6. cục Bố luận văn
1.1. Tổng quan thủ tục phân tích trong kiểm toán báo cáo tài chính
1.1.1.1. Khái niệm thủ tục phân tích trong Chuẩn mực Kiểm toán
toán Quốc tế ISA 520
Kể khi bắt đầu có hiệu lực từ ngày 15 tháng 10 năm 2009, ISA 520 được Uỷ ban Quốc tế về Chuẩn mực Kiểm toán và Dịch vụ Đảm bảo (International Auditing and Assurance Standards Board – IAASB) ban hành và phổ biến nhằm thiết lập các tiêu chuẩn và hướng dẫn áp dụng các thủ tục phân tích trong các cuộc kiểm toán.
Nội dung mục 4 của Chuẩn mực Kiểm toán Quốc tế ISA 520 định nghĩa thủ tục phân tích như là những hoạt động đánh giá lại những thông tin tài chính thông qua việc phân tích mối quan hệ hợp lý giữa các thông tin tài chính và phi tài chính. Bên cạnh đó, Chuẩn mực Kiểm toán Quốc tế ISA 520 cũng cho rằng những điều tra cần thiết về các biến động và các mối quan hệ được nhận định là không nhất quán với các các thông tin còn lại hay khác với các giá trị dự tính với mức độ chênh lệch đáng kể. Các thông tin cụ thể được quy định ở các mục A1, A2 và A3 trong Chuẩn mực này, cụ thể như sau:
A1. Các thủ tục phân tích gồm việc xem xét các so sánh các thông tin tài chính của các chủ thể kinh tế với, ví dụ:
Các thông tin có thể so sánh được của những kỳ trước.
Những kết quả dự tính của các chủ thể kinh tế như những dự toán hoặc kế
hoạch, hoặc các ước tính của kiểm toán viên, như một khoản ước tính khấu hao.
Những thông tin tương tự trong ngành, ví dụ như so sánh tỷ trọng doanh
thu trên các khoản phải thu với những số liệu trung bình của cả ngành, hoặc với những đơn vị khác có cùng quy mô trong ngành.
Các yếu tố của thông tin tài chính được kỳ vọng có thể dự đoán dược dựa trên kinh nghiệm của chủ thể kinh tế, ví dụ như tỷ lệ lãi gộp.
Thông tin tài chính và thông tin phi tài chính, ví dụ như giữa lương phải
trả với số lượng nhân viên.
A3. Có đa dạng các phương pháp khác nhau có thể được sử dụng nhằm thực hiện các thủ tục phân tích. Các kiểm toán viên có thể dùng những phương pháp so sánh đơn giản đến những phân tích phức tạp đòi hỏi sử dụng những kỹ thuật thống kê tiên tiến, và áp dụng lên các bản báo tài chính hợp nhất, các bộ phận cấu thành và các yếu tố riêng lẻ của thông tin.