7. Kết cấu luận văn
1.3. Kế toán thu, chi tài chính công đoàn
1.3.2. Kế toán thu tài chính công đoàn
1.3.2.1. Nội dung thu tài chính công đoàn
Thu tài chính công đoàn gồm các khoản sau:
- Thu đoàn phí công đoàn (ĐPCĐ) do đoàn viên đóng góp theo Điều lệ Công đoàn Việt Nam.
- Thu kinh phí công đoàn (KPCĐ) do các cơ quan, đơn vị, tổ chức trích nộp theo Luật Công đoàn và nghị định, thông tư hướng dẫn.
- Ngân sách nhà nước cấp hỗ trợ.
- Nguồn thu khác hoạt động văn hóa, thể thao, hoạt động kinh tế của Công đoàn; từ đề án, dự án do Nhà nước giao; từ viện trợ, tài trợ của tổ chức, cá nhân trong nước và nước ngoài.
1.3.2.2. Chứng từ và tài khoản kế toán sử dụng
* Chứng từ kế toán: tại các cơ quan công đoàn khi phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến thu tài chính công đoàn kế toán sử dụng: phiếu thu; ủy nhiệm thu ngân hàng, uỷ nhiệm thu kho bạc, giấy báo có ngân hàng, lệnh chuyển có kho bạc…
* Tài khoản kế toán sử dụng
- Tài khoản 516Thu tài chính công đoàn: tài khoản này dùngcho các đơn vị kế toán công đoàn để phản ánh các khoản thu tài chính công đoàn đơn vị được sử dụng.
Để theo dõi, quản lý và quyết toán số thu kinh phí công đoàn và thu khác, đơn vị phải mở sổ chi tiết theo mục, tiểu mục quy định trong mục lục ngân sách công đoàn để theo dõi cuối kỳ kết chuyển sang nguồn kinh phí hoạt động.
+ Tài khoản 5161 Thu đoàn phí công đoàn:tài khoản này dùng cho các đơn vị kế toán công đoàn để phản ánh các khoản thu đoàn phí công đoàn
+ Tài khoản 5162 Thu kinh phí công đoàn: tài khoản này dùng cho các đơn vị kế toán công đoàn để phản ánh các khoản thu kinh phí công đoàn..
+ Tài khoản 5168 Thu khác: nguồn thu từ hoạt động văn hoá, thể thao, hoạt động kinh tế của công đoàn, từ đề án, dự án, chương trình do nhà nước giao, từ viện trợ, tài trợ của tổ chức, cá nhân trong nhà nước và nước ngoài; lãi tiền gửi ngân hàng, kho bạc (nếu có), tiền thanhlý, nhượng bán tài sản, tiền thu hồi các khoản chi sai chế độ từ nguồn tài chính công đoàn đã quyết toán và dược cấp có thẩm quyền phê duyệt…
- Tài khoản 016Phải thu tài chính công đoàn: tài khoản này dùng phản ánh các khoản thu về tài chính công đoàn bao gồm kinh phí công đoàn mà doanh nghiệp còn nợ tổ chức công đoàn và khoản đoàn phí công đoàn mà doanh nghiệp thu hộ chưa nộp về tổ chức công đoàn.
- Ngoài ra còn sử dụng các tài khoản liên quan như tài khoản1388, 3388, 111, 112…
1.3.2.3. Kế toán các khoản thu tài sản cố định tại cấp Công đoàn cơ sở
Tại cấp Công đoàn cơ sở được phân cấp thu ĐPCĐ 1% trên tổng tiền lương đóng BHXH do đoàn viên công đoàn đóng góp (được để lại 60% tại đơn vị, nộp cấp trên 40%) đồng thời nhận 70% KPCĐ do công đoàn cấp trên cấp về và được hưởng 100% các khoản thu khác.
Nội dung kế toán các khoản thu TCCĐ tại cấp Công đoàn cơ sở có thể khái quát qua sơ đồ 1.4
TK 5161, 5162, 5168 TK 33786 TK 111, 112
(3) K/c số ĐPCĐ (1) Số tạm thu KPCĐ được hưởng ĐPCĐ, KPCĐ
(2) Số cấp trên cấp xuống theo tỷ lệ được hưởng (4) Số thu khác tại cơ sở
TK 33786 TK 1388 (5) Số phải thu từ
TK 111, 112 TK 3388 cấp trên về TCCĐ
(7) Khi nộp (6) Số phải nộp cấp trên TCCĐ về cấp trên về TCCĐ
Sơ đồ 1.4: Kế toán thu tài chính tại cấp Công đoàn cơ sở
Nguồn:[16]
Tương ứng với các tài khoản phản ánh thu TCCĐ kế toán theo dõi số thu vào các sổ kế toán như: sổ thu đoàn phí công đoàn - mã số S81-TLĐ, sổ thu chi tài chính công đoàn cơ sở - mã số S82-TLĐ, sổ theo dõi các khoản phải trả - mã số S18-TLĐ và các sổ quỹ tiền mặt, sổ tiền gửi ngân hàng, …
1.3.2.4. Kế toán thu tài chính tại các cơ quan công đoàn (từ công đoàn cấp trên trực tiếp cơ sở trở lên)
Đối với các đơn vị tổng dự toán từ cấp trên trực tiếp cơ sở trở lên cần phản ánh các khoản thu tài chính công đoàn gồm:
- Thu ĐPCĐ, KPCĐ của cơ quan, tổ chức, doanh nghiệp - Nhận kinh phí ngân sách nhà nước cấp hỗ trợ
- Các khoản thu tài chính khác phát sinh tại đơn vị (chuyên môn hỗ trợ, lãi tiền gửi ngân hàng…). Bên cạnh đó các đơn vị cấp trên còn phảixác định số kinh phí phải cấp cho đơn vị cấp dưới và số phải nộp cấp trên về tài chính công đoàn (trừ cấp Tổng Liên đoàn).
Nội dung kế toán thu tài chính công đoàn tại cơ quan công đoàn từ cấp trên trực tiếp cơ sở trở lên được khái quát qua sơ đồ 1.5
TK 911TK 5161, 5162, 5168 TK 33786 TK 111, 112 (8) K/c số thu (3) Định kỳ k/c số TCCĐ (2b)Tạm thu TCCĐ về TK đơn vị được sử dụng KPCĐ, ĐPCĐ xác định kết quả TK 3388 (4) Số phải nộp cấp trên, trả cấp dưới số phải trả nơi chưa thành lập CĐCS (5) Cấp trả KP cho đơn vị thành lập CĐCS TK 111, 112 TK 6113
(6) Nhận KP do NSNN (7a) Chi cho đơnvị và các khoản thu chưa có CĐCS TCCĐ khác
TK 3388
(7b) Đồng thời k/c doanh thu tương ứng với phần đã chi cho đơn vị chưa thành lập CĐCS
TK 016
(1)Khi xác định (2a) Khi đơn vị
số phải thu ĐPCĐ, KPCĐ thu được số ĐPCĐ, KPCĐ
Sơ đồ 1.5: Nội dung kế toán thu tài chính tại các cơ quan công đoàn cấp trên trực tiếp cơ sở trở lên và điều hòa tài chính với cấp trên, cấp dưới