CHƢƠNG 2 : PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU LUẬN VĂN
3.2. Thực trạng quản lý Ngân sách nhà nƣớc huyện Thanh Miện
3.2.2. Công tác lập dự toán NS
3.2.2.1. Căn cứ lập dự toán ngân sách huyện
Căn cứ vào Chỉ thị của Chính phủ, Thông tƣ hƣớng dẫn của Bộ Tài chính vào đầu quý 3 của năm báo cáo, UBND Tỉnh giao cho Sở Tài chính phối hợp với Sở Kế hoạch và đầu tƣ, Cục thuế thông báo số dự kiến dự toán và hƣớng dẫn huyện lập DTNS cho địa phƣơng mình. Căn cứ vào đó UBND huyện chỉ đạo, hƣớng dẫn các đơn vị trực thuộc, các phòng, ban và UBND các xã, thị trấn lập dự toán thu, chi ngân sách của đơn vị mình. Căn cứ các văn bản hƣớng dẫn của cấp trên và nhiệm vụ của từng đơn vị, các đơn vị thụ hƣởng ngân sách huyện, các xã, thị trấn xây dựng dự toán thu - chi chi tiết đối với từng chỉ tiêu, từng nhiệm vụ sau đó gửi phòng Tài chính - Kế hoạch huyện để tổng hợp toàn huyện.
3.3.1.2 Quy trình lập dự toán ngân sách huyện
Phòng Tài chính - Kế hoạch huyện (Phòng Tài chính - Kế hoạch huyện là cơ quan tham mưu trong công tác lập và phân bổ dự toán trên địa bàn huyện) xem xét DTNS của các cơ quan, đơn vị thuộc ngân sách huyện; UBND các xã, thị trấn và dự toán thu NSNN trên địa bàn do Chi cục thuế lập. Sau đó trình UBND huyện để báo thƣờng trực HĐND huyện xem xét rồi báo cáo UBND tỉnh qua Sở Tài chính. Sau
khi huyện nhận đƣợc quyết định giao chỉ tiêu dự toán thu, chi NS trên địa bàn từ UBND tỉnh Hải Dƣơng, phòng Tài chính - Kế hoạch huyện tham mƣu cho UBND huyện trình HĐND huyện phê chuẩn Nghị quyết dự toán NSNN huyện; báo cáo UBND tỉnh qua Sở Tài chính DTNS huyện và kết quả phân bổ ngân sách cho các đơn vị DTNS và UBND các xã, thị trấn thuộc huyện.
* Đối với lập dự toán thu: Trên cơ sở xác định các nguồn thu, căn cứ vào các nguồn thu trên địa bàn, kết hợp với các khoản thu phân chia tỷ lệ điều tiết do cơ quan thuế thu hoặc ủy nhiệm thu và định mức chi đƣợc HĐND tỉnh phê chuẩn, các chƣơng trình, dự án đƣợc cấp có thẩm quyền phê chuẩn để lập dự toán số thu bổ sung cân đối, bổ sung có mục tiêu từ ngân sách cấp trên. Cụ hơn, việc lập dự toán từng khoản thu đƣợc thực hiện nhƣ sau:
* Khoản thu hưởng 100%: Bao gồm thu từ thuế môn bài, thu khác khu vực ngoài quốc doanh; thu tiền sử dụng đất; thu phí, lệ phí và thu sự nghiệp thu khác NS; thu kết dƣ năm trƣớc; thu chuyển nguồn; thu bổ sung từ ngân sách cấp trên. Đây là các khoản thu tƣơng đối lớn, là nguồn thu tƣơng đối ổn định của ngân sách huyện.
* Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ %: Nó bao gồm nguồn thu do Chi cục thuế thu (nhƣ lệ phí trƣớc bạ, thuế thu nhập cá nhân, tiền thuê mặt đất, mặt nƣớc) hoặc ủy quyền cho cấp huyện, xã, thị trấn thu (như thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thu từ khu vực ngoài quốc doanh, thu tiền sử dụng đất thuộc khu vực thị trấn, xã, đất của các dự án). Với các khoản thu này ngân sách huyện đƣợc hƣởng tỷ lệ phần trăm phân chia nhất định, tùy theo từng loại thuế, lệ phí với mục đích là gắn trách nhiệm của chính quyền huyện vào quá trình quản lý và tổ chức thu thuế và lệ phí, đồng thời cũng là thực hiện chính sách phân cấp nguồn thu đáp ứng nhiệm vụ chi của chính quyền huyện. Nguồn thu điều tiết các loại thuế, ngân sách huyện đƣợc hƣởng là nguồn thu có ý nghĩa hết sức quan trọng, có tác động và ảnh hƣởng lớn tới nguồn thu NSNN nói chung và ngân sách huyện nói riêng.
* Khoản thu bổ sung từ ngân sách cấp trên: Bao gồm thu bổ sung cân đối ngân sách và thu bổ sung có mục tiêu. Khoản thu bổ sung cân đối sẽ đƣợc cân đối cho chi thƣờng xuyên, trong cân đối, các nguồn thu trên địa bàn huyện (khoản thu
tính cân đối) đã đƣợc xác định trong dự toán để thực hiện nhiệm vụ chi đƣợc giao mà không đảm bảo thì ngân sách cấp trên sẽ bổ sung để đảm bảo cho huyện đủ nguồn kinh phí cho các khoản chi theo nhiệm vụ đƣợc giao. Khoản thu bổ sung có mục tiêu cụ thể trong phát triển KTXH, đầu tƣ xây dựng cơ bản, các chƣơng trình dự án.
Dựa vào bảng số liệu 3.1, ta có thể thấy công tác lập dự toán thu của huyện tăng giảm không đều qua các năm. Cụ thể năm 2012 Tổng dự toán thu NSNN tăng so với năm 2011 là 15,77 tỷ đồng (tăng 28,5%), năm 2013 tổng dự toán thu NSNN tăng so với năm 2012 là 13,839 tỷ đồng (tăng 19,5%), năm 2014 tổng dự toán thu NSNN giảm so với năm 2013 là 22,944 tỷ đồng (giảm 27 %). năm 2015 tổng dự toán thu NSNN giảm so với năm 2014 là 0,19 tỷ đồng (giảm 0,3 %).
Bảng 3.1. Số liệu dự toán thu ngân sách huyện Thanh Miện giai đoạn 2011-2015
Đơn vị: đồng
STT CHỈ TIÊU Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015
TỔNG THU NSNN 55.275.000 71.045.000 84.884.000 61.940.000 61.750.000
TỔNG THU NSNN TRỪ TIỀN ĐẤT 16.275.000 23.045.000 24.884.000 26.940.000 33.750.000
1 THU NGOÀI QUỐC DOANH 5.700.000 9.000.000 11.339.000 12.500.000 19.000.000
-THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 410.000 400.000 1.060.000 1.630.000 1.400.000
-THUẾ GTGT 4.503.000 7.742.700 9.319.000 10.033.000 16.490.000
-THUẾ MÔN BÀI 747.000 807.300 790.000 817.000 830.000
-THUẾ TÀI NGUYÊN 120.000 80.000
-THU KHÁC 40.000 50.000 50.000 20.000 200.000 2 LỆ PHÍ TRƢỚC BẠ 3.658.000 6.000.000 5.700.000 7.000.000 7.000.000 TRƢỚC BẠ NHÀ ĐẤT 750.000 800.000 680.000 700.000 600.000 TRƢỚC BẠ TÀI SẢN 2.908.000 5.200.000 5.020.000 6.300.000 6.400.000 3 THUẾ NHÀ ĐẤT 1.682.000 1.200.000 1.400.000 1.400.000 1.400.000 4 THU PHÍ VÀ LỆ PHÍ 360.000 360.000 550.000 760.000 800.000
-TRUNG ƢƠNG + TỈNH 50.000 130.000 80.000 360.000 360.000
- HUYỆN 20.000 20.000 120.000 50.000 50.000
-XÃ 290.000 210.000 350.000 350.000 390.000
5 THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.700.000 3.300.000 2.500.000 1.500.000 2.000.000
6 THU TIỀN SỬ DỤNG ĐẤT 39.000.000 48.000.000 60.000.000 35.000.000 28.000.000
7 THU TIỀN THUÊ ĐẤT 60.000 100.000 240.000 90.000 300.000
8 THU PHẠT, TỊCH THU KHÁC 350.000 200.000 300.000 800.000 450.000
9 THU CỐ ĐỊNH TẠI XÃ 2.765.000 2.885.000 2.855.000 1.890.000 2.800.000
Nguồn: Số liệu tổng hợp của UBND huyện Thanh Miện
Trong nhiều năm trở lại đây các khoản thu ngân sách huyện Thanh Miện ngay từ khi lập dự toán thu, đã phải dựa vào nguồn bổ sung mất cân đối của ngân sách tỉnh là rất lớn, huyện Thanh Miện không tự cân đối các khoản thu để bổ sung chi thƣờng xuyên đƣợc, mà đều phải dựa vào bổ sung mất cân đối từ ngân sách cấp trên.
Bảng 3.2. Số liệu dự toán chi ngân sách huyện Thanh Miện giai đoạn 2011-2015
Đơn vị: đồng
T
T NỘI DUNG NĂM 2011 NĂM 2012 NĂM 2013 NĂM 2014 NĂM 2015
TỔNG CHI NS HUYỆN 118.284.000 154.356.000 186.652.000 201.901.000 223.813.000
A CHI CÂN ĐỐI NGÂN SÁCH
I CHI ĐẦU TƢ XDCB 13.055.000 22.738.000 21.238.000 13.888.000 12.238.000
1 Từ nguồn vốn XDCB tập trung 3.055.000 4.738.000 4.738.000 4.738.000 4.738.000
2 Chi Từ nguồn tiền sử dụng đất 10.000.000 18.000.000 16.5000.000 9.150.000 7.500.000
3 Từ nguồn tiền NS bổ xung
II CHI THƢỜNG XUYÊN 101.578.287 121.373.800 153.251.000 176.662.000 182.917.000
1 SN kiến thiết kinh tế 3.072.827 3.572.900 3.946.500 5.033.652 5.557.361
Sự nghiệp giao thông 1.419.633 2.023.900 2.172.000 2.517.543 2.716.252
Sự nghiệp nông nghiệp 386.785 503.600 542.2000 572.906 572.906
Phòng chống lụt bão 90.000 90.000 90.000 90.000 90.000
Kiến thiết thị chính 755.009 655.400 670.300 876.203 1.226.203
Môi trƣờng 330.000 300.000 472.000 977.000 972.000
Sự nghiệp kinh tế khác 91.400
2 Sự nghiệp văn xã 85.248.675 100.990.550 128.426.000 148.190.076 152.371.865
Sự nghiệp giáo dục 73.304.000 87.546.600 114.625.000 134.331.000 137.882.000
Sự nghiệp đào tạo 974.751 1.282.300 1.335.000 1.556.873 1.554.309
Sự nghiệp văn hóa TT 1.113.475 790.600 844.500 948.910 1.133.849
Đài phát thanh 738.339 867.8000 915.400 790.758 1.008.702
Sự nghiệp TDTT 461.900 664.400 521.005 750.005
Kinh phí đảm bảo xã hội 9.118.110 10.041.900 9.853.000 10.041.521 10.043.000
Hội ngƣời mù 188.700 3 Chi quản lý hành chính 12.058.785 14.342.400 17.666.100 19.140.919 21.128.047 Quản lý Nhà nƣớc và HĐND 6.662.351 7.561.229 9.474.701 10.585.516 11.666.321 Kinh phí Đảng 3.217.733 4.084.800 4.936.500 5.275.735 5.974.973 Đoàn thể và các Hội 1.816.436 2.379.400 2.904.300 3.279.668 3.486.753 MSCS và chi khác QLNN và Đoàn thể 362.265 316.971 350.559
4 KPTH cải cách tiền lƣơng 600.000
5 Chi khác ngân sách 1.207.000 2.468.000 2.235.000 2.695.000 2.839.000
Chi an ninh 273.000 284.000 215.000 365.000 467.000
Chi khác 50.000 270.000 320.000 320.000 300.000
6 Kinh phí khen thƣởng 529.713 696.200 977.400 1.002.362 1.000.727
Khen thƣởng SNGD 400.000 550.000 550.000 550.000
KP khen thƣởng UBND Huyện 300.000 300.000 300.000
Khen thƣởng các đơn vị 296.200 127.400 152.362 150.727
7 Chƣơng trình mục tiêu ĐP 1.070.000 7.107.000 .098.000 7.686.000 24.640.000
Trợ giá giống 1.070.000 1.448.000 1.448.000
Chƣơng trình mục tiêu ĐP 1.448.000 1.448.000
KP ngƣời cao tuổi 5.100.000 5.100.000 5.100.000
CT mục tiêu giáo dục 2.550.000 1.050.000 12.0602.000
KP hoạt động chi, đảng bộ 88.000 88.000
Chƣơng trình phổ cập giáo dục Chƣơng trình MTQG
Kinh phí đảm bảo xã hội 4.208.000
KP thực hiện nghị định 49+TT29 1.451.000 5.402.000
8 DỰ PHÕNG NGÂN SÁCH 2.042.000 2.441.000 3.065.000 3.665.000 4.018.000
B CHI CHUYỂN NGUỒN
DƢỚI
1 Chi bổ xung cân đối ngân sách
2 chi bổ xung có MTNS cấp dƣới
D CHI QUẢN LÝ QUA NS 8.976.000 8.810.000
Nguồn: Số liệu tổng hợp của UBND huyện Thanh Miện
Dự toán chi ngân sách của huyện qua các năm đều tăng nhƣng tỷ lệ tăng không đồng đều giữa các năm. Cụ thể năm 2012 dự toán tổng chi ngân sách huyện là 154,356 tỷ đồng tăng 36,07 tỷ đồng (tăng 30,5 %). Năm 2013 dự toán tổng chi ngân sách huyện là 186,652 tỷ đồng tăng 32,296 tỷ đồng (tăng 20,9 %). Năm 2014 dự toán tổng chi ngân sách huyện là 201,901 tỷ đồng tăng 15,249 tỷ đồng (tăng 8,1 %). Năm 2015 dự toán tổng chi ngân sách huyện là 223,813 tỷ đồng tăng 21,912 tỷ đồng (tăng 10,85 %)
- Tổng hợp dự toán theo nguồn vốn chi đầu tƣ phát triển trong 5 năm (2011- 2015) cho thấy nguồn vốn đầu tƣ phát triển của ngân sách huyện là không ổn định, cụ thể năm 2011 là 13,055 tỷ đồng và tỷ trọng khoản chi này chỉ chiếm có 11,03%/tổng chi, năm 2012 là 22,738 tỷ đồng tăng 74,17% và tỷ trọng khoản chi này chỉ chiếm có 14,74%/tổng chi, năm 2013 nguồn chi này còn 21,238 tỷ đồng giảm 6,6% so với năm 2012 và tỷ trọng khoản chi này chỉ chiếm có 11,37%/tổng chi, năm 2014 nguồn chi này còn 13,888 tỷ đồng giảm 7,35 so với năm 2013 và tỷ trọng khoản chi này chỉ chiếm có 6,87%/tổng chi. Năm 2015 nguồn chi này còn 12,238 tỷ đồng giảm 1,65 tỷ đồng so với năm 2014 và tỷ trọng khoản chi này chỉ chiếm có 5,4 %/tổng chi. Nguyên nhân chính làm ảnh hƣởng đến khoản chi này, là do trong năm 2013, 2014 nguồn thu từ tiền sử dụng đất, do ảnh hƣởng của thị trƣờng bất động sản
đóng băng, các giao dịch bất động sản thực hiện đƣợc thấp hoặc không thực hiện đƣợc dẫn đến nguồn thu này các địa phƣơng xây dựng dự toán thấp.
- Tổng hợp dự toán chi thƣờng xuyên: Tổng dự toán chi thƣờng xuyên ngân sách huyện trong 5 năm (2011- 2015) tăng qua các năm. Cụ thể năm 2011 là: 101,587 tỷ đồng, năm 2012 là 121,373 tỷ đồng tăng 19,47% so năm 2011, năm 2013 là 153,251 tỷ đồng tăng 26,26% so năm 2012, năm 2014 là 176,662 tỷ đồng tăng 15,27% so năm 2013. Năm 2015 là 182,917 tỷ đồng tăng 3,5% so năm 2014 là do trong những năm qua, nhà nƣớc đã thực hiện nhiều chính sách mới nhƣ thực hiện lộ trình chính sách cải cách tiền lƣơng, luật dân quân tự vệ, chính sách an sinh xã hội đối với hộ nghèo.
Nhìn chung công tác lập dự toán trong những năm vừa qua tại huyện Thanh Miện đã thực hiện đúng quy định của Luật NSNN và các văn bản hƣớng dẫn có liên quan về thời gian và quy trình lập dự toán. Dự toán ngân sách đã tổng hợp theo từng lĩnh vực thu, chi và theo cơ cấu giữa chi thƣờng xuyên và chi đầu tƣ phát triển. Đảm bảo tính thống nhất, cân đối, phù hợp với thực tiễn. Dự toán đã đảm bảo cân đối theo nguyên tắc cân bằng thu, chi. Nội dung, biểu mẫu và thời gian quy định đã đảm bảo theo yêu cầu của Bộ Tài chính