộ máy kếtoán của Công ty được tổchức theo hình thức kế toán tập trung, mọi công việc kế toán như phân loại chứng từ, kiểm tra chứng từ ban đầu, định khoản kế
toán, ghi sổ … đều được thực hiện tập trung tại phòng Kế toán, nhờ đó mà việc luân chuyển chứng từtừcác bộphận được nhanh chóng kịp thời.
Sơ đồ bộ máy kếtoán của Công ty cổphần vận tải ôtô và dịch vụtổng hợp Thừa Thiên Huế như sau:
Sơ đồ 2.2: Sơ đồbộmáy kếtoán của Công ty
Chức năng nhiệm vụ
- Kế toán trưởng: Tổ chức kiểm tra công tác kế toán tại công ty, thực hiện quản lý hệ thống kế toán, sổ sách kế toán, hóa đơn là người giúp việc cho giám đốc trong việc kếtoán, tài chính. Kế toán trưởng là người hướng dẫn, chỉ đạo và kiểm tra những công việc mà kếtoán viên làm, lập báo cáo tài chính đúng kỳhạn. Kế toán trưởng là người đảm nhiệm công việc kếtoán doanh thu, chi phí và xác định kết quảkinh doanh của Công ty.
- Kếtoán viên: Thu thập, xửlý, lưu trữchứng từ, hạch toán các nghiệp vụkinh tế
phát sinh; trích khấu hao, thực hiện kiểm kê đánh giá tình hình sửdụng tài sản cố định
và theo dõi, tính toán thuếphát sinh. Tập hợp các sốliệu phù hợp giúp kế toán trưởng trong việc lập báo cáo. Kếtoán viên phụtrách phần hành tiền lương, tài sản cố định…
- Thủ quỹ: Chịu trách nhiệm quản lý tiền mặt và hoạt động thu chi của đơn vị. Thủquỹkiểm tra tính chính xác và hợp lý của các phiếu thu, phiếu chi và giấy đềnghịtạm
ứng… thực hiện công tác thu chi tiền theo lệnh và ghi sổquỹtiền mặt.
2.2.2. Tổ chức vận dụng chế độ kế toán
Công ty Cổ phần vận tải ôtô và dịch vụtổng hợp Thừa Thiên Huếlà một doanh nghiệp vừa và nhỏ, từ 01/01/2017 công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp theo
Thông tư số133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của BộTài chính. a. Tổchức vận dụng chế độchứng từ
Hệthống chứng từsửdụng cho Công ty Cổphần vận tải ôtô và dịch vụtổng hợp Thừa Thiên Huếlà phù hợp với pháp luật và chế độkếtoán
b. Tổchức vận dụng hệthống tài khoản
Công ty sử dụng hệ thống tài khoản theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của BộTài chính.
c. Tổchức vận dụng hệthống sổkếtoán
Công ty sửdụng hình thức ghi sổlà Nhật ký chung và sửdụng phần mềm kếtoán Việt Đà.
Ghi chú: Kê khai, nhập dữliệu thường xuyên Tạo sổ và báo cáo định kỳ
Đối chiếu
Quy trình ghi sổ
Hằng ngày, kếtoán căn cứvào chứng từkếtoán hoặc Bảng tổng hợp chứng từkế
toán cùng loại đãđược kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy tính theo các bảng biểu được thiết kế
sẵn trên phần mềm kế toán. Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào sổCái, sổchi tiết, các thẻ liên quan…
Cuối tháng (hoặc lúc nào cần thiết) kếtoán thực hiện thao tác khóa sổvà lập báo cáo. Việc đối chiếu số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và chính xác với số liêu được nhập trong kỳ. Kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổkếtoán với báo cáo tài chính sau khi in ra giấy.
Cuối tháng, cuối năm sổkế toán được in ra giấy và đóng thành quyển. d. Tổchức vận dụng hệthống báo cáo kếtoán
- Báo cáo tình hình tài chính: Mẫu sốB01a–DNN (Báo cáo gửi cho cơ quan
thuếphải lập và gửi thêm Bảng cân đối tài khoản Mẫu sốF01–DNN
- Báo cáo kết quảhoạt động kinh doanh: Mẫu sốB02-DNN
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Mẫu sốB03-DNN
- Bảng thuyết minh báo cáo tài chính: Mẫu sốB09-DNN
Ngoài ra công ty còn lập các báo cáo chi tiết, báo cáo quản trị phụ vụ cho hoạt
động quản lý của mình.
e. Các chính sách kếtoán chủyếu được áp dụng
- Niên độkế toán năm: Năm tài chính tính theo năm dương lịchđược bắt đầu từ 01/01 đến ngày 31/12. Kỳkế toán theo năm.
- Đơn vịtiền tệsửdụng trong kế toán: Đồng Việt Nam (VNĐ)
- Phương pháp khấu hao TSCĐ: khấu hao theo đường thẳng.
- Phương pháp tính thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ.
- Hình thức kếtoán áp dụng: Nhật ký chung.
2.3. Tình hình nguồn lực và kết quảkinh doanh của Công ty