B. NỘI DUNG
2.1. Khái quát trung về công ty cổ phần gốm sứ CTH
2.1.7. Khái quát chung về công tác kế toán tại Công ty Cổ phần gốm sứ CTH
2.1.7.1. Cơ cấu bộ máy kế toán của công ty
Cơ cấu bộ máy kế toán của công ty đƣợc thể hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.3. Mô hình tổ chức bộ máy kế toán của công ty cổ phần gốm sứ CTH
Mỗi kế toán viên sẽ đảm nhiệm chức năng nhiệm vụ của mình dƣới sự chỉ đạo tập trung thống nhất của kế toán trƣởng, đảm bảo sự chuyên môn hóa của cán bộ kế toán, đồng thời phát huy đƣợc trình độ của mỗi nhân viên.
- Kế toán trƣởng: là ngƣời đứng đầu bộ máy kế toán của công ty có nhiệm vụ tổ chức công tác kế toán và bộ máy kế toán của công ty,phân công từng phần công việc cho kế toán viên, đôn đốc các bộ phận thực hiện tốt các nhiệm vụ có liên quan đến công tác tài chính của công ty. Kế toán trƣởng phải tổ chức hƣớng dẫn cho các nhân viên kế toán kế toán trong công ty thực hiện các chính sách,chế độ,thể lệ tài chính kế toán do nhà nƣớc ban hành hoặc các quy chế của doanh nghiệp và kiểm tra việc thực hiện đó. Kế toán trƣởng còn tổ chức kiểm kê tài sản, tổ chức thực hiện kế hoạch đào tạo,bồi dƣỡng,nâng cao trình độ nghiệp vụ cho các nhân viên kế toán, giúp giám đốc trong việc quản lý tài chính,tài sản của công ty.
Kế toán tổng hợp, giá thành Kế toán trƣởng Kế toán tiền lƣơng, theo dõi công nợ phải thu Kế toán thanh toán, tiền mặt, thuế Kế toán vật tƣ, theo dõi công nợ Thủ quỹ
45
- Kế toán tổng hợp, giá thành: có nhiệm vụ tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm,theo dõi kết quả sản xuất kinh doanh của nhà máy,đồng thời còn theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ và tinh khấu hao,lập báo cáo tài chính.
- Kế toán vật tƣ, theo dõi công nợ phải trả: có nhiệm vụ theo dõi công cụ dụng cụ đang sử dụng ở các bộ phận,ghi chép kế toán nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ tồn kho. Ngoài ra,kế toán vật tƣ còn tham gia trong việc định mức vật tƣ dự trữ, góp phần đảm bảo dự trữ vật tƣ ở mức hợp lí,đảm bảo cho sản xuất liên tục.
- Kế toán tiền lƣơng, theo dõi công nợ phải thu: có nhiệm vụ theo dõi tổng quỹ lƣơng,tính lƣơng và bảo hiểm xã hội cho ngƣời lao động, ghi chép kế toán tổng hợp tiền lƣơng, quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn. Theo dõi số lƣợng hàng bán ra thông qua các hóa đơn,ghi chép,phản ánh doanh thu bán hàng,các khoản thuế ở khâu tiêu thụ,đồng thời kế toán bán hàng còn theo dõi công nợ chi tiết cho tùng khách hàng.
- Kế toán thanh toán, tiền mặt, thuế: có nhiệm vụ ghi chép phản ánh số hiện có và tình hình biến động của các khoản vốn bằng tiền ( tiền mặt,tiền gửi ngân hàng,tiền đang chuyển), theo dõi các khoản trích nộp ngân sách nhà nƣớc theo quy định, giúp kế toán trƣởng xây dựng và quản lý kế hoạch tài chính của nhà máy.
- Thủ quỹ: có nhiệm vụ quản lý quỹ tiền mặt của nhà máy,thi hành lệnh thu chi do kế toán thanh toán lập, trong đó phải có đủ chữ ký của kế toán, giám đốc
b, Chế độ và hình thức tổ chức kế toán áp dụng tại công ty cổ phần gốm sứ CTH
* Một số thông tin chung
- Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc ngày 31/12 năm dƣơng lịch. - Đơn vị tiền tệ sử dụng: VNĐ – Việt Nam Đồng.
- Ghi nhận và khấu hao tài sản cố định: Tài sản cố định đƣợc ghi nhận theo nguyên giá. Khấu hao đƣợc trích theo phƣơng pháp đƣờng thẳng. Tỷ lệ khấu hao đƣợc phù hợp với Thông tƣ số 45/2013/TT-BTC ngày 25/04/2013 của Bộ tài chính. Thời gian hữu dụng ƣớc tính theo Thông tƣ số 45/2013/TT-BTC ngày 25/04/2013 của Bộ tài chính
46
- Đối với hàng tồn kho: Công ty áp dụng phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên để hạch toán hàng tồn kho. Tính giá trị hàng xuất kho theo phƣơng pháp bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ.
- Tính thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ.
Hệ thống chứng từ, tài khoản kế toán, sổ kế toán áp dụng tại công ty cổ phần gốm sứ CTH
* Tổ chức hệ thống chứng từ, tài khoản kế toán.
Hệ thống chứng từ và tài khoản của công ty áp dụng theo Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng Bộ tài chính.
* Tổ chức hệ thống sổ kế toán.
Công ty cổ phần gốm sứ CTH sử dụng hình thức kế toán trên máy vi tính xây dựng dựa trên hình thức Nhật ký chung.
Phần mềm kế toán áp dụng tại công ty là MISA-SME Version 7.9- R6.
47
Chức năng của từng phân hệ trong hệ thống các phân hệ nghiệp vụ của phàn mềm kế toán Misa công ty đang sử dụng nhƣ sau:
- Phân hệ tài sản cố định: Phân hệ này cho phép theo dõi toàn bộ quá trình sử dụng tài TSCĐ bao gồm: Ghi tăng TSCĐ, tự động tính khấu hao TSCĐ, ghi giảm tài sản cố định, năng cấp, đánh giá lại tài sản cố định.
- Phân hệ quản lý quỹ: Phân hệ này cho phép ngƣời sử dụng lập, in phiếu thu, phiếu chi thay thế hoàn toàn công việc thủ công đồng thời theo dõi số dƣ trên sổ quỹ tiền mặt tại một thời điểm bất kỳ.
- Phân hệ ngân hàng: Phân hệ này dùng để hạch toán các nghiệp vụ phát sinh làm thay đổi giá trị tiền gửi trong tài khoản của các đơn vị tại các ngân hàng mở tài khoản khác nhau.
- Phân hệ quản lý kho: Phân hệ này cho phép theo dõi và quản lý các nghiệp vụ xuất, nhập, lắp ráp, tháo dỡ vật tƣ, hàng hóa, thành phẩm, kiểm kê điều chỉnh hàng tồn kho và tính giá vật tƣ, hàng hóa xuất kho.
- Phân hệ mua hàng: Phân hệ này cho phép theo dõi hạch toán các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến mua sắm vật tƣ, hàng hóa tại doanh nghiệp.
- Phân hệ bán hàng: Phân hệ này cho phép theo dõi, hạch toán và quản lý các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến hoạt động cung cấp hàng hóa, thành phẩm, dịch vụ tại doanh nghiệp.
- Phân hệ giá thành: Phân hệ này cho phép ngƣời sử dụng thực hiện việc tập hợp, phân bổ, các chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ, kết chuyển chi phí, đánh giá sản phẩm dở dang và tính giá thành sản phẩm.
- Phân hệ thuế: Phân hệ này cho phép theo dõi chức năng thực hiện các công việc lập bảng kê thuế đầu vào, lập bảng kê thuế đầu ra, thực hiện việc khấu trừ thuế, lập tờ khai thuế và hạch toán nghiệp vụ nộp thuế.
Hệ thống sổ sách bao gồm:
- Sổ Nhật ký chung ( sổ trọng tâm) - Sổ cái các tài khoản
48
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung
Hằng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra dùng đó làm căn cứ ghi sổ: Trƣớc hết, ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ nhật ký chung; sau đó căn cứ vào số liệu đã ghi trên sổ nhật ký chung để ghi vào Sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp
Trƣờng hợp công ty có mở sổ - thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh phải đƣợc ghi vào sổ - thẻ kế toán chi tiết liên quan.
Cuối tháng, quý, năm: cộng số liệu trên Sổ cái và lập Bảng cân đối số phát sinh. Sau khi đã kiểm tra, đối chiếu, khớp đúng số liệu ghi trên Sổ cái và Bảng tổng hợp chi tiết (đƣợc lập từ các sổ - thẻ kế toán chi tiết) thì kế toán sẽ dùng số liệu đó để lập Báo cáo tài chính.
Tổ chức hệ thông báo cáo tài chính tại công ty cổ phần gốm sứ CTH
Hệ thống Báo cáo tài chính của Công ty áp dụng theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng bộ tài chính.
- Bảng cân đối kế toán Mẫu số B-01/DN
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B-02/DN - Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ Mẫu số B-03/DN - Bản thuyết minh báo cáo tài chính Mẫu số B-09/DN
2.1.7.2. Đặc điểm về tổ chức bộ máy kế toán của công ty
Việc tổ chức thực hiện các chức năng, nhiệm vụ hạch toán kế toán trong DN do bộ máy kế toán đảm nhiệm. Tổ chức cơ cấu bộ máy kế toán sao cho hợp lý, gọn nhẹ và hoạt động có hiệu quả là điều kiện quan trọng để cung cấp thông tin chính xác, kịp thời và hữu ích cho các đối tƣợng sử dụng thông tin, đồng thời phát huy nâng cao trình độ nghiệp vụ của kế toán. Để đảm bảo các yêu cầu trên, tổ chức bộ máy kế toán của doanh nghiệp phải căn cứ vào hình thức tổ chức công tác kế toán, vào đặc điểm tổ chức và quy mô sản xuất kinh doanh của DN, vào khối lƣợng, tính chất và mức độ phức tạp của các NV kinh tế- tài chính, cũng nhƣ trình độ quản lý, trình độ nghiệp vụ của các nhân viên quản lý và nhân viên kế toán.
49
Bộ máy kế toán của công ty đƣợc tổ chức theo hình thức tập chung, phòng tài vụ của công ty cũng chính là phòng kế toán trung tâm thực hiện toàn bộ các công tác kế toán tài chính của công ty từ xử lý chứng từ, ghi sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết đến việc lập báo cáo kế toán. Đồng thời hƣớng dẫn bộ phận thống kê trong công ty thực hiện đầy đủ chế độ ghi chép ban đầu chế độ hạch toán và chế độ kinh tế tài chính do Nhà nƣớc quy định.
Mỗi kế toán viên sẽ đảm nhiệm chức năng nhiệm vụ của mình dƣới sự chỉ đạo tập trung thống nhất của kế toán trƣởng, đảm bảo sự chuyên môn hóa của cán bộ kế toán, đồng thời phát huy đƣợc trình độ của mỗi nhân viên.
2.2. Thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty Cổ phần gốm sứ CTH