B. NỘI DUNG
2.1. Khái quát trung về công ty cổ phần gốm sứ CTH
2.1.6. Khái quát về kết quả hoạt động kinh doanh của công ty
Bảng 2.3: Báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh của công ty cổ phần gốm sứ CTH 03 năm (2014-2016)
Đơn vị tính: VNĐ Chỉ tiêu Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 Chênh lệch 2015/2014 Chênh lệch 2016/2015 Chênh lệch phát triển Tốc độ (%) Chênh lệch phát triển Tốc độ (%)
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 123,966,757,919 158,422,590,702
179,240,678,757
34,455,832,783 27.79 20,818,088,055 13.14
2. Các khoản giảm trừ doanh thu - -
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp
dịch vụ 123,966,757,919 158,422,590,702 179,240,678,757 34,455,832,783 27.79 20,818,088,055 13.14
4. Giá vốn hàng bán 107,079,983,131 147,644,284,722 168,855,504,719 40,564,301,591 37.88 21,211,219,997 14.37
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp
dịch vụ 16,886,774,788 10,778,305,980 10,385,174,038 (6,108,468,808) (36.17) (393,131,942) (3.65)
6. Doanh thu hoạt động tài chính 8,771,937 8,113,726 5,334,656 (658,211) (7.50) (2,779,070) (34.25)
7. Chi phí tài chính 14,155,520,636 7,302,417,608 5,158,964,206 (6,853,103,028) (48.41) (2,143,453,402) (29.35)
8. Chi phí bán hàng 287,514,045 350,781,983 450,389,730 63,267,938 22.01 99,607,747 28.40
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp
2,279,953,015 1,810,053,613 2,527,531,507 (469,899,402) (20.61) 717,477,894 39.64
10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh
doanh 172,559,029 1,323,166,502 2,253,623,251 1,150,607,473 666.79 930,456,749 70.32 11. Thu nhập khác 48,108,940 3,000,000 421,355 45,108,940) (93.76) (2,578,645) (85.95) 12. Chi phí khác 7,365,000 13. Lợi nhuận khác 48,108,940 3,000,000 -6,943,645 (45,108,940) (93.76) (9,943,645) (331.45)
14. Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế
220,667,969 1,326,166,502 2,246,679,606
1,105,498,533 500.98 920,513,104 69.41
15. Chi phí thuế TNDN hiện hành
16. Chi phí thiế TNDN hỗn lại
17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh
nghiệp 220,667,969 1,326,166,502 2,246,679,606
1,105,498,533 500.98 920,513,104 69.41
43
Nhận xét: Qua bảng số liệu về tình hình kết quả sản xuất kinh doanh của
công ty qua 3 năm 2014, 2015,2016 ta thấy:
Nhìn vào bảng phân tích kết quả kinh doanh trên ta thấy, doanh thu về bán hàng và cung cấp dịch vụ của Công ty năm 2015 so với năm 2014 đã tăng 34,455,832,783 VNĐ, tăng 27.79%, năm 2016 so với năm 2015 tăng 20,818,088,055 VNĐ, tăng 13.14%. doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ cũng tăng tƣơng ứng. Cho thấy sự phát triển của DN trong quá trình kinh doanh. Sự cố gắng hoàn thiện trong công tác bán hàng, gia tăng thị phần trên thị trƣờng đồng thời tổ chức và tham gia các hoạt động thƣơng mại, hội chợ... cũng là một nhân tố quan trọng giúp DN tăng doanh thu và tăng lợi nhuận, đẩy mạnh sự phát triển của mình.
Nhìn vào các chỉ tiêu lợi nhuận ta thấy, lợi nhuận gộp về bán hàng qua 2 năm 2014 và năm 2015 giảm. Năm 2014 là 16,886,774,788 VNĐ, đến năm 2015 là 10,778,305,980VNĐ so với năm 2014 đã giảm 36.17% và năm 2016 là 10,385,174,038VNĐ so với năm 2015 giảm 393,131,942VNĐ tƣơng ứng giảm 3.65%. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh năm 2015 so với năm 2014 tăng 1,150,607,473VNĐ, tƣơng ứng tăng 666,79%. Năm 2016 so với năm 2015 tắng 930,456,749VNĐ, tƣơng ứng tăng 70.32%. Điều này chứng tỏ DN đang không ngừng lớn mạnh trong hoạt động sản xuất kinh doanh chính của mình, cơng tác bán hàng đƣợc đẩy mạnh và có nhiều phƣơng thức bán hàng phù hợp với điều kiện thị trƣờng đã giúp phần lớn trong công tác thu hồi vốn để tái SXKD đồng thời giúp DN gia tăng đƣợc lợi nhuận. Doanh thu từ HĐTC của DN giảm dần qua các năm. Chứng tỏ doanh nghiệp không chú trọng vào đầu tƣ tài chính mà tập chung vào hoạt động sản xuất khinh doanh.
Nhờ sự phát triển của mình mà hàng năm DN đã tạo cơng ăn việc làm cho một lƣợng lớn lao động trong khu vực, chăm lo phát triển đời sống tính thần của cơng nhân viên trong Công ty.
Sự tăng lên không ngừng của tổng doanh thu là một trong những tiền đề cơ bản giúp công ty tăng lợi nhuận trƣớc thuế và chứng tỏ tình hình sàn xuât kinh
44
doanh của công ty đang trên đà phát triển, cơng ty nên tiếp tục duy trì phát huy để thu đƣợc kết quả cao hơn trong năm tới.
2.1.7. Khái quát chung về cơng tác kế tốn tại Cơng ty Cổ phần gốm sứ CTH
2.1.7.1. Cơ cấu bộ máy kế tốn của cơng ty
Cơ cấu bộ máy kế tốn của cơng ty đƣợc thể hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.3. Mơ hình tổ chức bộ máy kế tốn của cơng ty cổ phần gốm sứ CTH
Mỗi kế toán viên sẽ đảm nhiệm chức năng nhiệm vụ của mình dƣới sự chỉ đạo tập trung thống nhất của kế tốn trƣởng, đảm bảo sự chun mơn hóa của cán bộ kế tốn, đồng thời phát huy đƣợc trình độ của mỗi nhân viên.
- Kế toán trƣởng: là ngƣời đứng đầu bộ máy kế tốn của cơng ty có
nhiệm vụ tổ chức cơng tác kế tốn và bộ máy kế tốn của cơng ty,phân cơng từng phần công việc cho kế tốn viên, đơn đốc các bộ phận thực hiện tốt các nhiệm vụ có liên quan đến cơng tác tài chính của cơng ty. Kế tốn trƣởng phải tổ chức hƣớng dẫn cho các nhân viên kế tốn kế tốn trong cơng ty thực hiện các chính sách,chế độ,thể lệ tài chính kế tốn do nhà nƣớc ban hành hoặc các quy chế của doanh nghiệp và kiểm tra việc thực hiện đó. Kế tốn trƣởng cịn tổ chức kiểm kê tài sản, tổ chức thực hiện kế hoạch đào tạo,bồi dƣỡng,nâng cao trình độ nghiệp vụ cho các nhân viên kế toán, giúp giám đốc trong việc quản lý tài chính,tài sản của cơng ty.
Kế tốn tổng hợp, giá thành Kế toán trƣởng Kế toán tiền lƣơng, theo dõi cơng nợ phải thu Kế tốn thanh tốn, tiền mặt, thuế Kế tốn vật tƣ, theo dõi cơng nợ Thủ quỹ
45
- Kế toán tổng hợp, giá thành: có nhiệm vụ tập hợp chi phí và tính giá
thành sản phẩm,theo dõi kết quả sản xuất kinh doanh của nhà máy,đồng thời cịn theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ và tinh khấu hao,lập báo cáo tài chính.
- Kế tốn vật tƣ, theo dõi cơng nợ phải trả: có nhiệm vụ theo dõi cơng
cụ dụng cụ đang sử dụng ở các bộ phận,ghi chép kế tốn ngun vật liệu,cơng cụ dụng cụ tồn kho. Ngồi ra,kế tốn vật tƣ cịn tham gia trong việc định mức vật tƣ dự trữ, góp phần đảm bảo dự trữ vật tƣ ở mức hợp lí,đảm bảo cho sản xuất liên tục.
- Kế toán tiền lƣơng, theo dõi cơng nợ phải thu: có nhiệm vụ theo dõi
tổng quỹ lƣơng,tính lƣơng và bảo hiểm xã hội cho ngƣời lao động, ghi chép kế toán tổng hợp tiền lƣơng, quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn. Theo dõi số lƣợng hàng bán ra thơng qua các hóa đơn,ghi chép,phản ánh doanh thu bán hàng,các khoản thuế ở khâu tiêu thụ,đồng thời kế toán bán hàng cịn theo dõi cơng nợ chi tiết cho tùng khách hàng.
- Kế tốn thanh tốn, tiền mặt, thuế: có nhiệm vụ ghi chép phản ánh số hiện có và tình hình biến động của các khoản vốn bằng tiền ( tiền mặt,tiền gửi ngân hàng,tiền đang chuyển), theo dõi các khoản trích nộp ngân sách nhà nƣớc theo quy định, giúp kế toán trƣởng xây dựng và quản lý kế hoạch tài chính của nhà máy.
- Thủ quỹ: có nhiệm vụ quản lý quỹ tiền mặt của nhà máy,thi hành lệnh
thu chi do kế tốn thanh tốn lập, trong đó phải có đủ chữ ký của kế tốn, giám đốc
b, Chế độ và hình thức tổ chức kế tốn áp dụng tại cơng ty cổ phần gốm sứ CTH
* Một số thông tin chung
- Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc ngày 31/12 năm dƣơng lịch. - Đơn vị tiền tệ sử dụng: VNĐ – Việt Nam Đồng.
- Ghi nhận và khấu hao tài sản cố định: Tài sản cố định đƣợc ghi nhận theo nguyên giá. Khấu hao đƣợc trích theo phƣơng pháp đƣờng thẳng. Tỷ lệ khấu hao đƣợc phù hợp với Thông tƣ số 45/2013/TT-BTC ngày 25/04/2013 của Bộ tài chính. Thời gian hữu dụng ƣớc tính theo Thông tƣ số 45/2013/TT-BTC ngày 25/04/2013 của Bộ tài chính
46
- Đối với hàng tồn kho: Công ty áp dụng phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên để hạch tốn hàng tồn kho. Tính giá trị hàng xuất kho theo phƣơng pháp bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ.
- Tính thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ.
Hệ thống chứng từ, tài khoản kế toán, sổ kế tốn áp dụng tại cơng ty cổ
phần gốm sứ CTH
* Tổ chức hệ thống chứng từ, tài khoản kế tốn.
Hệ thống chứng từ và tài khoản của cơng ty áp dụng theo Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng Bộ tài chính.
* Tổ chức hệ thống sổ kế tốn.
Cơng ty cổ phần gốm sứ CTH sử dụng hình thức kế tốn trên máy vi tính xây dựng dựa trên hình thức Nhật ký chung.
Phần mềm kế tốn áp dụng tại cơng ty là MISA-SME Version 7.9- R6.
47
Chức năng của từng phân hệ trong hệ thống các phân hệ nghiệp vụ của phàn mềm kế tốn Misa cơng ty đang sử dụng nhƣ sau:
- Phân hệ tài sản cố định: Phân hệ này cho phép theo dõi tồn bộ q trình sử dụng tài TSCĐ bao gồm: Ghi tăng TSCĐ, tự động tính khấu hao TSCĐ, ghi giảm tài sản cố định, năng cấp, đánh giá lại tài sản cố định.
- Phân hệ quản lý quỹ: Phân hệ này cho phép ngƣời sử dụng lập, in phiếu thu, phiếu chi thay thế hồn tồn cơng việc thủ công đồng thời theo dõi số dƣ trên sổ quỹ tiền mặt tại một thời điểm bất kỳ.
- Phân hệ ngân hàng: Phân hệ này dùng để hạch toán các nghiệp vụ phát sinh làm thay đổi giá trị tiền gửi trong tài khoản của các đơn vị tại các ngân hàng mở tài khoản khác nhau.
- Phân hệ quản lý kho: Phân hệ này cho phép theo dõi và quản lý các nghiệp vụ xuất, nhập, lắp ráp, tháo dỡ vật tƣ, hàng hóa, thành phẩm, kiểm kê điều chỉnh hàng tồn kho và tính giá vật tƣ, hàng hóa xuất kho.
- Phân hệ mua hàng: Phân hệ này cho phép theo dõi hạch toán các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến mua sắm vật tƣ, hàng hóa tại doanh nghiệp.
- Phân hệ bán hàng: Phân hệ này cho phép theo dõi, hạch toán và quản lý các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến hoạt động cung cấp hàng hóa, thành phẩm, dịch vụ tại doanh nghiệp.
- Phân hệ giá thành: Phân hệ này cho phép ngƣời sử dụng thực hiện việc tập hợp, phân bổ, các chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ, kết chuyển chi phí, đánh giá sản phẩm dở dang và tính giá thành sản phẩm.
- Phân hệ thuế: Phân hệ này cho phép theo dõi chức năng thực hiện các công việc lập bảng kê thuế đầu vào, lập bảng kê thuế đầu ra, thực hiện việc khấu trừ thuế, lập tờ khai thuế và hạch toán nghiệp vụ nộp thuế.
Hệ thống sổ sách bao gồm:
- Sổ Nhật ký chung ( sổ trọng tâm) - Sổ cái các tài khoản
48
Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung
Hằng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra dùng đó làm căn cứ ghi sổ: Trƣớc hết, ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ nhật ký chung; sau đó căn cứ vào số liệu đã ghi trên sổ nhật ký chung để ghi vào Sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp
Trƣờng hợp cơng ty có mở sổ - thẻ kế tốn chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh phải đƣợc ghi vào sổ - thẻ kế toán chi tiết liên quan.
Cuối tháng, quý, năm: cộng số liệu trên Sổ cái và lập Bảng cân đối số phát sinh. Sau khi đã kiểm tra, đối chiếu, khớp đúng số liệu ghi trên Sổ cái và Bảng tổng hợp chi tiết (đƣợc lập từ các sổ - thẻ kế tốn chi tiết) thì kế tốn sẽ dùng số liệu đó để lập Báo cáo tài chính.
Tổ chức hệ thơng báo cáo tài chính tại cơng ty cổ phần gốm sứ CTH
Hệ thống Báo cáo tài chính của Cơng ty áp dụng theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng bộ tài chính.
- Bảng cân đối kế toán Mẫu số B-01/DN
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B-02/DN - Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ Mẫu số B-03/DN - Bản thuyết minh báo cáo tài chính Mẫu số B-09/DN
2.1.7.2. Đặc điểm về tổ chức bộ máy kế tốn của cơng ty
Việc tổ chức thực hiện các chức năng, nhiệm vụ hạch toán kế toán trong DN do bộ máy kế toán đảm nhiệm. Tổ chức cơ cấu bộ máy kế toán sao cho hợp lý, gọn nhẹ và hoạt động có hiệu quả là điều kiện quan trọng để cung cấp thông tin chính xác, kịp thời và hữu ích cho các đối tƣợng sử dụng thơng tin, đồng thời phát huy nâng cao trình độ nghiệp vụ của kế tốn. Để đảm bảo các yêu cầu trên, tổ chức bộ máy kế tốn của doanh nghiệp phải căn cứ vào hình thức tổ chức cơng tác kế toán, vào đặc điểm tổ chức và quy mô sản xuất kinh doanh của DN, vào khối lƣợng, tính chất và mức độ phức tạp của các NV kinh tế- tài chính, cũng nhƣ trình độ quản lý, trình độ nghiệp vụ của các nhân viên quản lý và nhân viên kế toán.
49
Bộ máy kế tốn của cơng ty đƣợc tổ chức theo hình thức tập chung, phòng tài vụ của cơng ty cũng chính là phịng kế tốn trung tâm thực hiện tồn bộ các cơng tác kế tốn tài chính của cơng ty từ xử lý chứng từ, ghi sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết đến việc lập báo cáo kế toán. Đồng thời hƣớng dẫn bộ phận thống kê trong công ty thực hiện đầy đủ chế độ ghi chép ban đầu chế độ hạch tốn và chế độ kinh tế tài chính do Nhà nƣớc quy định.
Mỗi kế toán viên sẽ đảm nhiệm chức năng nhiệm vụ của mình dƣới sự chỉ đạo tập trung thống nhất của kế tốn trƣởng, đảm bảo sự chun mơn hóa của cán bộ kế tốn, đồng thời phát huy đƣợc trình độ của mỗi nhân viên.
2.2. Thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty Cổ phần gốm sứ CTH
2.2.1. Đặc điểm sản phẩm của công ty
Công ty Cổ phần gốm sứ CTH là một công ty chuyên sản xuất kinh doanh gạch ốp tƣờng ceramic, gạch lát nền, gạch chịu lửa phục vụ xây dựng công nghiệp và dân dụng. Các loại gạch rất phong phú và đa dạng, nhiều loại mặt hàng khách nhau với kích thƣớc khác nhau nhằm đáp ứng nhu cầu của từng đối tƣợng khách hàng. Mỗi một mặt hàng đều đƣợc mã hóa chi tiết để thuận tiện cho việc theo dõi và quản lý (Phụ lục 01).
2.2.2. Địa bàn tiêu thụ sản phẩm của công ty
Công ty Cổ phần Gốm sứ CTH hiện nay đã xây dựng cho mình địa bàn hoạt tƣơng đối rộng lớn, không chỉ trong khu vực tỉnh Phú Thọ mà còn mở rộng khắp cả nƣớc. Trong những năm gần đây, công ty không ngừng đẩy mạnh công tác nghiên cứu thị trƣờng, nắm vững nhu cầu, xây dựng các mối quan hệ hợp tác với nhiều công ty, khách hàng tạo đƣợc uy tín với khách hàng.
Khách hàng truyền thống đƣợc cơng ty mã hóa để thuận lợi cho việc hạch tốn kế tốn và theo dõi cơng nợ. (Phụ lục 02)
2.2.3. Phương thức bán hàng và thanh tốn tiền hàng của cơng ty
Công ty Cổ phần Gốm sứ CTH đã xây dựng cho mình một phƣơng thức bán hàng phù hợp và hiệu quả là phƣơng thức bán hàng trực tiếp. Do đặc thù sản
50
xuất và đặc thù sản phẩm của công ty nên doanh nghiệp đã lựa chọn phƣơng thức bán hàng phù hợp. Để q trình bán hàng diễn ra thuận lợi, nhanh chóng.
Cơng ty áp dụng phƣơng thức thanh tốn bằng chuyển khoản và thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt (VNĐ) để phù hợp với từng đối tƣợng khách hàng.
2.2.4. Kế toán doanh thu bán hàng
2.2.4.1 Chứng từ sử dụng
Kế toán bán hàng sẽ căn cứ vào các chứng từ sau để hạch toán doanh thu