6. cục Bố luận văn
1.1. Tổng quan thủ tục phân tích trong kiểm toán báo cáo tài chính
1.1.2. Vai trò của thủ tục phân tích
Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 315, đoạn 6 (b) quy định để đánh giá rủi ro cần áp dụng thủ tục phân tích. Bên cạnh đó, đoạn 6 và 18 Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 330 cũng quy định và hướng dẫn các phạm vi, nội dung, lịch trình của các thủ tục kiểm toán, bao gồm các thủ tục phân tích cơ bản, nhằm xử lý các rủi ro đã được xem xét trước đó. Nhũng điều khoản trên cho thấy thủ tục phân tích là cần thiết trong các cuộc kiểm toán.
Thủ tục phân tích được áp dụng cả ba giai đoạn trong một cuộc kiểm toán, đóng những vai trò khác nhau, cụ thể như sau:
Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, thủ tục phân tích đóng vai trò trong khoanh vùng, đánh giá rủi ro, giúp các kiểm toán viên tìm hiểu các đặc điểm của đơn vị cần kiểm toán và phân tích mối liên kết giữa các thông tin tài chính và phi tài chính dể phát hiện ra những bất thường trong các khoản mục. Từ đó, các kiểm toán có thể đánh giá được mức độ rủi ro, các sai sót trọng yếu và xác định nội dung, phạm vi và thời gian thực hiện các thủ tục khác một cách hợp lý.
Trong giai đoạn tiến hành kiểm toán, các kiểm toán viên sẽ sử dụng các
thử nghiệm kiểm toán như các thử nghiệm cơ bản nhằm đánh giá mức độ hợp lý của các khoản mục trên các báo cáo tài chính và các thông tin riêng lẻ do đơn vị được kiểm toán cung cấp từ đó giúp rủi ro kiểm toán viên không phát hiện ra các sai sót và gian lận trên các báo cáo tài chính. Bên cạnh đó, thủ tục phân tích giúp các kiểm toán thực hiện một cách hiệu quả, hợp lý vì làm giảm thiểu các thử nghiệm chi tiết không cần thiết khi đã thu thập đủ các bằng chứng về tính hợp lý và tin cậy của các dữ liệu do đơn vị được kiểm toán cung cấp, từ đó giúp họ phân bổ thời gian tập trung vào các khoản mục trên báo cáo tài chính có rủi ro cao hơn.
Trong giai đoạn gần cuối cuộc kiểm toán, kiểm toán viên sử dụng thủ tục
phân tích nhằm xem xét lại tổng quát toàn bộ các số liệu đã được kiểm toán để bảo đảm thêm cho kết luận đã hình thành trong quá trình thực hiện kiểm toán hoặc xem xét thêm các vấn đề cần thiết nhằm dưa ra kết luận kiểm toán cuối cùng.
Những vai trò của thủ tục phân tích trong cả ba giai đoạn kiểm toán vừa nêu trên đã cho thấy ý nghĩa quan trọng của thủ tục phân tích trong một cuộc kiểm toán. Do đó, thủ tục phân tích là thủ tục cần thực hiện nhằm giúp các cuộc kiểm toán được phân bổ thời gian hiệu quả, giảm các khối lượng công việc khong cần thiết mà khá đơn giản, tiết kiệm chi phí cho các kiểm toán viên và công ty kiểm toán.