6. cục Bố luận văn
1.2.3. Phân tích hợp lý
1.2.3.1. Khái niệm
Phân tích hợp lý, hay còn gọi là phân tích dự báo, được sử dụng nhằm phát hiện các chênh lệnh bất thường dựa trên các thông tin tài chính và thông tin hoạt động có sẵn rồi đưa ra ước tính về số dư tài khoản hay nghiệp vụ và đối chiếu với các giá trị sổ sách.
Phương pháp này được các kiểm toán viên áp dụng phổ biến phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
1.2.3.2. Phương pháp thực hiện
Các kiểm toán viên sẽ dựa trên cơ sở các thông tin tài chính và phi tài chính thu thập được để thiết lập các công thức ước tính số liệu và từ đó đối chiếu kết quả ước tính với các giá trị sổ sách cần kiểm tra. Sau đó, nếu phát hiện ra những chênh lệch bất thường, các kiểm toán viên sẽ tiến hành các đánh giá chuyên môn và tìm ra nguyên nhân tạo nên những chênh lệch bất thường này.
Một trong hai phương pháp sau đây sẽ được các kiểm toán viên sử dụng để thực hiện ước tính:
Ước tính giá trị của các khoản mục tại kỳ hiện tại dựa trên số liệu kỳ trước có điều chỉnh phù hợp theo những thay đổi kỳ hiện tại. Ví dụ, kiểm toán viên ước tính chi phí khấu hao tài sản cố định của năm nay dựa theo chi phí khấu hao tài sản cố định của năm trước và kết hợp với điều chỉnh khi đơn vị được kiểm toán có tiến hành mua hoặc thanh lý tài sản cố định làm tăng hoặc giảm chi phí khấu hao.
Dựa trên những biến số cần thiết, kiểm toán viên xây dựng mô hình dự toán bằng cách kết hợp các tài khoản và các khoản mục có mối liên kết với nhau để tìm ra được số liệu ước tính. Ví dụ, để ước tính giá trị hàng xuất kho, kiểm toán viên cần dựa trên số liệu giá trị hàng mua nhập kho, số hàng tồn kho của đâu kỳ và cuối kỳ.
1.2.3.3. Ưu và nhược điểm
Nếu kiểm toán viên có thể thu thập đủ số liệu của các yếu tố cấu thành hoặc ít nhất là các yếu tố cấu thành có ảnh hưởng trọng yếu đến khoản mục cần ườc tính, độ tin cậy của các bằng chứng nhận được từ thực hiện phương pháp này rất cao Tuy nhiên, phương pháp này chỉ có hiệu quả khi được áp dụng nhằm phân tích báo cáo kết quả kinh doanh và xuất hiện nhiều mặt hạn chế khi sử dụng để phân tích bảng cân đối kế toán. Bên cạnh đó, phương pháp phân tích hợp lý có độ phức tạp cao vì kiểm toán viên phải đảm bảo thu thập các số liệu cần thiết và xây dựng các ước tính hoàn thiện khi thực hiện phương pháp này.