Phần 1 Mở đầu
2.1. Cơ sở lý luận
2.1.5. Nội dung quản lý chi đầu tư XDCB của NSNN
2.1.5.1. Lập và điều chỉnh kế hoạch vốn đầu tư XDCB năm của NSNN
a) Lập kế hoạch vốn đầu tư xây dựng cơ bản năm
Quy trình và thời gian lập, trình, duyệt, phân bổ, giao kế hoạch vốn đầu tư xây dựng cơ bản hàng năm các dự án đầu tư thuộc nguồn vốn NSNN thực hiện theo quy định của Luật NSNN.
Bước 1: Hướng dẫn lập và thông báo số kiểm tra
Hàng năm, căn cứ vào Chỉ thị của Thủ tướng Chính Phủ, Thơng tư hướng dẫn, thông báo số kiểm tra về dự tốn ngân sách của Bộ Tài chính, Bộ kế hoạch và đầu tư; các Bộ, cơ quan ngang Bộ, cơ quan trực thuộc Chính phủ, cơ quan khác ở trung ương thực hiện thơng báo số kiểm tra về dự tốn và tổ chức hướng dẫn chủ đầu tư thuộc quyền quản lý lập kế hoạch vốn đầu tư XDCB (kế hoạch vốn đầu tư đối với dự án sử dụng vốn đầu tư phát triển hoặc kế hoạch chi đầu tư đối với dự án sử dụng vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư).
Bước 2: Lập, tổng hợp và trình phê duyệt kế hoạch.
Chủ đầu tư các dự án sử dụng vốn đầu tư phát triển căn cứ vào tiến độ và mục tiêu thực hiện dự án lập kế hoạch vốn đầu tư XDCB của dự án gửi cơ quan cấp trên. Chủ đầu tư các dự án sử dụng vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư căn cứ vào nhu cầu sửa chữa, mở rộng, nâng cấp các cơ sở vật chất hiện có của đơn vị lập kế hoạch vốn đầu tư XDCB gửi cơ quan quản lý cấp trên. Cơ quan quản lý cấp trên của chủ đầu tư có trách nhiệm tổng hợp kế hoạch vốn NSNN theo quy định của Luật ngân sách.
Việc lập dự toán phải căn cứ vào những dự án đầu tư có đủ các điều kiện bố trí vốn theo quyđịnh và phù hợp với khả năng ngân sách hàng năm, kế hoạch vốn 5 năm; đồng thời ưu tiên bố trí đủ vốn phù hợp với tiến độ triển khai của các chương trình, dự án đã được cấp có thẩm quyền quyết định đang thực hiện.
Bước 3: Phân bổ, thẩm tra và thông báo kế hoạch
Sau khi dự toán NSNN được Quốc hội quyết định và Chính phủ giao dự tốn ngân sách, các Bộ, UBND các cấp lập phương án phân bổ kế hoạch vốn đầu tư
XDCB cho các dự án đầu tư thuộc phạm vi quản lý đã đủ các điều kiện theo quy định, khớp đúng với chỉ tiêu được giao về tổng mức đầu tư, cơ cấu vốn, cơ cấu ngành kinh tế, mức vốn các dự án quan trọng đúng Nghị quyết của Quốc hội... Phương án phân bổ vốn đầu tư XDCB của UBND các cấp phải trình HĐND cùng cấp thơng qua và quyết định. Theo Nghị quyết của HĐND, UBND phân bổ và quyết định giao kế hoạch vốn đầu tư cho từng dự án thuộc phạm vi quản lý. Cơ quan tài chính, cơ quan kế hoạch và đầu tư có trách nhiệm tham mưu cho UBND cùng cấp trong phân bổ vốn đầu tư cho từng dự án do địa phương quản lý.
Nguyên tắc phân bổ vốn cho các dự án trong kế hoạch
Đối với các dự án địa phương quản lý, UBND các cấp gửi kế hoạch vốn đầu tư về cơ quan tài chính cấp trên, cơ quan tài chính và KBNN đồng cấp để theo dõi, làm căn cứ kiểm soát, thanh toán vốn; đồng thời giao chỉ tiêu kế hoạch cho các chủ đầu tư để thực hiện.
b) Điều chỉnh kế hoạch vốn đầu tư hàng năm:
Nguyên tắc điều chỉnh kế hoạch vốn đầu tư năm:
- Định kỳ, các Bộ, địa phương rà soát tiến độ thực hiện và mục tiêu đầu tư của các dự án trong năm để điều chỉnh kế hoạch vốn theo thẩm quyền hoặc trình Thủtướng Chính phủđiều chỉnh kế hoạch vốn đầu tư, chuyển vốn từ các dự án khơng có khả năng thực hiện sang các dự án thực hiện vượt tiến độ, cịn nợ khối lượng, các dự án có khảnăng hồn thành vượt kế hoạch trong năm.
- Trường hợp sau khi đã điều chỉnh mà còn thừa vốn so với kế hoạch giao thì số vốn thừa được điều chỉnh cho các đơn vị khác theo quyết định của cấp có thẩm quyền.
Các Bộ, địa phương thực hiện việc điều chỉnh kế hoạch vốn đầu tư năm và gửi cho cơ quan tài chính đồng cấp và KBNN để làm căn cứ cấp phát thanh toán. Thời hạn điều chỉnh kế hoạch vốn đầu tư hàng năm kết thúc chậm nhất là ngày 31 tháng 12 năm kế hoạch. (Đặng Văn Du và Bùi Tiến Hanh, 2010)
2.1.5.2 Cấp phát vốn đầu tư xây dựng cơ bản của ngân sách nhà nước
Cấp phát vốn đầu tư xây dựng cơ bản của NSNN nhằm để trang trải các chi phí đầu tư xây dựng các cơng trình thuộc các dựán đầu tư sử dụng nguồn vốn NSNN. Cấp phát vốn đầu tư xây dựng cơ bản của NSNN bao gồm cấp phát tạm ứng, thu hồi tạm ứng và cấp phát thanh toán khối lượng xây dựng cơ bản hoàn thành.
a) Cấp phát tạm ứng và thu hồi tạm ứng vốn đầu tư
Cấp phát tạm ứng vốn đầu tư là việc KBNN cấp phát vốn cho các cơng trình của chủ đầu tư khi chưa có khối lượng XDCB hồn thành, nhằm tạo điều kiện về vốn cho các nhà thầu thực hiện đúng kế hoạch đầu tư XDCB, đúng hợp đồng kinh tếđã kinh tế, hoặc để chủđầu tư trang trải các chi phí (như chi phí ban quản lý, chi phí đền bù,...) trong q trình đầu tư xây dựng cơng trình do chính chủđầu tư thực hiện.
Mức vốn tạm ứng được tính bằng tỷ lệ phần trăm so với hợp đồng nhưng không vượt mức tạm ứng tối đa và kế hoạch vốn đầu tư hàng năm của gói thầu;
Bảng 2.1. Mức tạm ứng của các gói thầu xây lắp
TT Giá trị gói thầu xây lắp Tỷ lệ
tạm ứng Mức tạm ứng tối đa
1 Gxl < 10 tỷđồng 20% ≤ 50%
2 10 tỷ≤ Gxl ≤ 50 tỷđồng 15% ≤ 50%
3 50 tỷđồng > Gxl 10% ≤ 50%
Nguồn: Chính Phủ ,(2015) Tạm ứng và thu hồi tạm ứng vốn đầu tư đối với các nhà thầu thực hiện các hợp đồng của dựán đầu tư thuộc trách nhiệm của chủđầu tư cà các nhà thầu. Các quy định về tạm ứng và thu hồi tạm ứng vốn đầu tư sau khi đã được chủ đầu tư và nhà thầu thương thảo phải được quy định rõ trong hợp đồng. Hợp đồng phải quy định cụ thể về mức tạm ứng, số lần tạm ứng, thời điểm tạm ứng và việc thu hồi tạm ứng.
Theo các văn bản pháp luật hiện hành, tạm ứng và thu hồi tạm ứng vốn đầu tư xây dựng cơ bản của NSNN đối với các dựán đầu tư được quy định cụ thể như sau:
*) Đối tượng tạm ứng và mức vốn tạm ứng
Hợp đồng thi công xây dựng, hợp đồng mua sắm thiết bị, hợp đồng thực hiện theo hình thức EPC, hợp đồng tư vấn;
Giải phóng mặt bằng
- Chi phí giải phóng mặt bằng bao gồm chi phí bồi thường nhà, cơng trình trên đất, các tài sản gắn liền với đất theo quy định được bồi thường và chi phí bồi
thường khác; các khoản hỗ trợ khi nhà nước thu hồi đất; chi phí tái định cư; chi phí tổ chức bồi thường, hỗ trợ và tái định cư; chi phí sử dụng đất trong thời gian xây dựng; chi phí đầu tư xây dựng hạ tầng kỹ thuật.
Các dự án đầu tư bằng nguồn vốn sự nghiệp
- Các dự án có tổng mức vốn từ 01 tỉ đồng trở lên, mức vốn tạm ứng và thu hồi vốn ứng được thực hiện như đối với các dự án đầu tư bằng nguồn vốn đầu tư phát triển.
- Các dự án có tổng mức vốn dưới 01 tỉ đồng, mức vốn tạm ứng tối thiểu bằng 30% giá trị hợp đồng hoặc dự tốn được duyệt.
Tùy theo tính chất, quy mơ cơng việc trong hợp đồng, nhà thầu và chủ đầu tư có thể đề xuất mức tạm ứng tháp hơn mức tạm ứng theo quy định.
*) Cấp phát vốn tạm ứng
Để được cấp phát tạm ứng vốn đầu tư, ngoài tài liệu cơ sở của dự án theo quy định, khi tạm ứng vốn chủ đầu tư gửi đến KBNN các tài liệu sau:
- Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư; - Chứng từ chuyển tiền;
- Bảo lãnh khoản tiền tạm ứng của nhà thầu nếu trong hợp đồng chủ đầu tư và nhà thầu thỏa thuận có bảo lãnh tiền tạm ứng.
*) Thu hồi vốn tạm ứng
Vốn tạm ứng được thu hồi qua các lần thanh tốn khối lượng hồn thành của hợp đồng, bắt đầu thu hồi tạm ứng từ lần thanh tốn khối lượng hồn thành đầu tiên và thu hồi hết tạm ứng khi thanh toán khối lượng hoàn thành đạt 80% giá trị hợp đồng. Mức thu hồi từng lần do chủ đầu tư thống nhất với nhà thầu để xác định.
b) Cấp phát thanh tốn khối lượng xây dựng hồn thành
Cấp phát thanh tốn khối lượng hồn thành là việc KBNN cấp phát thanh tốn vốn cho cơng trình của chủ đầu tư khi có khối lượng xây dựng cơ bản của cơng trình hồn thành đã được nghiệm thu đủ điều kiện được cấp phát vốn thanh toán.
Khối lượng xây lắp hoàn thành được cấp phát vốn thanh toán là khối lượng đã thực hiện đến một mức độ nhất định phù hợp với kết cấu kỹ thuật của
cơng trình, thực hiện đúng trình tự đầu tư và xây dựng, đúng thiết kế và dự tốn, có trong kế hoạch đầu tư năm, có trong hợp đồng kinh tế giữa chủ đầu tư và nhà thầu, đã được nghiệm thu và bàn giao.
Theo các văn bản pháp luật hiện hành, cấp phát vốn đầu tư xây dựng cơ bản của NSNN thanh tốn khối lượng hồn thành đối với các dự án đầu tư được quy định cụ thể như sau:
*) Xác định khối lượng hoàn thành và mức vốn cấp phát thanh toán Đối với hợp đồng trọn gói
Giá hợp đồng trọn gói là giá hợp đồng xây dựng không thay đổi trong suốt q trình thực hiện hợp đồng đối với các cơng việc thuộc phạm vi hợp đồng đã ký kết, trừ các trường hợp được phép điều chỉnh có qui định trong hợp đồng nếu có.
Giá hợp đồng trọn gói áp dụng cho các cơng trình hoặc gói thầu đã được xác định rõ về khối lượng, chất lượng, thời gian thực hiện hoặc trong một số trương hợp không xác định được khối lượng và bên nhận thầu có đủ năng lực, kinh nghiệm, tài liệu để tính tốn, xác định giá trọn gói và chấp hành các rủi ro liên quan đến việc xác định gía trọn gói. Tất cả các loại hợp đồng xây dựng đều có thể áp dụng giá hợp đồng trọn gói khi đủ điều kiện xác định giá hợp đồng trước khi ký kết, kể cả hình thức giá hợp đồng xác định tỷ lệ phần trăm giá trị cơng trình hoặc khối lượng cơng việc tư vấn thơng thường.
Đối với giá hợp đồng theo đơn giá cố định
Giá hợp đồng theo đơn giá cố định là giá hợp đồng xây dựng được xác định trên cơ sở khối lượng cơng việc tạm tính và đơn giá từng cơng việc trong hợp đồng là cố định và khơng thay đổi trong suốt q trình thực hiện hợp đồng, trừ các trường hợp được phép điều chỉnh qui định trong hợp đồng nếu có. Đơn giá cố định có thể là đơn giá đầy đủ đối với các công việc thi công xây dựng, đơn giá nhân công theo thời gian như tháng, tuần, ngày hoặc giờ đối với một số công việc tư vấn.
Giá hợp đồng theo đơn giá cố định áp dụng cho các cơng trình hoặc gói thầu khơng đủ điều kiện xác định chính xác về khối lượng nhưng đủ điều kiện xác định về các đơn giá thực hiện công việc và nhà thầu có đủ năng lực, kinh nghiệm, tài liệu để tính tốn, xác định đơn giá xây dựng cơng trình cố định và các rủi ro liên quan đến việc xác định đơn giá.
Đối với giá hợp đồng theo giá điều chỉnh
Giá hợp đồng theo giá điều chỉnh là giá hợp đồng xây dựng mà khối lượng công việc và đơn giá cho công việc trong hợp đồng được phép điều chỉnh trong các trường hợp được qui định tại hợp đồng xây dựng dựng. Giá hợp đồng theo giá điều chỉnh tại thời điểm ký kết giá hợp đồng chỉ là tạm tinh sẽ được điều chỉnh thay đổi khi có đủ điều kiện xác định khối lượng, đơn giá thực hiện theo qui định trong hợp đồng.
Giá hợp đồng theo giá điều chỉnh áp dụng cho các cơng trình hoặc gói thầu mà ở thời điểm ký kết hợp đồng xay dựng không đủ điều kiện xác định chính xác về khối lượng cơng việc cần thực hiện hoặc các yếu tố chi phí để xác định đơn giá thực hiện các công việc.
Đối với giá hợp đồng kết hợp
Giá hợp đồng kết hợp áp dụng cho các cơng trình hoặc gói thầu có qui mơ lớn, kỹ thuật phức tạp và thời gian thực hiện kéo dài. Chủ đầu tư và nhà thầu căn cứ vào các loại công việc trong hợp đồng để thỏa thuận, xác định các loại công việc áp dụng theo giá hợp đồng để thỏa thuận, xác định các loại cơng việc áp dụng theo giá hợp đồng trọn gói, giá hợp đồng theo đơn giá cố định hay giá hợp đồng theo giá điều chỉnh cho phù hợp.
Cấp phát thanh tốn khối lượng hồn thành thực hiện theo giá hợp đồng áp dụng cho các loại công việc trong hợp đồng áp dụng cho các loại công việc trong hợp đồng giữa chủ đầu tư và nhà thầu. Từng loại cơng việc của cơng trình hoặc gói thầu trong hợp đồng giữa chủ đầu tư và nhà thầu áp dụng theo giá hợp đồng nào thì cấp phát thanh tốn khối lượng hồn thành theo giá hợp đồng đó.
Đối với khối lượng cơng việc phát sinh ngồi hợp đồng
Khối lượng công việc phát sinh từ 20% trở xuống so với khối lượng công việc tương ứng trong hợp đồng và đã có đơn giá trong hợp đồng thì khối lượng cơng việc phát sinh được thanh tốn theo đơn giá đã ghi trong hợp đồng.
Khối lượng công việc phát sinh lớn hơn 20% so với khối lượng việc tương ứng lớn hơn 20% so với khối lượng công việc tương ứng trong hợp đồng hoặc khối lượng công việc phát sinh chưa có đơn giá trong hợp đồng thì khối lượng cơng việc phát sinh được thanh tốn theo đơn giá do chủ đầu tư phê duyệt.
Khối lượng cơng việc bổ sung ngồi phạm vi công việc quy định của hợp đồng áp dụng phương thức giá hợp đồng trọn gói thì giá trị bổ sung được lập dự toán, chủ đầu tư và nhà thầu thống nhất ký hợp đồng bổ sung giá trị phát sinh.
Các công việc được thực hiện không thông qua hợp đồng:Cấp phát thanh
tốn khối lượng hồn thành phải phù hợp với từng loại công việc, trên cơ sở báo cáo khối lượng cơng việc hồn thành và dự tốn được duyệt cho từng cơng việc.
*) Cấp phát thanh tốn khối lượng hồn thành
Khi có khối lượng hồn thành được nghiệm thu theo giai đoạn thanh toán và điều kiện thanh toán trong hợp đồng, chủ đầu tư lập hồ sơ đề nghị thanh toán gửi KBNN, bao gồm:
- Hồ sơ hồn cơng của các cơng việc được nghiệm thu trong giai đoạn thanh toán; Biên bản nghiệm thu khối lượng cơng việc hồn thành tương ứng với các công việc theo hợp đồng đã ký cho giai đoạn thanh tốn có xác nhận của chủ đầu tư và nhà thầu;
- Bảng xác định giá trị khối lượng cơng việc hồn thành theo hợp đồng; bảng xác định giá trị khối lượng phát sinh ngồi hợp đồng nếu có;
- Giấy đề nghị thanh tốn vốn đầu tư; - Chứng từ chuyển tiền;
c) Một số điểm chú ý khi cấp phát vốn đầu tư xây dựng cơ bản
Số vốn cấp phát cho dự án trong năm, bao gồm cả cấp phát tạm ứng và cấp phạt thanh tốn khối lượng hồn thành, không được vượt kế hoạch vốn năm của dự án.
Kế hoạch vốn năm đã bố trí cho dự án chỉ thanhtốn cho khối lượng hồn thành được nghiệm thu đến ngày 31 tháng 12. Thời hạn thanh toán gồm cả tạm ứng và thanh tốn tốn khối lượng hồn thành, đến hết ngày 31 tháng 01 năm