Chƣơng 2 : PHƢƠNG PHÁP VÀ THIẾT KẾ NGHIÊN CỨU
3.4. Tình hình quản lý ngân sách nhà nƣớc trên đi ̣a bàn huyện Bình Lục, tỉnh
3.4.1. Thực trạng công tác lập dự toán ngân sách huyện
3.4.1.1. Căn cứ lập dự toán ngân sách huyện
Huyện Bình Lục tổ chức đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội và dự toán ngân sách năm với yêu cầu khách quan, trung thực. Xác định mục tiêu và nhiệm vụ kế hoạch năm, kế hoạch căn cứ vào tình hình kinh tế trong nƣớc, tình hình thực tế địa phƣơng, các mục tiêu chủ yếu của kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội ngắn hạn và dài hạn, đảm bảo tính khả thi và khả năng thực hiện của huyện và các phòng, ban, các xã:
Về dự toán thu ngân sách: Xây dựng đảm bảo tính tích cực, vững chắc, có tính khả thi cao, trên cơ sở tính đúng, tính đủ các chính sách chế độ hiện hành, những chính sách, chế độ mới sẽ có hiệu lực thi hành trong năm và dự báo sát thực tình hình đầu tƣ, phát triển sản xuất, kinh doanh, sự tăng trƣởng kinh tế.
Về dự toán chi ngân sách: Đối với năm đầu thời kỳ ổn định ngân sách: căn cứ vào các tiêu chí và định mức phân bổ dự toán ngân sách địa phƣơng đã đƣợc UBND tỉnh quyết định, các quy định của pháp luật về chính sách, chế độ chi tiêu ngân sách hiện hành và yêu cầu kinh phí thực hiện các dự án quan trọng, các chế độ chính sách theo Nghị quyết của Tỉnh ủy, HĐND tỉnh, các chƣơng trình, kế hoạch của UBND tỉnh. Đối với những năm tiếp theo trong thời kỳ ổn định ngân sách, ổn định những chỉ tiêu đã đƣợc tính ổn định cho cả thời kỳ, dự toán năm bổ sung những chính sách, chế độ mới phát sinh.
Hàng năm, khoảng cuối tháng 6 đầu tháng 7, Sở Tài chính, Sở Kế hoạch - Đầu tƣ tỉnh theo yêu cầu của UBND tỉnh Hà Nam có văn bản hƣớng dẫn xây dựng dự toán NSNN năm kế hoạch. Trong khoảng cuối tháng 8 trƣớc năm kế hoạch, Sở Tài chính thông báo số kiểm tra thu - chi ngân sách năm cho UBND các huyện, thành phố. UBND huyện thông báo số kiểm tra về dự toán ngân sách cho các đơn vị thụ hƣởng ngân sách huyện và UBND các xã, thị trấn.
Căn cứ số kiểm tra về thu - chi ngân sách, các đơn vị thụ hƣởng ngân sách huyện, các xã xây dựng dự toán thu - chi chi tiết đối với từng chỉ tiêu, từng nhiệm
vụ gửi Phòng Tài chính - Kế hoạch huyện để tổng hợp toàn huyện. Sở Tài chính tổ chức thảo luận dự toán thu - chi ngân sách huyện vào tháng 9 năm kế hoạch. UBND tỉnh ra quyết định về chỉ tiêu dự toán thu - chi ngân sách huyện năm kế hoạch vào khoảng tháng 12 năm báo cáo.
3.4.1.2. Quy trình lập dự toán ngân sách huyện
Căn cứ vào quyết định của UBND tỉnh về giao nhiệm vụ thu - chi ngân sách, Phòng Tài chính - Kế hoạch chủ trì phối hợp Chi cục thuế huyện và các cơ quan có liên quan trình UBND huyện dự toán trên địa bàn, chi ngân sách địa phƣơng; phƣơng án phân bổ ngân sách cấp mình và quyết toán thu NSNN trên địa bàn, chi ngân sách địa phƣơng. UBND huyện trình HĐND huyện quyết định dự toán thu - chi phƣơng án phân bổ ngân sách cấp huyện trong tháng 12, đồng thời căn cứ Nghị quyết của HĐND giao nhiệm vụ thu - chi ngân sách cho từng cơ quan, đơn vị trực thuộc, mức bổ sung từ ngân sách cấp huyện cho ngân sách các xã.
Đối với lập dự toán thu
Dự toán thu đƣợc lập trên cơ sở xác định các nguồn thu, căn cứ vào các nguồn thu trên địa bàn, kết hợp với các khoản thu phân chia tỷ lệ điều tiết do cơ quan thuế thu hoặc ủy nhiệm thu và định mức chi đƣợc HĐND tỉnh phê chuẩn, các chƣơng trình, dự án đƣợc cấp có thẩm quyền phê chuẩn để lập dự toán số thu bổ sung cân đối, bổ sung có mục tiêu từ ngân sách cấp trên. Để tìm hiểu rõ hơn, chúng ta tìm hiểu công tác lập dự toán qua (Bảng 3.5 của phụ lục) việc lập dự toán từng khoản thu cụ thể đƣợc thực hiện nhƣ sau:
- Khoản thu hưởng 100%: Bao gồm thu từ thuế môn bài, thu khác khu vực ngoài quốc doanh; thu phí, lệ phí và thu sự nghiệp thu khác ngân sách; thu kết dƣ năm trƣớc; thu chuyển nguồn; thu bổ sung từ ngân sách cấp trên. Đây là các khoản thu đƣợc dự toán tƣơng đối nhỏ trong tổng số nguồn thu của ngân sách huyện Bình Lục. Các khoản thu trên huyện lập dự toán năm sau cao hơn năm trƣớc, tuy nhiên, lƣợng gia tăng qua từng năm không lớn, không có sự đột phá, điều này phần nào phản ánh công tác quản lý NSNN đƣợc huyện thực hiện chƣa tốt, ngân sách huyện còn phụ thuộc quá nhiều vào nguồn thu bổ sung từ ngân sách tỉnh Hà Nam.
thuế thu (nhƣ lệ phí trƣớc bạ, giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thu từ khu vực ngoài quốc doanh, thu tiền sử dụng đất thuộc khu vực thị trấn, xã, đất của các dự án tiền thuê mặt đất, mặt nƣớc) hoặc ủy quyền cho cấp xã thu (nhƣ thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp…). Với các khoản thu này ngân sách huyện đƣợc hƣởng tỷ lệ phần trăm phân chia nhất định, tùy theo từng loại thuế, lệ phí với mục đích là gắn trách nhiệm của chính quyền huyện vào quá trình quản lý và tổ chức thu thuế và lệ phí, đồng thời cũng là thực hiện chính sách phân cấp nguồn thu đáp ứng nhiệm vụ chi của chính quyền huyện.
- Khoản thu bổ sung từ ngân sách cấp trên: Bao gồm thu bổ sung cân đối ngân sách và thu bổ sung có mục tiêu. Khoản thu bổ sung cân đối sẽ đƣợc cân đối cho chi thƣờng xuyên trong cân đối các nguồn thu trên địa bàn huyện (khoản thu tính cân đối) đã đƣợc xác định trong dự toán để thực hiện nhiệm vụ chi đƣợc giao mà không đảm bảo thì ngân sách cấp trên sẽ bổ sung để đảm bảo cho huyện đủ nguồn kinh phí cho các khoản chi theo nhiệm vụ đƣợc giao.
Tuy nhiên qua phân tích số liệu cho thấy, số thu bổ sung từ ngân sách tỉnh tại huyện Bình Lục các năm từ 2011 đến 2014 đƣợc dự toán chủ yếu tập trung vào bổ sung cân đối cho chi thƣờng xuyên. Khoản bổ sung có mục tiêu chỉ xuất hiện trong dự toán NSNN huyện năm 2012 và số lƣợng cũng rất ít, còn lại các năm khác thì không có khoản thu bổ sung này.
Đơn vị: triệu đồng
Hình 3.6. Dự toán thu ngân sách huyện Bình Lục, giai đoạn 2011-2014
Nhƣ vậy có thể khẳng định rằng, dự toán thu ngân sách huyện Bình Lục, tỉnh Hà Nam đã cho thấy sự phụ thuộc rất lớn của ngân sách huyện vào ngân sách tỉnh. Điều này vừa gây áp lực lên ngân sách tỉnh, vừa cho thấy điểm yếu kém cần khắc phục ngay trong thời gian tới để ngân sách huyện ngày một lành mạnh hơn.
Đối với việc lập dự toán chi
Dự toán chi đƣợc xây dựng trên cơ sở căn cứ vào các nguồn thu đã đƣợc dự toán, căn cứ nhiệm vụ chi trong năm, các nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội của địa phƣơng, trật tự an toàn xã hội… Trên cơ sở các định mức đã đƣợc quy định, huyện tiến hành lập dự toán chi. Khác với thu ngân sách, nếu thu ngân sách có tốc độ phát triển và quy mô tăng nhanh thì dễ dàng đánh giá nguyên nhân và ý nghĩa của hiện tƣợng; với chi ngân sách không thể đánh giá, nhận định chỉ căn cứ vào tốc độ phát triển và quy mô. Vấn đề quan trọng hơn ở đây là tính mục tiêu và tính hiệu quả các khoản chi, vì thế đòi hỏi phải đi sâu nghiên cứu cụ thể việc xây dựng dự toán chi của huyện Bình Lục.
Qua Bảng 3.6 của phụ lục cho thấy đối với ngân sách huyện đƣợc phân làm hai nhóm chính là: Chi thƣờng xuyên và chi đầu tƣ phát triển.
- Chi thường xuyên: Đối với ngân sách huyện Bình Lục thì phần chi thƣờng xuyên thƣờng đƣợc dự toán với tỷ trọng tƣơng đối lớn, nó có ý nghĩa quyết định trong điều hành ngân sách huyện. Cụ thể, tỷ trọng dự toán chi thƣờng xuyên trong tổng dự toán chi NSNN huyện các năm từ 2011 đến 2014 (xét số liệu huyện phấn đấu thực hiện) lần lƣợt là: 86,07%; 87,73%; 87,87%; 86,84%. Nhiệm vụ công tác chi thƣờng xuyên gắn với chức năng, nhiệm vụ của chính quyền cấp huyện; đảm bảo cho hoạt động bình thƣờng của bộ máy Đảng, chính quyền, đoàn thể…, phát triển sự nghiệp văn hóa, giáo dục, y tế, xã hội, thể dục thể thao ở huyện, cụ thể nhƣ sau:
- Một số mục chi khi xây dựng dự toán chi của huyện chƣa bám sát định mức phân bổ do HĐND tỉnh quy định. Một số nội dung dự toán chi mặc dù đã đảm bảo mức tối thiểu nhƣ định mức mà tỉnh đã quy định nhƣng còn chƣa sát với thực tế.
- Đối với nội dung chi hoạt động quản lý hành chính Nhà nƣớc, Đảng, đoàn thể khi xây dựng dự toán khoản chi lƣơng của khối Đảng, đoàn thể huyện đều đƣa
vào mục chi hoạt động của khối chính quyền còn các nội dung chi hoạt động thì mới phân bổ cho Đảng, đoàn thể, do đó, cơ cấu chi của khối chính quyền rất lớn.
- Đối với khoản chi dự phòng, đây là nội dung rất quan trọng nhằm đảm bảo đáp ứng đƣợc các nhiệm vụ đột xuất nhƣ thiên tai, dịch bệnh và những nhiệm vụ đột xuất đảm bảo cân đối ngân sách trong năm, mà theo quy định của HĐND tỉnh chi dự phòng ngân sách đƣợc phân bổ cho cả 3 cấp ngân sách tỉnh, huyện, xã theo mức 3% trên tổng chi thƣờng xuyên đã đƣợc tính theo mức phân bổ, qua xem xét việc xây dựng dự toán thì huyện vẫn chƣa dự toán theo mức HĐND tỉnh quy định.
- Đối với khoản chi đầu tư xây dựng cơ bản: Nhìn chung huyện đều lập trên cơ sở các chƣơng trình đã đƣợc phê duyệt trong kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội tổng thể của huyện, đƣợc cấp có thẩm quyền phê duyệt đầu tƣ. Tuy nhiên có thể nhận thấy, dự toán chi đầu tƣ xây dựng cơ bản hàng năm của huyện Bình Lục khá thấp, điều này khó có thể đảm bảo điều kiện cho việc phát triển kinh tế - xã hội trên địa bàn huyện.
3.4.1.3. Đánh giá chung công tác lập dự toán ngân sách của huyện Bình Lục
Thứ nhất, đối với yêu cầu lập dự toán: Dự toán của huyện đƣợc lập cơ bản theo các biểu mẫu quy định, đã xác định đƣợc các nguồn thu, nhiệm vụ chi trong năm để xây dựng dự toán, dự toán đã đảm bảo cân đối thu - chi. Tuy nhiên, xét về tổng thể còn chƣa đáp ứng đƣợc yêu cầu quản lý đã đặt ra, chƣa kiểm soát đƣợc hết số nguồn thu nên gây mất nguồn thu ngân sách huyện.
Thứ hai, trong công tác lập dự toán vẫn bộc lộ những tồn tại đó là: Các khoản thu ổn định trên địa bàn khi xây dựng dự toán chƣa phản ánh đầy đủ nguồn thu tại địa bàn, còn dự toán chƣa sát với thực tế. Khoản thu bổ sung cân đối cao cho thấy huyện chƣa khai thác triệt để nguồn thu trên địa bàn, còn trông chờ vào hỗ trợ từ ngân sách cấp trên.
Thứ ba, đối với trình tự lập dự toán: đã đƣợc thực hiện theo quy trình, tuy nhiên, trong quá trình thực hiện vẫn chậm, nguyên nhân là do hạn chế nhất định về số lƣợng cũng nhƣ năng lực của đội ngũ cán bộ làm công tác quản lý ngân sách.
hiện đúng định mức phân bổ mà HĐND tỉnh quy định dẫn tới bố trí nguồn lực không phù hợp với nhiệm vụ phải thực hiện.
Nhƣ vậy, qua theo dõi về công tác lập dự toán cho thấy huyện thực hiện theo đúng quy trình lập dự toán: Căn cứ nguồn thu thực tế trên địa bàn, các mức thu đƣợc Nhà nƣớc quy định và thống kê đƣợc số hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn để xây dựng dự toán thu; căn cứ mức phân bổ mà HĐND đã quy định, tiến hành thảo luận với các đơn vị có liên quan để xây dựng dự toán chi. Tuy nhiên, vẫn còn một số khoản trong dự toán thu và dự toán chi vẫn chƣa hợp lý, chƣa kiểm soát đƣợc tình hình thu - chi tại địa bàn, chƣa phát huy đƣợc hiệu quả trong sử dụng nguồn vốn ngân sách.