B. NỘI DUNG
1.3. Kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng
1.3.4.3. Tài khoản kế toán sử dụng
23
Bên Nợ: Các chi phí phát sinh liên quan đến q trình bán sản phẩm, hàng hóa,
cung cấp dịch vụ phát sinh trong kỳ.
Bên Có:
- Khoản đƣợcghi giảm chi phí bán hàng trong kỳ.
- Kết chuyển chi phí bán hàng vào tài khoản 911 “ Xác định kết quả kinh doanh”.
Tài khoản 641 khơng có số dƣ.
Tài khoản 641- Chi phí bán hàng, có 7 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 6411- Chi phí nhân viên
- Tài khoản 6412 – Chi phí vật liệu, bao bì - Tài khoản 6413 – Chi phí dụng cụ, đồ dùng - Tài khoản 6414 – Chi phí khấu hao TSCĐ - Tài khoản 6415 – Chi phí bảo hành
- Tài khoản 6417 – Chi phí dịch vụ mua ngồi - Tài khoản 6418 – Chi phí bằng tiền khác
24 1.3.4.4. Phương pháp hạch toán TK152, 153 TK641 TK111,112,131 Chi phí NVL, CCDC phục vụ Cho bán hàng TK 133 TK 334, 338
Chi phí tiền lƣơng và các khoản Trích theo lƣơng của nhân viên
bán hàng
TK 214 Các khoản làm giảm trừ Chi phí khấu hao TSCĐ dùng chi phí bán hàng Cho bộ phận bán hàng TK 242, 335 Chi phí phân bổ, trích trƣớc Tính vảo chi phí bán hàng TK 511 Thành phẩm, hàng hóa, dùng TK 911
Cho khuyến mãi, quảng cáo TK 3111
TK 111,112,141,331… Kết chuyển chi phí bán hàng Chi phí dịch vụ mua ngồi và
các CP bằng tiền khác dùng cho bộ phận bán hàng TK 133 Thuế GTGT TK 352 Trích lập dự phịng cho Bộ phận bán hàng Sơ đồ 1.4: Trình tự hạch tốn chi phí bán hàng
25
1.3.5. Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp
1.3.5.1. Nội dung
Chi phí quản lý doanh nghiệp là những khoản chi phí liên quan đến tồn bộ hoạt động quản lý sản xuất kinh doanh , quản lý hành chính và một số khác của tồn doanh nghiệp khơng tách riêng ra đƣợc cho bất kỳ một hoạt động nào. Bao gồm:
- Chi phí nhân viên quản lý, nhân viên các phịng ban của doanh nghiệp. - Chi phí vật liệu: Giá trị vật liệu xuất dùng cho công tác quản lý của doanh nghiệp.
- Chi phí dụng cụ, đồ dùng văn phịng dùng cho cơng tác quản lý. - Chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho công tác quản lý DN nhƣ:
Nhà cửa làm việc của các phòng ban, kho tàng phƣơng, tiện truyền dẫn máy móc thiết bị...
- Thuế, phí và lệ phí nhƣ: thuế mơn bài, thu trên vốn, thuế nhà đất... - Chi phí dự phịng: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng phải thu khó địi tính vào chi phí kinh doanh của DN.
- Chi phí dịch vụ mua ngồi: Tiền điện, nƣớc, thuê nhà...
- Chi phí bằng tiền khác: Hội nghị tiếp khách, cơng tác phí, lãi vay vốn dùng cho SXKD phải trả...
Chi phí quản lý DN liên quan đến các hoạt động trong DN, do vậy cuối kỳ đƣợc kết chuyển sang TK 911 để xác định kết qủa SXKD của DN.
1.3.5.2. Chứng từ kế toán
- Phiếu xuất kho (mẫu 02 – VT)
- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ (mẫu số 06 – TSCĐ)
- Bảng phân bổ tiền lƣơng và bảo hiểm xã hội (mẫu số 11 – LĐTL) - Bảng kê trích nộp các khoản trích theo lƣơng (mẫu số 10 – LĐTL) - Phiếu chi (mẫu số 02 – TT)
- Các chứng từ liên quan khác
1.3.5.3. Tài khoản kế toán sử dụng
26
Bên Nợ:
- Các chi phí thực tế phát sinh trong kỳ
- Số dự phịng phải thu khó địi, dự phịng phải trả (Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này lớn hơn số dự phòng đã lập kỳ trƣớc chƣa sử dụng hết).
Bên Có:
- Các khoản đƣợc ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Hồn nhập dự phịng phải thu khó địi, dự phịng phải trả (Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này lớn hơn số dự phòng đã lập kỳ trƣớc chƣa sử dụng hết).
- Kết chuyển chi phí bán hàng vào tài khoản 911 “ Xác định kết quả kinh doanh”.
Tài khoản 642 khơng có số dƣ.
TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp, có 8 tài khoản cấp 2: - TK 6421 – Chi phí nhân viên quản lý
- TK 6422 – Chi phí vật liệu quản lý - TK 6423 – Chi phí đồ dùng văn phịng - TK 6424 – Chi phí khấu hao TSCĐ - TK 6425 – Thuế, phí và lệ phí - TK 6426 – Chi phí dự phịng
27
1.3.5.4. Phương pháp hạch toán
TK 152,153 TK642 TK111,112,131 Trị giá VL, CCDC xuất dùng Các khoản thu giảm chi phí
cho bộ phận QLDN quản lý doanh nghiệp TK334,338
Chi phí tiền lƣơng và TK911 các khoản trích theo lƣơng Kết chuyển chi phí bán hàng
TK214
Chi phí khấu hao TSCĐ
TK 242, 335 CP cần phân bổ CP trích trƣớc TK 133 Thuế GTGT TK 131,138 TK 229 Dự phòng phải thu khó địi phải thu khách hàng, thu khác TK 352
Dự phòng phải trả
TK 333
Thuế môn bài Thuế phải nộp NSNN
28
1.3.6. Kế toán xác định kết quả bán hàng
1.3.6.1. Nội dung
Kết quả bán hàng là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và chi phí kinh doanh liên quan đến quá trình bán hàng ( bao gồm trị giá vốn của hàng xuất kho để bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ cho số hàng đã bán).
1.3.6.2. Tài khoản kế toán sử dụng
Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Bên Nợ:
- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tƣ và dịch vụ đã
bán.
- Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. - Kết chuyển lãi.
Bên Có:
- Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tƣ và dịch vụ đã bán trong kỳ.
- Kết chuyển lãi lỗ.
Tài khoản 911 khơng có số dƣ cuối kỳ.
1.3.6.3. Phương pháp hạch toán
Cuối kỳ kế toán, thực hiện việc kết chuyển doanh thu bán hàng vào tài khoản xác định kết quả kinh doanh, ghi:
Nợ TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK911 – Xác định kết quả kinh doanh.
Kết chuyển trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tƣ, nhƣ chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, nâng cấp, chi phí cho thuê hoạt động, chi phí thanh lý nhƣợng bán bất động sản đầu tƣ, ghi:
Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh Có TK 632 – Giá vốn hàng bán.
29 Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 641 – Chi phí bán hàng
Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển chi phí quản lý phát sinh trong kỳ, ghi: Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp.
Do đề tài chỉ dừng lại ở việc xác định kết quả bán hàng nên không đề cập đến việc kết chuyển doanh thu tài chính, chi phí tài chính, doanh thu khách, chi phí khác.
30
Chƣơng 2
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GỐM SỨ CTH
2.1. Khái quát trung về công ty cổ phần gốm sứ CTH
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển cơng ty
2.1.1.1. Tên và địa chỉ công ty
Tên doanh nghiệp: Công ty cổ phần gốm sứ CTH
Tên giao dịch: CTH Porcelain and Ceramic Joint Stock Company Tên viết tắt: CTH
Vốn điều lệ: 90. 000. 000. 000 đồng
Giấy phép đăng ký kinh doanh: số 1803 000 254 do Sở Kế hoạch và Đầu tƣ tỉnh Phú Thọ cấp ngày 24/03/2007
Mã số thuế: 2600 380 251
Địa chỉ: Khu 6, phƣờng Thanh Vinh, thị xã Phú Thọ, tỉnh Phú Thọ. Điện thoại : (0210) 3821030
Fax: (0210) 3821030
2.1.1.2. Lịch sử hình thành và phát triển của cơng ty
Công Ty cổ phần gốm sứ CTH tiền thân là Xí nghiệp sứ Thanh Hà đƣợc thành lập năm 1977 do UBND tỉnh Vĩnh Phú nay là tỉnh Phú Thọ quản lý. Năm 2007 xí nghiệp sứ Thanh Hà đã tiến hành cổ phần hóa thành cơng ty cổ phần gốm sứ CTH.
Năm 1978, xí nghiệp đầu tƣ xây nhà máy chuyên sản xuất sứ dân dụng, sản phẩm chính là bát, đĩa, ấm chén, gạch chịu lửa.
Năm 1988 Nhà nƣớc xóa bỏ cơ chế quản lý bao cấp, Công ty phải tự lo tổ chức sản xuất kinh doanh, hạch toán độc lập
Năm 1997, Công ty lập dự án đầu tƣ xây dựng nhà máy sản xuất gạch ốp lát ceramic. Nhà máy xây dựng hoàn thành và đi vào sản xuất năm 1998.
Tháng 10 năm 2004, UBND tỉnh Phú Thọ quyết định chuyển đổi công ty từ doanh nghiệp nhà nƣớc thành hai công ty là công ty Cổ Phần Gốm sứ Thanh Hà và Công ty Cổ Phần Gốm Sứ CTH với 100% vốn điều lệ bán cho ngƣời lao
31
động trong công ty. Đến nay công ty cổ phần gốm sứ CTH đã đạt đƣợc những kết quả đáng tự hào. Từ lúc ban đầu chỉ có 1 xƣởng sản xuất nhỏ chuyên sản xuất gạch chịu lửa, bát đĩa ấm chén. Năm 1997 Công Ty đầu tƣ dây chuyền sản xuất 1 triệu m2.
Năm 2007 đến nay công ty đã đạt năng suất 6 triệu m2 / năm. Với nhiều các sản phẩm khác nhƣ gạch đá hoa, gạch ốp lát, gạch nền , vật liệu xây dựng…Tổng số vốn đầu tƣ 120 tỷ đồng sử dụng công nghệ hiện đại của Italia để sản xuất ra các loại gạch men, trung cao cấp và 1 phần trong số đó đƣợc xuất khẩu. Việc mạnh dạn đầu tƣ đổi mới công nghệ đã giúp Công Ty cổ phần gốm sứ CTH cho ra đời hàng trăm loại mẫu mã sản phẩm mới, tiêu biểu với chất lƣợng cao, giá cả phù hợp, đƣợc khách hàng trong và ngoài nƣớc tin dùng nhƣ: các sản phẩm gạch ceramic, gạch granite, gạch ốp lát ceramic và nhiều sản phẩm gạch men chất lƣợng cao.
Năng suất lao động, chất lƣợng sản phẩm và hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty gốm sứ CTH ngày càng đƣợc nâng cao; đời sống vật chất và tinh thần của cán bộ, xã viên, ngƣời lao động không ngừng đƣợc cải thiện; đóng góp quan trọng trong giải quyết việc làm và góp phần vào sự tăng trƣởng kinh tế của địa phƣơng.
Công ty luôn đi đầu trong việc đổi mới công nghệ, ứng dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật mới vào sản xuất, tích cực phát huy lao động sáng tạo cải tiến kỹ thuật và bảo vệ môi trƣờng sinh thái.
Công ty cổ phần gốm sứ CTH là nhà sản xuất gạch men hàng đầu Việt Nam. CTH là chuyên gia trong lĩnh vực sản xuất gạch men, gạch ốp lát cao cấp, vật liệu xây dựng.
2.1.2. Đặc điểm ngành nghề kinh doanh của công ty
a. Ngành nghề sản xuất kinh doanh của công ty cổ phần gốm sứ CTH
Công ty cổ phần gốm sứ CTH chuyên sản xuất và kinh doanh các mặt hàng và các loại dịch vụ sau:
- Sản xuất gốm sứ các loại, sản xuất gạch ốp lát ceramic, sản xuất vật liệu xây dựng công nghiệp và dân dụng.
32 - Sản xuất bao bì các loại.
- Kinh doanh XNK các loại nguyên liệu, phụ liệu, hóa chất, vật tƣ, thiết bị sản xuất gạch ốp lát ceramic.
- Khai thác, chế biến quặng mỏ, nguyên liệu phục vụ sản xuất gốm sứ. - Kinh doanh vận tải hàng hố đƣờng bộ.
b. Quy trình cơng nghệ
Quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm của cơng ty cổ phần gốm sứ CTH đƣợc tổ chức theo mơ hình liên tục và khép kín từ đầu cho đến khâu cuối cùng.Trong những năm qua, công ty cổ phần gốm sứ CTH đã khơng ngừng nâng cao quy trình cơng nghệ SX nhằm nâng cao năng suất lao động đồng thời tạo ra những sản phẩm chất lƣợng phục vụ nhu cầu tiêu dùng của nhân dân.
33
Chế biến nguyên liệu Chế biến men màu
Sơ đồ 2.1 : Quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm tại công ty cổ phần gốm sứ CTH
Kho chứa nguyên liệu thô
Cân định lƣợng
Lƣu trữ
Nung đốt
Kho thành phẩm
Kho chứa nguyên liệu thô
Cân định lƣợng Nghiền mịn Sàng rung, khử tạp chất Bình chứa Inox sàng rung, khử tạp chất Bình chứa men Bể nƣớc Băng tải Nghiền ƣớt Sàng rung, khử tạp chất Bể chứa và khuấy
Sấy phun tạo hạt
Xi lô chứa nguyên liệu
Tạo hình, sấy khơ
Tráng men, in hoa
34
2.1.3. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty
2.1.3.1. Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty
Bộ máy quản lý của công ty bao gồm nhiều bộ phận, phịng ban có quan hệ chặt chẽ với nhau và đƣợc phân thành các cấp quản lý với những chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn nhất định nhằm thực hiện các mục tiêu của công ty đề ra.
Ngoài ra bộ máy quản lý còn giúp ban giám đốc của công ty nắm bắt đƣợc tình hình kinh doanh một cách kịp thời tạo điều kiện giúp giám đốc công ty nắm rõ đƣợc thực trạng hoạt động kinh doanh của cơng ty.
Sơ đồ 2.2. Mơ hình tổ chức bộ máy quản lý Công ty cổ phần gốm sứ CTH
Tổ sản xuất Nguyên liệu Máy ép dập Lò nung Tráng men, in lƣới Nghiền men KCS ( kiểm gạch) Phân loại, đóng gói Bốc xếp, xe nâng Than hóa khí
Đại hội đồng cổ đơng
Hội đồng quản trị
Ban giám đốc
Ban kiểm sốt
Phịng tổ chức lao động Phòng sản xuất Phịng kế tốn Phòng kinh doanh
35
2.1.3.2. Chức năng và nhiệm vụ của các bộ phận trong công ty
Bộ máy quản lý của cơng ty đƣợc bố trí theo kiểu trực tuyến chức năng.
Đại hội đồng cổ đông: Đại hội đông cổ đơng là cơ quan có thẩm quyền
cao nhất của công ty cổ phần gốm sứ CTH. Đại hội đồng cổ đơng có quyền và nhiệm vụ thơng qua định hƣớng phát triển; quyết định các phƣơng án, nhiệm vụ sản xuất kinh doanh; quyết định sửa đổi, bổ sung vốn điều lệ của công ty; bầu, bãi nhiệm, miễn nhiệm thành viên Hội đồng quản trị, Ban kiểm soát; và quyết định tổ chức lại, giải thể công ty và các quyền, nhiệm vụ khác theo quy định của Điều lệ công ty.
Hội đồng quản trị: Hội đồng quản trị là tổ chức quản lý cao nhất của
Công ty cổ phần gốm sứ CTH do Đại hội đồng cổ đông bầu ra gồm 01 Chủ tịch hội đồng quản trị với 04 thành viên với nhiệm kì là 5 năm. Thành viên Hội đồng quản trị có thể đƣợc bầu lại với số nhiệm kì khơng hạn chế. Tổng số thành viên Hội đồng quản trị độc lập không điều hành phải chiếm ít nhất một phần ba tổng số thành viên Hội đồng quản trị. Hội đồng quản trị nhân danh công ty quyết định mọi vấn đề lien quan đến mục đích và quyền lợi của cơng ty, trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của Đại hội đồng cổ đơng. Hội đồng quản trị có trách nhiệm giám sát hoạt động của giám đốc và những cán bộ quản lí khác trong cơng ty. Quyền và nghĩa vụ của Hội đông quản trị do Pháp luật, Điều lệ công ty và nghị quyết Đại hội đồng cổ đông quy định.
Ban kiểm soát: Ban kiểm sốt của cơng ty Cổ phần gốm sứ CTH bao
gồm 04 thành viên do Đại hội đồng cổ đơng bầu ra. Nhiệm kì của Ban kiểm sốt là 5 năm; thanh viên ban kiểm sốt có thể đƣợc bầu lại với số nhiệm kì khơng hạn chế. Ban kiểm sốt có nhiệm vụ kiểm tra tính hợp lí, hợp pháp, tính trung thực và mức độ cẩn trọng trong quản lí, điều hành hoạt động kinh doanh, trong tổ chức cơng tác kế tốn, thống kê và lập BCTC nhằm đảm bảo lợi ích hợp pháp của các cổ đơng. Ban kiểm sốt hoạt động độc lập với Hội đồng quản trị Và Đại hội đồng cổ đông.
Ban giám đốc: Ban giám đốc của công ty gồm 3 ngƣời 1 giám đốc và 2
36
- Giám đốc là ngƣời đứng đầu bộ máy quản lý chỉ đạo và chịu trách nhiệm