CHƢƠNG 2 : PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU LUẬN VĂN
3.2. Phân tích thực trạng quản lý Ngân sách nhà nƣớc tại huyện Kỳ Anh giai đoạn
3.2.1. Thực trạng công tác lập dự toán ngân sách của Huyện Kỳ Anh
3.2.1.1. Căn cứ lập dự toán ngân sách của Huyện
Hàng năm, vào đầu quý III của năm báo cáo, Phòng Tài chính-Kế hoạch huyện Kỳ Anh dựa vào Chỉ thị của Chính phủ, Thông tƣ hƣớng dẫn của Bộ Tài chính, và các chỉ tiêu UBND Tỉnh giao, Cục thuế thông báo số dự kiến dự toán và hƣớng dẫn lập DTNS cho địa huyện. Căn cứ vào đó UBND huyện chỉ đạo, hƣớng dẫn các đơn vị trực thuộc, các phòng, ban và UBND các xã, thị trấn lập dự toán thu, chi ngân sách của đơn vị mình.
Căn cứ vào các văn bản hƣớng dẫn của cấp trên và nhiệm vụ của từng đơn vị, các đơn vị thụ hƣởng ngân sách huyện, các xã, thị trấn xây dựng dự toán thu - chi chi tiết đối với từng chỉ tiêu, từng nhiệm vụ sau đó gửi phòng Tài chính - Kế hoạch huyện để tổng hợp toàn huyện.
Tiếp đó, Phòng Tài chính - Kế hoạch sẽ căn cứ vào các quy định, hƣớng dẫn, định mức để phối hợp với cơ quan thuế để tiến hành thẩm định, duyệt dự toán ngân sách cho các xã, thị trấn.
3.2.1.2. Quy trình lập dự toán ngân sách của Huyện
Phòng Tài chính - Kế hoạch huyện, với tƣ cách lả cơ quan tham mƣu cho Huyện trong công tác lập và phân bổ dự toán ngân sách trên địa bàn, đã xem xét DTNS của các cơ quan, đơn vị thuộc ngân sách huyện; UBND các xã, thị trấn và dự toán thu NSNN trên địa bàn do Chi cục thuế lập. Sau đó trình UBND huyện để báo thƣờng trực HĐND huyện xem xét rồi báo cáo UBND tỉnh (qua Sở Tài chính). Sau đó, khi huyện nhận đƣợc quyết định giao chỉ tiêu dự toán thu, chi NS trên địa bàn từ UBND tỉnh Hà Tĩnh, phòng Tài chính - Kế hoạch huyện tham mƣu cho UBND huyện trình HĐND huyện phê chuẩn Nghị quyết dự toán NSNN huyện; báo cáo UBND tỉnh qua Sở Tài chính DTNS huyện và kết quả phân bổ ngân sách cho các đơn vị DTNS và UBND các xã, thị trấn thuộc huyện.
* Đối với lập dự toán thu:
Trên cơ sở xác định các nguồn thu rên địa bàn, kết hợp với các khoản thu phân chia tỷ lệ điều tiết do cơ quan thuế thu hoặc ủy nhiệm thu và định mức chi đƣợc HĐND tỉnh phê chuẩn, các chƣơng trình, dự án đƣợc cấp có thẩm quyền phê chuẩn để lập dự toán số thu bổ sung cân đối, bổ sung có mục tiêu từ ngân sách cấp trên (xem Bảng 3.1).
Bảng 3.1. Dự toán thu ngân sách huyện Kỳ Anh giai đoạn 2011-2014
Đơn vị tính: triệu đồng
Chỉ tiêu 2011 2012 2013 2014
Tổng thu NSNN (A+B) 90.638 95.887 174.319 268.096
A. Tổng thu cân đối NSNN 88.602 90.863 157.288
262.865
1.Thu nội địa 53.204 65.964
117.566
191.885
+ Thu từ kinh tế quốc doanh 550 702
1.126
2.563 + Thu từ doanh nghiệp FDI 36 2.365
5.263 5.023 + Thu từ khu vực NQD 25.136 25.423 48.356 104.326 + Thuế thu nhập cá nhân 1.524 1.500
2.263 2.536 + Lệ phí trƣớc bạ 3.025 4.264 4.536 9.536 + Thu phí, lệ phí 405 1.024 2.635 5.236 + Tiền sử dụng đất 18.314 25.123 45.362 50.314 + Thu khác ngân sách huyện 4.213 5.562
8.023
12.350
2. Thu kết dư NS năm trước 3.000 11.230
6.456
15.423
3. Thu chuyển nguồn 30.362 8.646
16.235
50.326
B. Các khoản thu để lại chi
quản lý qua NSNN 2.036 5.024
17.031
5.231 C. Thu bổ sung cân đối từ ngân
sách cấp trên 245.894 366.265
432.288
447.853
+ Bổ sung cân đối 160.532 213.000
288.635 321.501 + Bổ sung có mục tiêu 85.362 153.265 143.652 126.352
Số liệu ở Bảng 3.1 cho thấy:
+ Khoản thu NS huyện đƣợc hƣởng 100%, bao gồm: thu từ thuế môn bài, thu khác khu vực ngoài quốc doanh; thu tiền sử dụng đất; thu phí, lệ phí và thu sự nghiệp thu khác NS; thu kết dƣ năm trƣớc; thu chuyển nguồn; thu bổ sung từ ngân sách cấp trên. Đây là các khoản thu tƣơng đối lớn, là nguồn thu tƣơng đối ổn định của ngân sách huyện.
+ Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ % với NSTW, bao gồm nguồn thu do Chi cục thuế thu (nhƣ lệ phí trƣớc bạ, thuế thu nhập cá nhân, tiền thuê mặt đất, mặt nƣớc) hoặc ủy quyền cho cấp huyện, xã, thị trấn thu (như thuế giá trị gia tăng, thuế
thu nhập doanh nghiệp, thu từ khu vực ngoài quốc doanh, thu tiền sử dụng đất thuộc khu vực thị trấn, xã, đất của các dự án). Với các khoản thu này ngân sách huyện
đƣợc hƣởng tỷ lệ phần trăm phân chia nhất định, tùy theo từng loại thuế, lệ phí với mục đích là gắn trách nhiệm của chính quyền huyện vào quá trình quản lý và tổ chức thu thuế và lệ phí, đồng thời cũng là thực hiện chính sách phân cấp nguồn thu đáp ứng nhiệm vụ chi của chính quyền huyện. Nguồn thu điều tiết các loại thuế, ngân sách huyện đƣợc hƣởng là nguồn thu có ý nghĩa hết sức quan trọng, có tác động và ảnh hƣởng lớn tới nguồn thu NSNN nói chung và ngân sách huyện nói riêng.
+ Khoản thu bổ sung từ ngân sách cấp trên, gồm thu bổ sung cân đối ngân
sách và thu bổ sung có mục tiêu. Khoản thu bổ sung cân đối sẽ đƣợc cân đối cho chi thƣờng xuyên, trong cân đối, các nguồn thu trên địa bàn huyện (khoản thu tính cân
đối) đã đƣợc xác định trong dự toán để thực hiện nhiệm vụ chi đƣợc giao mà không
đảm bảo thì ngân sách cấp trên sẽ bổ sung để đảm bảo cho huyện đủ nguồn kinh phí cho các khoản chi theo nhiệm vụ đƣợc giao. Khoản thu bổ sung có mục tiêu cụ thể trong phát triển KTXH, đầu tƣ xây dựng cơ bản, các chƣơng trình dự án.
Nhƣ vậy, dự toán thu ngân sách huyện đã có sự tăng lên qua các năm. Cụ thể, năm 2012, dự toán thu NSNN tăng so với năm 2011 là 5.249 triệu đồng (tăng 5,79%). Các số liệu tƣơng ứng của năm 2013 là 78.432 triệu đồng (tăng 81,8%); năm 2014 là 93.777 triệu đồng (tăng 53,8 %).
Trong nhiều năm gần đây, các khoản thu ngân sách huyện Kỳ Anh ngay từ khi lập dự toán đã phải dựa vào nguồn bổ sung cân đối của ngân sách cấp trên là rất lớn, huyện Kỳ Anh chƣa tự cân đối các khoản thu để bổ sung chi thƣờng xuyên đƣợc, mà đều phải dựa vào bổ sung cân đối từ ngân sách cấp trên.
Nếu tính cả giai đoạn, tổng dự toán thu NS tăng bình quân 44.364,5 triệu đồng/năm, trong đó, tổng thu cân đối ngân sách tăng 43.665,7 triệu đồng/năm; và thu bổ sung cân đối từ NS cấp trên là 50.489,7 triệu.
* Đối với lập dự toán chi:
Trên cơ sở dự toán thu ngân sách, căn cứ vào mục tiêu phát triển kinh tế-xã hội của huyện, hàng năm huyện Kỳ Anh lập dự toán chi nhƣ sau (xem Bảng 3.2):
Bảng 3.2. Dự toán chi ngân sách huyện Kỳ Anh giai đoạn 2011-2014
Đơn vị tính: triệu đồng
Chỉ tiêu 2011 2012 2013 2014
Tổng chi NSNN (A+B) 242.036 367.172 399.729 427.275
A. Tổng chi cân đối NSNN 236.710 361.542 390.193 421.040
1. Chi đầu tư phát triển 27.833 33.381 28.590 35.206
+ Từ nguồn tiền sử dụng đất 24.823 30.256 20.326 35.206 + Bổ sung từ ngân sách cấp trên 3.010 3.125 8.264 -
2. Chi thường xuyên 208.877 328.161 361.603 385.834
+ Sự nghiệp kinh tế 27.443 15.413 26.549 14.430 + Chi an ninh 538 746 2.536 2.289 + Chi quốc phòng 1.365 1.562 2.436 2.654 + Sự nghiệp giáo dục và đào tạo 132.563 235.612 252.523 297.256 + Sự nghiệp y tế - 400 2.268 3.957 + Sự nghiệp khoa học và công - - - -
nghệ
+ Sự ngiệp văn hóa, phát thanh
truyền hình 896 1.103 1.654 1.827 + Sự nghiệp TDTT 238 425 320 256 + Chi bảo đảm xã hội 13.562 15.326 12.635 8.957 + Chi QLNN, đảng, đoàn thể 20.127 28.826 27.923 36.232 + Chi khác ngân sách 7.256 18.426 15.263 3.426
3. Chi chuyển nguồn 5.320 10.236 4. Dự phòng ngân sách 4.888 5.000 7.260 14.550
B. Chi từ nguồn thu để lại đơn
vị chi quản lý qua NSNN 5.326 5.630 9.536 6.235 C. Chi bổ sung cho ngân sách
cấp dưới 77.265 220.315 263.542 326.542
Nguồn: UBND huyện Kỳ Anh
Dự toán chi ngân sách của huyện Kỳ Anh sau 4 năm cũng tăng lên khá nhanh. Cụ thể năm 2012 dự toán tổng chi ngân sách huyện là 242.036 triệu đồng, tăng 51,7 % so với dự toán chi năm 2011. Các số liệu tƣơng ứng của năm 2013 là 399.729 triệu đồng, tăng 8,87%; và năm 2014 là 427.275 triệu đồng, tăng 6,89 %.
Nguyên nhân của sự tăng trƣởng chi ngân sách nhƣ trên một mặt là do việc nhà nƣớc thực hiện nhiều chính sách mới trong thời gian này, nhƣ: thực hiện lộ trình chính sách cải cách tiền lƣơng, luật dân quân tự vệ, chính sách an sinh xã hội đối với hộ nghèo. Mặt khác là do huyện phải thực hiện chính sách di dời, giải phóng mặt bằng một số dự án trọng điểm trên địa bàn.