Các khoản nợ phải trả nhà nước là những khoản thuế GTGT, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế tài nguyên, thuế nhà đất, và các loại thuế,phí, lệ phí khác mà doanh nghiệp phải nộp vào ngân sách nhà nước nhưng chưa nộp.
Các doanh nghiệp phải thực hiện nghiêm chỉnh việc nộp đầy đủ, kịp thời các khoản thuế,phí, lệ phí cho nhà nước theo quy định. Mặt khác doanh nghiệp phải có trách nhiệm và nghĩa vụ kê khai đầy đủ, chính xác số thuế, phí, lệ phí phải nộp.
1.5.2. Chứng từ sử dụng
- Bảng kê khai thuế của doanh nghiệp - Thông báo thuế của các cơ quan thuế
- Phiếu chi, giấy báo Nợ của Ngân hàng,bảng kê nộp tiền vào ngân sách Nhà nước
26
1.5.3. Tài khoản sử dụng
TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước. Nội dung và kết cấu của tài khoản này như sau :
Bên Nợ:
- Số thuế, phí, lệ phí và các khoản đã nộp nhà nước.
Bên có:
- Số thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp nhà nước.
Số dư bên Có: Số thuế, phí, lệ phí và các khoản còn phải nộp nhà nước. Tài khoản 333 có thể có dư Nợ trong trường hợp số thuế, các khoản khác đã nộp lớn hơn số phải nộp, hoặc số thuế đã nộp được xét miễn giảm cho thoái thu nhưng chưa thực hiện việc thoái thu.
Tài khoản này được chi tiết thành các tài khoản cấp hai : TK 3331- VAT phải nộp.
- 33311 : VAT đầu ra
- 33312 : VAT của hàng nhập khẩu TK 3332- Thuế tiêu thụ đặc biệt.
TK 3333- Thuế xuất, nhập khẩu.
TK 3334- Thuế thu nhập doanh nghiệp. TK 3335- Thu trên vốn.
TK 3336- Thuế tài nguyên. TK 3337- Thuế nhà đất.
TK 3338- Các loại thuế khác (thuế thu nhập, thuế môn bài, thuế trước bạ…)
TK 3339- Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác (lệ phí giao thông, phí cầu phà, phí xăng dầu, khấu hao cơ bản phải nộp, trợ giá…)
27
Sơ đồ 1.4: Sơ đồ hạch toán kế toán Thuế giá trị gia tăng
b. Phương pháp hạch toán thuế TNDN TK 3331 TK 111, 112, 131 TK 133 TK 111, 112, 131 TK 511, 515, 711 Thuế GTGT của hàng mua bị trả lại, GGHB, CKTM TK 5211, 5212, 5213 TK111, 112 Nộp thuế, phí, lệ phí cho NSNN Thuế GTGT đầu vào được
28
Sơ đồ 1.5: Sơ đồ hạch toán kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 1.6. Phân tích tình hình và khả năng thanh toán