Phong
Trong quá trình kinh doanh, doanh nghiệp có thể áp dụng nhiều phương thức thanh toán khác nhau để thu hút khách hàng hơn. Công ty có thể cho khách hàng nợ trong một khoảng thời gian nhất định được hai bên thỏa thuận trong hợp đồng kinh tế. Vì vậy, không thể tránh được việc doanh nghiệp luôn luôn có một khoản phải thu của khách hàng nhất định hay chính doanh nghiệp cũng nợ những nhà cung cấp khác.
Vấn đề làm cho các nhà kinh doanh lo ngại là các khoản phải thu không có khả năng thu hồi, các khoản phải trả không có khả năng thanh toán. Vì vậy doanh nghiệp cần phải duy trì một mức vốn luân chuyển hợp lý để đáp ứng kịp thời các khoản nợ ngắn hạn, duy trì các loại hàng tồn kho để đảm bảo quá trình sản xuất kinh doanh thuận lợi.
79
Tình hình công nợ của công ty được thể hiện thông qua bảng tổng hợp công nợ phải trả và tổng hợp công nợ phải thu:
(Nguồn: Phòng kế toán- Công ty cổ phần dầu khí Khánh Phong)
80
(Nguồn: Phòng kế toán- Công ty cổ phần dầu khí Khánh Phong)
Giao diện 23: Tổng hợp công nợ phải thu
Tại công ty cổ phần dầu khí Khánh Phong, kế toán đánh giá tình hình thanh toán dựa trên ý kiến chủ quan, chưa tiến hành phân tích dựa trên các chỉ tiêu cụ thể.
Sự tăng hay giảm các khoản nợ phải thu cũng như các khoản phải trả có tác động rất lớn đến việc bố trí cơ cấu nguồn vốn đảm bảo cho hoạt động kinh doanh của công ty cũng như tác động rất lớn đến hiệu quả kinh doanh
Khả năng thanh toán của công ty được thể hiện qua các chỉ số thanh toán sau:
81
Bảng 2.4: Tình hình tài chính của công ty năm 2015- 2016
Đơn vị tính: VNĐ
Chỉ tiêu Mã Năm 2015 Năm 2016
TÀI SẢN
A. Tài sản ngắn hạn A 8.380.844.811 9.749.719.291 1. Tiền và các khoản tương đương tiền A.1 766.812.656 2.949.015.446 1. Tiền và các khoản tương đương tiền A.1 766.812.656 2.949.015.446 2. Các khoản phải thu ngắn hạn A.2
1.271.452.555 1.622.623.958 3. Hàng tồn kho A.3 1.337.144.371 1.158.428.375 3. Hàng tồn kho A.3 1.337.144.371 1.158.428.375 4. Tài sản ngắn hạn khác A.4 5.005.435.229 4.019.651.512 B. Tài sản dài hạn B 3.179.261.375 2.893.064.820 1.Tài sản cố định HH B.1 2.914.148.686 2.730.765.538 2. Tài sản dài hạn khác B.2 265.112.689 162.299.282 Tổng tài sản TS 11.560.106.186 12.642.784.111 NGUỒN VỐN A. Nợ phải trả C 6.571.426.315 7.706.490.660 1. Nợ ngắn hạn C.1 6.571.426.315 7.706.490.660 Vay ngắn hạn C.1.1 5.997.232.745 6.844.031.760 Phải trả người bán C.1.2 511.733.857 785.664.946
Người mua trả tiền trước C.1.3 20.153.700 0
Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước C.1.4 33.695.783 18.909.083
Nợ ngắn hạn khác C.1.5 8.610.230 57.884.871
B. Vốn chủ sở hữu D 4.988.679.871 4.936.293.451 Tổng nguồn vốn NV 11.560.106.186 12.642.784.111 Tổng nguồn vốn NV 11.560.106.186 12.642.784.111
82
Dựa vào bảng: Tình hình tài chính của công ty năm 2015-2016, ta tính được các chỉ số thanh toán:
83
Bảng 2.5: Các chỉ tiêu phản ánh tình hình thanh toán của công ty năm 2015-2016
STT Chỉ tiêu Đơn vị Công thức tính Năm 2015 Năm 2016
Chênh lệch 2015-2016
1 Hệ số thanh toán hiện hành Lần TS/C 1,759 1,641 -0,119
2 Hệ số thanh toán nợ ngắn hạn Lần A/C.1 1,275 1,265 -0,010
3 Hệ số thanh toán nhanh Lần A.1/C.1 0,117 0,383 0,266
4 Tỷ lệ các khoản phải thu so với các khoản phải trả - A.2/C 0,193 0,211 0,017
5 Tỷ lệ các khoản phải trả so vớicác khoản phải thu. - C/A.2 5,168 4,749 -0,419
6 Số vòng quay các khoản phải thu Vòng A.2n/((A.2n+A.2n-1) /2) 1,119 1,121 0,002
7 Thời gian vòng quay các khoản phải thu Ngày 360/(6) 321,761 321,044 -0,717
8 Số vòng quay các khoản phải trả Vòng Cn/((Cn+Cn-1)/2) 1,082 1,079 -0,002
84 Hệ số thanh toán hiện hành:
Hệ số thanh toán hiện hành =
Tổng tài sản Nợ phải trả
Hệ số thanh toán hiện hành phản ánh với toàn bộ giá trị thuần của tài sản hiện có có đảm bảo khả năng thanh toán các khoản nợ của công ty hay không. Vì vậy tỷ lệ này tính ra phải lớn hơn 1, trị số này càng cao thì khả năng thanh toán hiện hành của công ty và ngược lại. Đây là dấu hiệu cho thấy tổng số tài sản mà doanh nghiệp hiện có đủ khả năng trả số nợ mà doanh nghiệp phải thanh toán. Trong 2 năm từ 2015 đến 2016 của công ty hệ số thanh toán hiện hành đều lớn hơn một, năm 2016 hệ số thanh toán hiện hành giảm so với năm 2015 là 0,119 lần. Hệ số thanh toán nợ ngắn hạn Hệ số thanh toán Nợ ngắn hạn = Tài sản lưu động Nợ ngắn hạn
Hệ số thanh toán nợ ngắn hạn cho biết với giá trị thuần của tài sản lưu động của công ty có đảm bảo khả năng thanh toán các khoản nợ ngắn hạn hay không. Trị số của chỉ tiêu này tính ra càng lớn thì khả năng thanh toán các khoản nợ ngắn hạn của doanh nghiệp càng cao và ngược lại, hệ số thanh toán nhanh phải lớn hơn một. Ta thấy, hệ số thanh toán ngắn hạn đều lớn hơn một, công ty có khả năng thanh toán các khoản nợ ngắn hạn. Hệ số thanh toán nợ ngắn hạn giảm, năm 2015 hệ số thanh toán nợ ngắn hạn giảmvới năm 2014 là 0.010 lần. Chỉ tiêu này qua 2 năm giảm chứng tỏ khả năng thanh toán nợ ngắn hạn của doanh nghiệp đang giảm, nhưng vẫn giữ mức an toàn, rủi ro phá sản của doanh nghiệp càng thấp.
85 Hệ số thanh toán nhanh:
Hệ số thanh toán nhanh = Tiền và các khoản đầu tư ngắn hạn Nợ ngắn hạn
Hệ số thanh toán nhanh cho biết với số vốn bằng tiền và các khoản đầu tư ngắn hạn có thể chuyển đổi thành tiền mặt hiện có, công ty bảo đảm thanh toán kịp thời các khoản nợ ngắn hạn. Hệ số thanh toán nhanh của công năm 2016 tăng so với năm 2015 là 0,266 lần. Như vậy hệ số thanh toán nhanh tăng lên chứng tỏ doanh nghiệp có khả năng thanh toán các khoản nợ đến hạn, tránh được nguy cơ phá sản.
Tỷ lệ các khoản nợ phải thu so với các khoản phải trả
Tỷ lệ các khoản nợ phải thu so với các
khoản phải trả =
Tổng số nợ phải thu Tổng nợ phải trả
Tỷ lệ các khoản nợ phải thu so với các khoản phải trả phản ánh các khoản công ty bị chiếm dụng so với các khoản đi chiếm dụng. Tỷ lệ các khoản nợ phải thu so với các khoản phải trả của 2 năm đều nhỏ hơn một. Điều này có nghĩa là số vốn công ty bị chiếm dụng nhỏ hơn số vốn đặc biệt đi chiếm dụng. Trong 2 năm từ 2015-2016,tỷ lệ các khoản nợ phải thu so với các khoản phải trả năm 2016 cao hơn năm 2015 là 0.017 lần. Điều đó cho thấy công ty đang có xu hướng bị đơn vị và cá nhân khác chiếm dụng vốn có thể coi đây là một dấu hiệu không tốt.
Tỷ lệ các khoản nợ phải trả so với các khoản nợ phải thu
Tỷ lệ các khoản nợ phải trả so với các khoản nợ phải thu =
Tổng số nợ phải trả Tổng số nợ phải thu
86
Tỷ lệ các khoản nợ phải trả so với các khoản nợ phải thu phản ánh các khoản doanh nghiệp đi chiếm dụng so với các khoản bị chiếm dụng. Trị số của tỷ lệ này rất cao và lớn hơn rất nhiều so với một, có nghĩa là số vốn của doanh nghiệp đi chiếm dụng lớn hơn số vốn mà doanh nghiệp bị chiếm dụng.Trong 2 năm từ 2015-2016,tỷ lệ các khoản nợ phải trả so với các khoản nợ phải thu năm 2016 thấp hơn năm 2015 là 0,419 lần. Như vậy công ty chiếm dụng vốn nhiều hơn là bị chiếm dụng vốn, chứng tỏ hiệu quả sử dụng vốn đang giảm đi.
Số vòng quay các khoản phải thu
Số vòng quay các khoản phải thu = Tổng số tiền hàng bán chịu Nợ phải thu bình quân
Nợ phải thu bình quân = Tổng số nợ phải thu đầu kỳ và cuối kỳ 2
Số vòng quay các khoản phải thu là chỉ tiêu phản ánh trong kỳ kinh doanh, các khoản phải thu quay được bao nhiêu vòng. Số vòng quay các khoản phải thu năm 2015 là 1.119 vòng, năm 2016 là 1.121 vòng. Trong 2 năm từ 2014-2015, số vòng quay các khoản phải thu năm 2016 cao hơn năm 2015 là 0.002 vòng. Đây là dấu hiệu tốt cho thấy tốc độ thu hồi các khoản phải thu đối với khách hàng đang tăng, do đó doanh nghiệp cần tiếp tục đẩy mạnh trong việc đưa ra các chính sách thu hồi nợ.
Thời gian một vòng quay các khoản phải thu
Thời gian một vòng quay các khoản
phải thu =
Thời gian kỳ phân tích Số vòng quay các khoản phải thu Thời gian một vòng quay các khoản phải thu là chỉ tiêu phản ánh các khoản phải thu quay được một vòng mất bao nhiêu ngày. Thời gian quay vòng các
87
khoản phải thu càng ngắn chứng tỏ tốc độ thu hồi tiền hàng càng nhanh, công ty ít bị chiếm dụng vốn và ngược lại. Thời gian kỳ phân tích thường là 360 ngày. Thời gian vòng quay các khoản phải thu của năm 2015 là 321,761 là ngày, năm 2016 là 321,044 ngày.
Số vòng quay các khoản phải trả
Số vòng quay các khoản phải trả = Tổng số tiền hàng mua chịu Số dư nợ bình quân các khoản phải trả
Số dư nợ bình quân các khoản
phải trả =
Tổng số nợ phải trả đầu kỳ và cuối kỳ 2
Số vòng quay các khoản phải trả là chỉ tiêu phản ánh trong kỳ kinh doanh, các khoản phải trả được mấy vòng. Nếu số số vòng luân chuyển của các khoản phải trả lớn chứng tỏ công ty thanh toán kịp thời và ít bị chiếm dụng vốn có thể được hưởng chiết khấu thanh toán. Số vòng quay các khoản phải trả của năm 2015 là 1,082 vòng, năm 2016 là 1,079 vòng, năm 2016 vòng quay các khoản phải trả thấp hơn năm 2015 là 0,02 vòng. Ta thấy doanh nghiệp đi chiếm dụng vốn của một số nhà doanh nghiệp khác có thể làm ảnh hưởng đến uy tín của công ty.
Thời gian một vòng quay các khoản phải trả
Thời gian một vòng quay các khoản phải trả = Thời gian của kỳ phân tích Số vòng các khoản phải trả Thời gian một vòng các khoản phải trả càng ngắn, chứng tỏ tốc độ thanh toán tiền hàng càng nhanh, công ty ít bị chiếm dụng vốn và ngược lại. Thời gian một vòng quay các khoản phải trả của năm 2015 là 332,792 ngày, năm 2016 là 333,488 ngày. Thời gian vòng quay các khoản phải trả năm 2016 thấp hơn năm 2015 là 0,696 ngày.
88