5. Kết cấu của đề tài
2.2. Thực trạng kế toán bán hàngvà xác định kết quả bán hàng tại công ty
2.2.5. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng
a. Chứng từ sử dụng
* Chiết khấu thƣơng mại:
- Hóa đơn GTGT - Phiếu xuất kho
- Các chứng từ thanh toán (phiếu thu, phiếu chi, séc chuyển khoản) - Các chứng từ khác liên quan
* Kế toán hàng bán trả lại:
- Hóa đơn GTGT - Hợp đồng mua bán
- Phiếu nhập kho hàng bán bị trả lại
* Kế toán giảm giá hàng bán: - Hóa đơn GTGT - Hợp đồng kinh tế
b. Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản 521 – Các khoản giảm trừ doanh thu
66
Trong tháng 7/2016, công ty TNHH Giang Nam không phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu.
2.2.6. Kế toán giá vốn hàng bán
a. Chứng từ sử dụng
- Phiếu xuất kho - Bảng thanh toán hàng đại lý, ký gửi
- Thẻ quầy hàng - Một số chứng từ liên quan khác
b. Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán. Kế toán mở các tài khoản theo dõi chi tiết cho từng mặt hàng của công ty trên phần mềm kế toán. Cụ thể:
- TK 6321: Giá vốn hàng hóa - TK 6322: Giá vốn dịch vụ
c. Trình tự hạch toán
Kế toán phản ánh và tập hợp giá vốn bán hàng của tất cả các sản phẩm bán ra vào tài khoản 632. Đến cuối kỳ kế toán, phần mềm sẽ tự động cập nhật và lên báo cáo bán hàng, căn cứ vào đó sẽ theo dõi đƣợc giá vốn của từng mã sản phẩm.
Giá vốn hàng bán của công ty đƣợc xác định theo phƣơng pháp bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ, đơn giá bình quân đƣợc xác định vào thời điểm cuối kỳ và đƣợc thực hiện trên phần mềm kế toán.
Giá vốn hàng bán đƣợc phản ánh đồng thời khi kế toán nhập dữ liệu hóa đơn GTGT. Khi nhận đƣợc phiếu xuất kho để hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán vào phân hệ: Bán hàng Bán hàng chƣa thu tiền hoặc thanh toán ngay Thêm. Kế toán nhập tên hàng, số lƣợng, đơn vị tính, đơn giá xuất kho cuối kỳ, sau mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đƣợc nhập vào máy vào cuối tháng kế toán sẽ chọn “tính giá vốn” chọn tính giá xuất kho từ ngày 01/07/2016 – 31/07/2017 nhấn “trong bảng” “chấp nhận”. Phần mềm kế toán 3TSoft sẽ tự động cập nhập giá vốn hàng bán. Tài khoản kho, hàng hóa đƣợc phần mềm tự
67
động nhập theo thông tin khai báo ban đầu. Sau đó máy tính sẽ tự động xử lý số liệu vào các chứng từ kế toán liên quan.
Ví dụ 2.3: Ngày 07/07/2016, công ty xuất kho bán hàng cho công ty CP Media
Mart Việt Nam (Hoàn Kiếm, Hà Nội), bán hàng theo Hóa đơn GTGT 2008 với thép ống tôn mạ 16x18x1.1 (Số lƣợng: 337 kg, đơn giá: 13.191 đồng), thép hình (Số lƣợng: 38.13 kg, đơn giá: 9.727 đồng), tôn mạ màu (Số lƣợng: 2.355 kg, đơn giá:17.925 đồng), tôn mạ màu (Số lƣợng: 15.300 kg, đơn giá: 19.013 đồng), tôn mạ màu (Số lƣợng: 663.606 kg, đơn giá: 63.636 đồng), Đinh (Kg) (số lƣợng: 10 kg, đơn giá: 50.000 đồng), tấm cách nhiệt (Số lƣợng: 248.000 m2, đơn giá: 17.818 đồng). Khách hàng chƣa thanh toán tiền hàng. (Chứng từ liên quan: Hóa đơn GTGT 2008 - Phụ lục 14)
Trình tự hạch toán vào máy như sau:
Tất cả các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến xuất kho hàng hóa, sau khi kế toán tiến hành nhập liệu vào máy, phần mềm 3TSoft cho phép cập nhập và kết chuyển số liệu vào bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn. Bảng này phản ánh tất cả số lƣợng hàng hóa nhập, xuất cũng nhƣ tồn trong kỳ của công ty. Đồng thời với việc kết chuyển số liệu sang các sổ kế toán chi tiết, sau mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đƣợc nhập vào máy vào cuối tháng kế toán sẽ chọn “Tính giá vốn”
chọn tính giá xuất kho từ ngày 01/07/2016 – 31/07/2017 nhấn “trong bảng” “chấp nhận”. Phần mềm kế toán 3TSoft sẽ tự động cập nhập giá vốn hàng bán.
68
Hình 2.20: Cách tính giá vốn xuất kho
Sau khi nhập xong dữ liệu kế toán chọn Lƣu. Để in phiếu xuất kho kế toán tiến hành vào các phân hệ “Kế toán vật tƣ, hàng hóa””Phiếu xuất”. Máy tính sẽ hiện ra cửa sổ lựa chọn. Trong mục “Lựa chọn” kế toán chọn “2”. Xuất kho hàng hóa, vật tƣ” “Tìm kiếm”. Máy tính hiện cửa sổ lựa chọn. Kế toán chọn ngày 07/07/2016 ”In phiếu”.
Hình 2.21: Phiếu xuất kho
Sổ cái tài khoản 632: Kế toán chọn phân hệ “Báo cáo”“Sổ sách kế toán”Sổ cái tài khoản”. Máy tính hiện ra cửa sổ lựa chọn, kế toán chọn tài
69
khoản 632, chọn thời gian từ 01/07/2016 đến 31/07/2016. Trong mục các chỉ tiêu lựa chọn “chi tiết tài khoản” sau đó chọn xem để xem sổ hoặc in sổ. Mẫu sổ cái TK 632 mẫu số s03b-DNN ban hành theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC, ngày 14/09/2006 của Bộ trƣởng BTC.
Hình 2.22: Sổ cái TK 632 – Giá vốn hàng bán
70
Hình 2.24: (Trích) Sổ nhật ký chung
Theo đó, tổng giá vốn hàng bán trong tháng 7 = 3.913.201.588 (đồng)