B. NỘI DUNG
1.3. Kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng
1.3.5. Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp
1.3.5.1. Nội dung
Chi phí quản lý doanh nghiệp là những khoản chi phí liên quan đến tồn bộ hoạt động quản lý sản xuất kinh doanh , quản lý hành chính và một số khác của tồn doanh nghiệp khơng tách riêng ra đƣợc cho bất kỳ một hoạt động nào. Bao gồm:
- Chi phí nhân viên quản lý, nhân viên các phịng ban của doanh nghiệp. - Chi phí vật liệu: Giá trị vật liệu xuất dùng cho công tác quản lý của doanh nghiệp.
- Chi phí dụng cụ, đồ dùng văn phịng dùng cho cơng tác quản lý. - Chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho công tác quản lý DN nhƣ:
Nhà cửa làm việc của các phòng ban, kho tàng phƣơng, tiện truyền dẫn máy móc thiết bị...
- Thuế, phí và lệ phí nhƣ: thuế mơn bài, thu trên vốn, thuế nhà đất... - Chi phí dự phịng: Dự phịng giảm giá hàng tồn kho, dự phịng phải thu khó địi tính vào chi phí kinh doanh của DN.
- Chi phí dịch vụ mua ngồi: Tiền điện, nƣớc, thuê nhà...
- Chi phí bằng tiền khác: Hội nghị tiếp khách, cơng tác phí, lãi vay vốn dùng cho SXKD phải trả...
Chi phí quản lý DN liên quan đến các hoạt động trong DN, do vậy cuối kỳ đƣợc kết chuyển sang TK 911 để xác định kết qủa SXKD của DN.
1.3.5.2. Chứng từ kế toán
- Phiếu xuất kho (mẫu 02 – VT)
- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ (mẫu số 06 – TSCĐ)
- Bảng phân bổ tiền lƣơng và bảo hiểm xã hội (mẫu số 11 – LĐTL) - Bảng kê trích nộp các khoản trích theo lƣơng (mẫu số 10 – LĐTL) - Phiếu chi (mẫu số 02 – TT)
- Các chứng từ liên quan khác
1.3.5.3. Tài khoản kế toán sử dụng
26
Bên Nợ:
- Các chi phí thực tế phát sinh trong kỳ
- Số dự phịng phải thu khó địi, dự phịng phải trả (Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này lớn hơn số dự phòng đã lập kỳ trƣớc chƣa sử dụng hết).
Bên Có:
- Các khoản đƣợc ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Hồn nhập dự phịng phải thu khó địi, dự phịng phải trả (Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này lớn hơn số dự phòng đã lập kỳ trƣớc chƣa sử dụng hết).
- Kết chuyển chi phí bán hàng vào tài khoản 911 “ Xác định kết quả kinh doanh”.
Tài khoản 642 khơng có số dƣ.
TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp, có 8 tài khoản cấp 2: - TK 6421 – Chi phí nhân viên quản lý
- TK 6422 – Chi phí vật liệu quản lý - TK 6423 – Chi phí đồ dùng văn phịng - TK 6424 – Chi phí khấu hao TSCĐ - TK 6425 – Thuế, phí và lệ phí - TK 6426 – Chi phí dự phịng
27
1.3.5.4. Phương pháp hạch toán
TK 152,153 TK642 TK111,112,131 Trị giá VL, CCDC xuất dùng Các khoản thu giảm chi phí
cho bộ phận QLDN quản lý doanh nghiệp TK334,338
Chi phí tiền lƣơng và TK911 các khoản trích theo lƣơng Kết chuyển chi phí bán hàng
TK214
Chi phí khấu hao TSCĐ
TK 242, 335 CP cần phân bổ CP trích trƣớc TK 133 Thuế GTGT TK 131,138 TK 229 Dự phòng phải thu khó địi phải thu khách hàng, thu khác TK 352
Dự phòng phải trả
TK 333
Thuế môn bài Thuế phải nộp NSNN
28
1.3.6. Kế toán xác định kết quả bán hàng
1.3.6.1. Nội dung
Kết quả bán hàng là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và chi phí kinh doanh liên quan đến quá trình bán hàng ( bao gồm trị giá vốn của hàng xuất kho để bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ cho số hàng đã bán).
1.3.6.2. Tài khoản kế toán sử dụng
Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Bên Nợ:
- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tƣ và dịch vụ đã
bán.
- Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. - Kết chuyển lãi.
Bên Có:
- Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tƣ và dịch vụ đã bán trong kỳ.
- Kết chuyển lãi lỗ.
Tài khoản 911 khơng có số dƣ cuối kỳ.
1.3.6.3. Phương pháp hạch toán
Cuối kỳ kế toán, thực hiện việc kết chuyển doanh thu bán hàng vào tài khoản xác định kết quả kinh doanh, ghi:
Nợ TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK911 – Xác định kết quả kinh doanh.
Kết chuyển trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tƣ, nhƣ chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, nâng cấp, chi phí cho thuê hoạt động, chi phí thanh lý nhƣợng bán bất động sản đầu tƣ, ghi:
Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh Có TK 632 – Giá vốn hàng bán.
29 Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 641 – Chi phí bán hàng
Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển chi phí quản lý phát sinh trong kỳ, ghi: Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp.
Do đề tài chỉ dừng lại ở việc xác định kết quả bán hàng nên không đề cập đến việc kết chuyển doanh thu tài chính, chi phí tài chính, doanh thu khách, chi phí khác.
30
Chƣơng 2
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GỐM SỨ CTH