5. Kết cấu của đề tài
2.1. Khái quát chung về công ty TNHH Giang Nam
2.1.4. Tình hình lao động của công ty
Do đặc điểm của công ty là buôn bán và kinh doanh vật liệu xây dựng nên lao động cũng là một trong những yếu tố đầu vào quan trọng, ảnh hƣởng trực tiếp tới kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của cơng ty. Tình hình lao động của công ty qua 3 năm gần đây đƣợc thể hiện qua bảng sau:
44
Bảng 2.1. Tình hình lao động của cơng ty trong 3 năm (2014 - 2016)
(Đơn vị:Người)
Chỉ tiêu
Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 So sánh 2015/2014 So sánh 2016/2015 Số lao động Cơ cấu (%) Số lao động Cơ cấu (%) Số lao động Cơ cấu (%) Số tuyệt đối Số tƣơng đối Số tuyệt đối Số tƣơng đối Tổng số LĐ 5 100 7 100 8 100 2 140 1 114.29 1. Theo giới tính Nam 3 60 4 57,2 4 50 1 133.33 0 100 Nữ 2 40 3 42,8 4 50 1 133.33 1 133.33 2. Theo trình độ Đại học 2 40 2 28,5 3 37,5 0 100 1 150 CĐ, Trung cấp 1 20 3 42,8 3 37,5 1 133.33 0 100 Công nhân 2 40 2 28,6 2 0,25 0 100 0 100 (Nguồn: Phịng kế tốn) Nhận xét:
Qua bảng số liệu trên ta thấy do quy mô của công ty nhỏ nên số lƣợng lao động nhỏ và khơng có biến động q nhiều qua 3 năm 2014 – 2016. Chất lƣợng đội ngũ nhân của công ty cịn thấp chủ yếu vẫn là lao động phổ thơng tuy nhiên với đội ngũ nhân viên bán hàng ở công ty đầy kinh nghiệm đã góp phần khơng nhỏ trong việc mở rộng thị trƣờng và tăng doanh thu cho công ty ngày một phát triển.
2.1.5. Tình hình kết quả sản xuất kinh doanh của công ty trong 3 năm gần đây (2014 – 2016)
44
Bảng 2.2. Tình hình kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong 3 năm (2014 -2016).
(Đơn vị: 1000đ)
STT Chỉ tiêu Năm 2014 Năm 2015
.
Năm 2016
So sánh
2015/2014 2016/2015
Tuyệt đối (%) Tuyệt đối (%)
1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch
vụ 30.689.782.245 39.531.142.514 41.542.348.364 8.841.360.269 128,81 2.011.205.850 105,08
2 Doanh thu thuần về bán hàng và cung
cấp và dịch vụ 30.689.782.245 39.531.142.514 41.542.348.364 8.841.360.269 128,81 2.011.205.850 105,08 3 Giá vốn hàng bán 28.380.286.200 36.824.409.087 38.981.334.506 8.444.122.887 129,75 2.156.925.419 105,86
4 Lợi nhuận bán hàng và cung cấp dịch
vụ (4= 2-3) 2.309.496.945 2.706.733.427 2.561.013.858 397.236.482 117,15 (144.719.569) 94,64 5 Doanh thu hoạt động tài chính 2.560.870 1.795.741 2.033.097 (765.129) 70,12 237.356 113,26 6 Chi phí tài chính 573.533.437 944.659.374 852.417.815 371.125.937 164,75 (92.241.559) 90,25 7 Chi phí quản lý doanh nghiệp 1.063.108.566 436.205.341 813.827.428 (626.903.225) 41,02 377.622.087 186,46 8 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 675.414.912 789.111.465 896.801.712 113.696.553 116,88 107.690.247 113,56
9 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp
(20%) 148.591.281 197.277.866 197.296.377 48.686.585 132,76 18.511 100,01
10 Lợi nhuận sau thuế 526.823.631 591.833.599 699.505.335 65.009.968 112,36 107.671.736 118,19
45
Nhận xét: Qua bảng số liệu trên ta thấy rằng:
Kết quả sản xuất kinh doanh là một chỉ tiêu rất quan trọng để đánh giá kết quả và hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, nó quyết định đến sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp. Kết quả càng cao thì doanh nghiệp càng có điều kiện mở rộng quy mơ sản xuất, uy tín của cơng ty càng đƣợc khẳng định. Trong thời gian qua cơng ty có tổng doanh thu hàng năm dƣới 50 tỷ đồng và tăng dần qua 3 năm. Từ bảng phân tích hình hình sản xuất kinh doanh qua 3 năm (2014 - 2016) cho thấy:
Doanh thu thuần năm 2015 so với 2014 tăng lên 8.841.360.269 đồng tƣơng ứng với tỷ lệ tăng 128,81%. Đến năm 2016, tổng doanh thu tăng lên 2.011.205.850 đồng tƣơng ứng với tỷ lệ tăng là 105.08%
Giá vốn hàng bán biến động cũng ảnh hƣởng đến kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh. Giá vốn hàng bán năm 2015 so với năm 2014 tăng 8.444.122.887 đồng tƣơng ứng với tỷ lệ tăng là 129.75%, giá vốn hàng bán năm 2016 so với năm 2015 tăng 2.156.925.419 đồng tƣơng ứng với tỷ lệ tăng 105.86%. Doanh thu tăng thì giá vốn hàng bán tăng là điều hợp lý.
Lợi nhuận bán hàng và cung cấp dịch vụ cũng có sự thay đổi đáng kể. Cụ thể: Năm 2015, lợi nhuận gộp của công ty tăng 397.236.482 đồng tƣơng ứng với tỷ lệ tăng 117.15% so với năm 2014. Năm 2016, Lợi nhuận bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty giảm 144.719.569 đồng tƣơng ứng với tỷ lệ giảm là 94.64% so với năm 2015. Mức lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh năm 2015 so với năm 2014 tăng 113.696.553 đồng tƣơng ứng với tỷ lệ tăng là 116.88%. Năm 2016 so với năm 2015 tăng 107.690.247 đồng tƣơng ứng với tỷ lệ tăng 113.56% .
Doanh thu hoạt động tài chính cũng làm ảnh hƣởng đến lợi nhuận của công ty. Năm 2015 so với năm 2014 giảm 765.129 đồng tƣơng ứng với tỷ lệ 70.12%. Năm 2016 so với năm 2015 lợi nhuận khác của công tăng 237.356 đồng tƣơng ứng với tỷ lệ giảm 113,26%.
46
Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp: Lợi nhuận năm 2015 của công ty tăng 65.009.968 đồng tƣơng ứng với tỷ lệ tăng 112.36% so với năm 2014, năm 2016 của công ty giảm 107.671.736 đồng tƣơng ứng với tỷ lệ giảm 118.19%.
Có thể nói cơng ty TNHH Giang Nam đã có nhiều cố gắng để khẳng định mình trên thị trƣờng, hoạt động sản xuất kinh doanh sẽ có nhiều thử thách hơn về sau. Vì vậy, doanh nghiệp cần có những chính sách hợp lý để phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh tại doanh nghiệp. Riêng năm 2016, công ty đã thực hiện khá tốt trong việc đẩy mạnh các chính sách làm giảm các khoản chi phí trong đó có chi phí bán hàng. Điều này cho thấy cơng ty đang duy trì cân đối hợp lý giữa doanh thu và chi phí để làm tăng lợi nhuận của cơng ty.
2.1.6. Tình hình tài sản, nguồn vốn của cơng ty
Vốn là yếu tố quan trọng trong sản xuất kinh doanh. Là công ty TNHH nên vốn của công ty chủ yếu đƣợc hình thành từ việc góp vốn của các cổ đông. Đồng thời huy động thêm các nguồn khác nhƣ các quỹ chƣa đƣợc sử dụng, lợi nhuận chƣa phân phối, các khoản phải trả, phải nộp chƣa tới hạn thanh toán, phần cịn thiếu cơng ty huy động bằng cách đi vay Ngân hàng.
Vốn đƣợc công ty sử dụng, quản lý chặt chẽ, chi tiêu đúng chế độ, đầu tƣ có trọng điểm, tránh lãng phí khơng cần thiết.
47
Bảng 2.3. Tình hình tài sản và nguồn vốn của cơng ty trong 3 năm (2014 -2016)
CHỈ TIÊU Mã Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 Cơ cấu (%)
2014 2015 2016
TÀI SẢN
A. TÀI SẢN NGẮN HẠN 100 14.013.952.643 16.275.444.600 19.965.843.183 64,32 65.88 71.45
I. Tiền và các khoản tƣơng đƣơng tiền 110 372.306.795 559.313.162 544.059.835 1,71 2.26 1.95 II. Các khoản đầu tƣ tài chính ngắn hạn 120
III. Các khoản phải thu ngắn hạn 130 3.687.908.054 6.183.433.584 7.946.383.087 16,92 25.03 28.44
IV. Hàng tồn kho 140 9.673.792.436 9.252.752.496 11.166.721.286 44,41 37.45 39.96
V. Tài sản ngắn hạn khác 150 279.945.358 279.945.358 308.678.975 1,28 1.13 1.10
B. TÀI SẢN DÀI HẠN 200 7.772.681.042 8.427.746.128 7.976.015.395 35,67 34.11 28.55
I. Các khoản phải thu dài hạn 210
II. Tài sản cố định 220 7.703.087.175 8.427.746.128 7.976.015.395 35,36 32.65 27.26
III. Bất động sản đầu tƣ 240
IV. Các khoản đầu tƣ tài chính dài hạn 250
V. Tài sản dài hạn khác 260 69.593.867 347.696.335 363.487.896 0,32 1.46 1.29 TỔNG CỘNG TÀI SẢN 270 21.786.633.685 24.703.190.728 27.941.858.578 100 100 100 NGUỒN VỐN A. NỢ PHẢI TRẢ 300 11.832.758.454 14.722.063.161 16.224.357.232 54,31 59.59 58.07 I. Nợ ngắn hạn 310 11.162.758.454 8.659.906.800 8.445.258.000 51,23 35.05 30.22 II. Nợ dài hạn 330 670.000.000 5.194.175.042 7.667.460.992 3,08 21.03 27.44 B.VỐN CHỦ SỞ HỮU 400 9.953.875.231 9.981.127.567 11.717.501.346 45,69 40.41 41.93 I. Vốn chủ sở hữu 410 9.953.875.231 9.981.127.567 11.717.501.346 45,69 40.41 41.93
II. Nguồn kinh phí và quỹ khác 430
TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 440 21.786.633.685 24.703.190.728 27.941.858.578 100 100 100
48
Nhận xét: Qua bảng số liệu trên ta thấy rằng:
- Về tài sản: Ta thấy tài sản của công ty của 3 năm 2014 – 2016 có sự gia
tăng từ 21.786.633.685 đồng lên đến 27.941.858.578 đồng tức tăng 28.25%. Hơn nữa, do đặc điểm là doanh nghiệp thƣơng mại nên tỷ trọng hàng tồn kho lớn hơn tổng tài sản. Trong 3 năm kinh doanh cơng ty đã có những thay đổi đáng kể. Cụ thể:
+ Tài sản ngắn hạn: tăng từ 14.013.952.643 đồng (năm 2014 chiếm 64.32% tổng tài sản) lên đến 19.965.843.183 đồng (năm 2016 chiếm 71.45% tổng tài sản). Sự gia tăng này chủ yếu là tăng lên của các khoản phải thu ngắn hạn. Do công ty cho khách hàng nợ tiền hàng nên làm cho các khoản phải thu khách hàng tăng điều này sẽ làm cho cơng ty gặp khó khăn trong việc xoay vịng vốn đểđàu tƣ vào các mặt hàng sản phẩm mới khác.
+ Tài sản dài hạn: có xu hƣớng tăng từ 7.772.681.042 đồng (năm 2014 chiếm 35,67% tổng tài sản) lên đến 8.667.129.318 đồng (năm 2016 chiếm 37,62% tổng tài sản). tức tăng 894.448.276 đồng tƣơng ứng với tăng 1,95%. - Về nguồn vốn:
+ Nợ phải trả tăng lên đáng kể từ 11.832.758.454 đồng (năm 2014) lên đến 21.848.020.725 đồng (năm 2016) tức tăng lên 1,84 lần tƣơng ứng với 40,51%. Trong đó, nợ ngắn hạn tăng lên khá lớn từ 11.162.758.454 đồng (năm 2014) lên đến 21.322.020.725 đồng (năm 2016) tức tăng lên 1,91 lần tƣơng ứng với 41,31% . Nợ dài hạn giảm từ 670.000.000 đồng (năm 2014) xuống 526.000.000 đồng (năm 2016) tức giảm 144.000.000 đồng tƣơng ứng với 0,8%. Sự gia tăng về nợ phải trả này hợp lý vì doanh nghiệp đang trong quá trình mở rộng lĩnh vực sản xuất kinh doanh nên phải đầu tƣ thêm nhiều tảng thiết bị, máy móc, nguyên vật liệu,.. nên phải đi vay để đầu tƣ.
+ Vốn chủ sở hữu có xu hƣớng giảm mạnh từ 9.953.875.231 đồng (năm 2014) xuống còn 1.193.355.798 đồng (năm 2016) tức giảm 40.52% trong tổng nguồn vốn.
49
2.1.7. Khái quát chung về công tác kế tốn của cơng ty
a. Cơ cấu về tổ chức bộ máy kế tốn:
Với quy mơ cơng ty nhỏ và chủ yếu là mua và bán hàng, công ty TNHH Giang Nam có 3 kế tốn và đƣợc tổ chức theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.2: Tổ chức bộ máy kế toán b.Chức năng, nhiệm vụ:
Đứng đầu là kế toán trƣởng: chịu trách nhiệm về tài chính của tồn cơng ty. Kế tốn trƣởng tổ chức và điều hành cơng tác kế tốn, đơn đốc giám sát, kiểm tra và tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan đến haotj động sản xuất kinh doanh của cơng ty, có nghĩa vụ lập báo cáo tài chính khi hết kỳ kế toán, chịu trách nhiệm cung cấp cho Giám đốc các tài kiệu kế tốn của cơng ty, đồng thời trực tiệp quản lý các khoản thu chi của cơng ty.
- Kế tốn thanh toán: Quản lý vốn bằng tiền (tiên mặt, tiền gửi ngân hàng), theo dõi tình hình cơng nợ của doanh nghiệp, kiêm kế tốn tổng hợp tiền lƣơng, BHXH cho tồn cơng ty.
- Kế tổng hợp kiêm thủ quỹ: bán hàng, xác định kết quả bán hàng, kiểm tra, kết nối, tổng hợp số liệu từ các phần hành kế toán, lập các sổ sách, báo cáo, tham mƣu cho kế toán trƣởng trong việc đƣa ra các quyết định xử lý tài chính.
Kế tốn trƣởng Kế toán thanh toán Kế toán tổng hợp
50
c. Chính sách, chế độ kế tốn áp dụng tại cơng ty
Công ty áp dụng chế độ kế toán DN theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ Trƣởng Bộ Tài Chính và các văn bản pháp lý khác liên quan.
- Kỳ kế tốn của cơng ty bắt đầu từ 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm.
- Đồng tiền hạch toán là đồng tiền Việt Nam (VNĐ) - Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho.
+ Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: theo giá gốc.
+ Phƣơng pháp hạch toán hàng tồn kho: theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên.
+ Phƣơng pháp tính giá trị hàng tồn kho, xuất kho: theo phƣơng pháp bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ.
- Nguyên tắc ghi nhận khấu hao TSCĐ và bất động sản đầu tƣ. + Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ: theo nguyên giá.
+ Phƣơng pháp khấu hao TSCĐ: theo đƣờng thẳng.
+ Phƣơng pháp tính thuế giá trị gia tăng: theo phƣơng pháp khấu trừ.
Hiện nay, cơng ty áp dụng hình thức kế tốn máy nên trình tự ghi sổ theo hình thức trên máy vi tính tại đơn vị thực hiện theo sơ đồ sau:
51
Với hình thức kế tốn trên máy vi tính, căn cứ vào các chứng từ, nghiệp vụ phát sinh, kế toán nhập dữ liệu vào phần mềm cài trên máy vi tính. Tùy thuộc vào tính chất của nghiệp vụ phát sinh, kế tốn vào phân hệ tƣơng ứng đƣợc thiết lập trrong phần mềm để nhập liệu. Chƣơng trình đƣợc thiết lập sẵn theo quy định hiện hành về kế toán sẽ tự động vào sổ đối với các dữ liệu đƣợc nhập.
Cuối kỳ báo cáo, kế toán viên tiến hành việc kiểm tra, đối chiếu và tiến hành việc kết xuất các báo cáo, sổ cái, sổ chi tiết…Phần mềm kế tốn thƣờng có thể xuất ra đầy đủ các loại sổ thuộc các hình thức kế tốn.
Hiện nay, công ty TNHH Giang Nam đang sử dụng phần mềm kế toán máy 3T Soft. 3T Soft là giải pháp quản lý tài chính kế tốn đƣợc áp dụng cho các doanh nghiệp nhỏ và vừa thuộc mọi lĩnh vực, mọi thành phần kinh tế trong cả nƣớc. Giao diện phần mềm kế toán 3T Soft. Đây là phần mềm kế tốn khá phổ biến hiện nay. Các máy tính trong phịng kế toán đƣợc cài đặt phần mềm và đƣợc kết nối với nhau. Các kế toán viên đƣợc phân cơng tại các vị trí khác nhau sử dụng phần hành kế tốn có liên quan tới cơng việc của mình.
52
2.2. Thực trạng kế tốn bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty TNHH Giang Nam TNHH Giang Nam
2.2.1. Đặc điểm sản phẩm và địa bàn tiêu thụ sản phẩm của công ty
Sản phẩm của công ty là các loại vật liệu xây dựng và dịch vụ. Buôn bán kim loại và quặng kim loại nhƣ bán buôn sắt, thép, ống thép, kim loại màu. Đồng thời công ty là đại lý mua bán vật liệu, thiết bị lắp đặt khác trong xây dựng nhƣ: bán bn sơn, gạch ngói, cát sỏi, xi măng, kính trắng, thiết bị vệ sinh, thiết bị lắp đặt vệ sinh, bán bn các đồ dùng khác cho gia đình. Các sản phẩm của công ty rất đa dạng và phong phú phục vụ mọi nhu cầu của ngƣời dân.
Hình 2.2: Giao diện kho hàng
Đối tƣợng khách hàng tiêu thụ sản phẩm của công ty chủ yếu là các đại lý, hộ kinh doanh vật liệu xây dựng vừa và nhỏ trên đại bàn trong và ngoài tỉnh. Địa bàn tiêu thụ sản phẩm của công ty tƣơng đối rộng rãi. Công ty không chỉ đáp ứng nhu cầu sản phẩm của khách hàng trong tỉnh mà vƣơn ra các tỉnh thành khác trên khắp đất nƣớc nhƣ Vĩnh Phúc, Lào Cai,...Nhiều khách hàng đã biết tới sản phẩm của cơng ty và có những hợp đồng làm ăn lâu dài.
53
2.2.2. Phương thức bán hàng
Do cơng ty thuộc loại hình doanh nghiệp chun bn bán và cung cấp vật liệu xây dựng nhằm phục vụ cho nhu cầu khách hàng trong và một số tỉnh lân cận. Do tính chất và vai trị của sản phẩm do đó sản phẩm xuất ra phải đảm bảo đúng chất lƣợng, quy cách phẩm chất trƣớc khi nhập kho cũng nhƣ trƣớc khi xuất bán cho ngƣời tiêu dùng. Nếu sản phẩm không đảm bảo chất lƣợng, không đúng quy cách phẩm chất sẽ làm ảnh hƣởng đến uy tín của cơng ty. Chính vì vậy việc sản phẩm ln ổn định chất lƣợng và quy cách, mẫu mã, phẩm chất là mục tiêu hàng đầu của công ty. Đồng thời công ty cũng đặt vai trị quan trọng trong cơng tác tiêu thụ, tiếp cận thị trƣờng và mở rộng thị trƣờng tiêu thụ sản phẩm.
Hiện nay, công ty chủ yếu áp dụng phƣơng thức bán hàng trực tiếp và bán hàng theo hợp đồng. Theo hình thức bán hàng hợp đồng thì cơng ty sẽ có kế hoạch xuất hàng với bên mua sau khi kí hợp đồng mua bán. Với hình thức này cơng ty sẽ giữ đƣợc mối quan hệ lâu dài với các đơn vị đối tác, ổn định vật liệu đáp ứng đúng tiến độ tiêu thụ hàng của công ty.
2.2.3. Phương thức thanh toán
Thanh toán ngay: Trƣờng hợp này khách hàng có thể thanh toán ngay bằng tiền mặt hoặc những khách hàng mua buôn với khối lƣợng lớn không