ĐVT: Đồng
Bậc môn bài Vốn đăng ký Mức thu
Bậc 1 Trên 10 tỷ 3.000.000
Bậc 2 Từ 10 tỷđồng trở xuống 2.000.000 Bậc 3 Chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh
doanh, đơn vị sự nghiệp, tổ chức 1.000.000
(Nguồn: Thông tư sô 302/2016/TT-BTC ngày 15/11/2016 của Bộ Tài chính)
*Thuế giá trị gia tăng
Thuế giá trị gia tăng là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng.
Giá tính thuế được quy định như sau: Đối với hàng hoá, dịch vụ do cơ sở sản xuất, kinh doanh bán ra là giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng. Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là giá bán đã có thuế tiêu thụ đặc biệt nhưng chưa có thuế giá trị gia tăng. Đối với hàng hóa nhập khẩu là giá nhập tại cửa khẩu cộng với thuế nhập khẩu (nếu có), cộng với thuế tiêu thụđặc biệt (nếu có). Giá nhập tại cửa khẩu được xác định theo quy định về giá tính thuế hàng nhập khẩu.
Thuế suất thuế GTGT có 4 mức:
Hàng hóa dịch vụ không chịu thuế là những loại vật tư, hàng hoá dùng cho các lĩnh vực như: Khuyến khích sản xuất nông nghiệp phát triển; Hỗ trợ tư liệu sản xuất trong nước không sản xuất được; Dịch vụ liên quan thiết thực, trực tiếp đến cuộc sống người dân và không mang tính kinh doanh; Liên quan đến nhân đạo...;
Thuế suất 0% cho các hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu;
Thuế suất 5% (nước sạch, thiết bị, dụng cụ y tế, hoạt động văn hoá, triển lãm);
Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng gồm: Phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng, phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng.
Phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng được quy định như sau: số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp khấu trừ thuế bằng số thuế giá trị gia tăng đầu ra trừ số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ. số thuế giá trị gia tăng đầu ra bằng tổng số thuế giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ bán ra ghi trên hoá đơn giá trị gia tăng, số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ bằng tổng số thuế giá trị gia tăng ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng mua hàng hóa, dịch vụ, chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng của hàng hóa nhập khẩu.
Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng đối với cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chếđộ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hoá đơn, chứng từ bao gồm: Cơ sở kinh doanh đang hoạt động có doanh thu hàng năm từ bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ từ một tỷđồng trở lên và thực hiện đầy đủ chếđộ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hoá đơn, chứng từ; Cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế; Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụđể tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển và khai thác dầu, khí nộp thuế theo phương pháp khấu trừ do bên Việt Nam kê khai khấu trừ nộp thay.
Phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng được quy định như sau: -Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT bằng giá trị gia tăng nhân với thuế suất thuế giá trị gia tăng 10% áp dụng đối với hoạt động mua, bán, chế tác vàng bạc, đá quý.
Giá trị gia tăng của vàng, bạc, đá quý được xác định bằng giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý bán ra trừ (-) giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý mua vào tương ứng.
-Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng bằng tỷ lệ % nhân với doanh thu áp dụng cho Doanh nghiệp, hợp tác xã đang hoạt động có doanh thu hàng năm dưới mức ngưỡng doanh thu một tỷ đồng, trừ trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế;
Doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập, trừ trường hợp đăng ký tự nguyện phương pháp khấu trừ thuế; Hộ, cá nhân kinh doanh; Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam không theo Luật Đầu tư và các tổ chức khác không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chếđộ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật, trừ các tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụđể tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển và khai thác dầu khí; Tổ chức kinh tế khác không phải là doanh nghiệp, hợp tác xã, trừ trường hợp đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ.
Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu được quy định theo từng hoạt động như sau:
Phân phối, cung cấp hàng hoá: 1%;
Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%;
Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hoá, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%;
Hoạt động kinh doanh khác: 2%.
Doanh thu để tính thuế GTGT là tổng số tiền bán hàng hoá, dịch vụ thực tế ghi trên hoá đơn bán hàng đối với hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT bao gồm các khoản phụ thu, phí thu thêm mà cơ sở kinh doanh được hưởng.
Trường hợp cơ sở kinh doanh có doanh thu bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT và doanh thu hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu thì không áp dụng tỷ lệ (%) trên doanh thu đối với doanh thu này.
* Thuế Thu nhập doanh nghiệp
Thuế Thu nhập doanh nghiệp là một trong những sắc thuế quan trọng nhất của thuế trực thu, được tính trên phần thu nhập của doanh nghiệp sau khi đã trừ đi các chi phí hợp lý, hợp lệ. Mọi tồ chức, cá nhân kinh doanh là đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp. Căn cứ tính thuế là thu nhập tính thuế và thuế suất. Thu nhập tính thuế trong kỳ tính thuế được xác định bằng thu nhập chịu thuế trừ thu nhập được miễn thuế và các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm
trước, trong đó, thu nhập chịu thuế bàng doanh thu trừ các khoản chi được trừ của hoạt động sản xuất, kinh doanh cộng thu nhập khác.
Kể từ ngày 01/01/2016, thuế suất thuế TNDN là 20%.
Phương pháp tính thuế: Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thuế bằng thu nhập tính thuế trừ đi phần trích lập quỹ khoa học và công nghệ (nếu có) nhân với thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp (Luật sửa đổi, bổ
sung mộtsốđiều của các luật về thuế số 71/2014/QH13).
* Thuế Tiêu thụđặc biệt
Thuế Tiêu thụđặc biệt là khoản thuế gián thu, chỉ thu đối với một số sản phẩm hàng hóa, dịch vụ mà Nhà nước có chính sách định hướng tiêu dùng. Thuế Tiêu thụđặc biệt thường áp dụng thuế suất cao mục tiêu nhằm điều tiết thu nhập của những cá nhân tiêu dùng các hàng hoá dịch vụđặc biệt.
Căn cứ tính thuế tiêu thụđặc biệt là giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và thuế suất, số thuế tiêu thụđặc biệt phải nộp bằng giá tính thuế tiêu thụđặc biệt nhân với thuế suất thuế tiêu thụđặc biệt.
Giá tính thuế tiêu thụđặc biệt đối với hàng hoá, dịch vụ là giá bán ra, giá cung ứng dịch vụ chưa có thuế tiêu thụđặc biệt và chưa có thuế giá trị gia tăng. Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng hoá, dịch vụđược quy định theo Biểu thuế tiêu thụ cho từng loại hàng hoá, dịch vụ theo quy định của Luật thuế TTĐB.
* Thuế Tài nguyên
Thuế tài nguyên là loại thuế thu vào các hoạt động khai thác tài nguyên thiên nhiên.
Căn cứ tính thuế tài nguyên: Là sản lượng tài nguyên thương phẩm thực tế khai thác, giá tính thuế và thuế suất.
Sản lượng tài nguyên thương phẩm thực tế khai thác là số lượng, trọng lượng hoặc khối lượng tài nguyên khai thác thực tế trong kỳ nộp thuế, không phụ thuộc vào mục đích khai thác tài nguyên; Giá tính thuế tài nguyên là giá bán đơn vị sản
phẩm tài nguyên tại nơi khai thác; Thuế suất thuế tài nguyên: Được quy định theo Biểu thuế tài nguyên cho từng loại tài nguyên theo quy định của Luật thuế Tài nguyên.
1.1.4. Lý luận chung về quản lý thuếđối với các doanh nghiệp nông nghiệp
1.1.4.1. Khái niệm quản lý thuế
Quản lý thuế là hoạt động tổ chức điều hành và giám sát của cơ quan thuế nhằm đảm bảo người nộp thuế chấp hành nghĩa vụ nộp thuế vào ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật.
Quản lý thuế bao gồm các quy định về cách thức NNT, cơ quan thuế thực hiện các thủ tục hành chính để thực hiện việc thu nộp thuế vào NSNN; Chế tài xử lý khi có vi phạm, trách nhiệm, quyền hạn của các tổ chức, cá nhân có liên quan, tổ chức bộ máy thu thuế, quy trình nghiệp vụ quản lý thuế….
Quản lý thuế có vai trò bảo đảm cho chính sách thuếđược thực thi nghiêm chỉnh trong thực tiễn đời sống kinh tế xã hội. Chính sách thuế thường được xây dựng nhằm thực hiện các chức năng nhưđiều tiết vĩ mô nền kinh tế phục vụ mục tiêu tăng trưởng và phát triển của đất nước hay phân phối thu nhập nhằm đảm bảo sự công bằng giữa các tầng lớp dân cư trong xã hội.
1.1.4.2. Các chức năng cơ bản của quản lý thuế
Để đạt được mục tiêu cao nhất của quản lý thuế là thực hiện pháp luật thuế thì quản lý thuế cần thực hiện 4 chức năng cơ bản sau:
-Tuyên truyền giáo dục pháp luật thuế và hỗ trợ NNT: Là việc thực hiện chuyển tải thông tin về chính sách, pháp luật thuế đến mọi người dân trong xã hội bằng những hình thức và biện pháp cụ thể; Hỗ trợ, tạo những điều kiện tốt nhất cho NNT thực hiện nghĩa vụ thuế và các thủ tục hành chính thuế.
-Xử lý tờ khai và kế toán thuế: Thực hiện công tác đăng ký thuế, trực tiếp tiếp nhận và xử lý hồ sơ khai thuế, hồ sơ hoàn thuế, các tài liệu chứng từ có liên quan đến nghĩa vụ thuế của người nộp thuế theo quy định; Nhập dữ liệu, hạch toán ghi chép toàn bộ các thông tin trên tờ khai, chứng từ nộp thuế và các tài liệu có liên
quan đến nghĩa vụ thuế của người nộp thuế; Tổng hợp, báo cáo kết quả thực hiện công tác kê khai, kế toán thuế, thống kê thuế trên địa bàn.
-Quản lý nợ thuế và cưỡng chế thu nợ thuế: Là một chức năng quan trọng để đảm bảo thu đủ số thuế vào NSNN, tổ chức thực hiện công tác quản lý nợ thuế, đôn đốc thu tiền thuế nợ và cưỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt thông qua việc thực hiện các quyết định hành chính thuế.
-Thanh tra, kiểm tra thuế: Thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra người nộp thuế trong việc chấp hành pháp luật thuế; giải quyết tố cáo về hành vi trốn lậu thuế, gian lận thuế liên quan đến người nộp thuế.
Ngoài các chức năng cơ bản trên, cơ cấu tổ chức còn gồm một số bộ phận thực hiện việc quản lý các sắc thuế đặc thù hoặc thực hiện các chức năng khác phục vụ cho quản lý thuế như quản lý thuế TNDN, Pháp chế, Chính sách, quản lý cán bộ, dự toán thu thuế, quản lý ấn chỉ, tài vụ, quản trị…
1.1.4.3. Yêu cầu của quản lý thuế đối với doanh nghiệp trong giai đoạn hiện nay
Doanh nghiệp đóng một vai trò quan trọng trong nền kinh tế quốc dân, số thuế thu từ khu vực này đóng một tỷ trọng lớn trong ngân sách nhà nước. Do đó việc việc quản lý thu thuế phải đảm bảo tiêu chí thu đúng, thu đủ, thu kịp thời vào NSNN đồng thời phải được cải cách theo các chuẩn mực quốc tế, phù hợp với tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế tiến tới trao đổi thông tin về quản lý thuế đa quốc gia.
Việc quản lý thuế cần phải đảm bảo các yêu cầu cơ bản sau:
Một là, việc quản lý thuế phải đảm bảo thực hiện theo đúng luật, đúng qui định. Quản lý thuế phải tuân thủ theo đúng trình tự, quy trình, thủ tục của Luật Quản lý thuếđồng thời phù hợp với những quy định, chuẩn mực chung do ngành Thuế ban hành.
Hai là, quản lý thuế phải giải quyết được đúng các yêu cầu thu đúng, thu đủ, đồng thời giải quyết tốt mọi chính sách ưu đãi, miễn, giảm, hoàn thuế, tháo gỡ khó khăn, tạo mọi điều kiện cho người nộp thuế duy trì tốc độ tăng trưởng trong hoạt động sản xuất kinh doanh.
Ba là, bảo đảm tính khoa học và khách quan trong quản lý thuế.
Bốn là, bảo đảm tính hiệu lực và hiệu quả trong quản lý thuế. Để quản lý thuế có hiệu quả thì phải cải cách các thủ tục hành chính theo hướng đơn giản hoá, dễ thực hiện và cơ quan thuế phải tổ chức phù hợp để tạo mọi điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp chi phí cho việc đăng ký, kê khai, nộp thuế là ít nhất, đồng thời tránh mọi hành vi gây khó khăn, sách nhiễu, phiền hà cho người nộp thuế.
1.1.5. Công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp nông nghiệp 1.1.5.1 Công tác quản lý kê khai và kế toán thuế
Quản lý việc thực hiện các thủ tục hành chính thuế về đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế, miễn giảm thuế và kế toán thuế theo quy trình được Tổng cục Thuế ban hành làm cơ sởđể các cơ quan thuế thực thi đúng nhiệm vụ, quyền hạn theo quy định của Luật Quản lý thuế, thống nhất trong toàn ngành trong việc theo dõi, quản lý NNT.
* Đăng ký thuế
Quản lý công tác đăng ký thuế đối với các doanh nghiệp là quản lý về đối tượng đăng ký theo thời hạn đăng ký giúp cán bộ thuế nắm rõ số lượng, loại hình doanh nghiệp tồn tại trên địa bàn từ đó đưa ra những biện pháp quản lý phù hợp nhằm nâng cao năng lực, hiệu quả hoạt động của bộ máy quản lý thuế;
Nội dung cụ thể bao gồm: Hướng dẫn lập hồ sơ; Nơi nộp hồ sơ; Tiếp nhận và kiểm tra thủ tục hồ sơ đăng ký thuế; Nhập và xử lý thông tin đăng ký thuế; Trả kết quả đăng ký thuế cho NNT; Nhận kết quả cấp MSDN từ Sở Kế hoạch và Đầu tư; Thay đổi thông tin, phục hồi MST, Chấm dứt hiệu lực MST/MSDN.
* Khai thuế, tính thuế:
-Người nộp thuế phải tính số tiền thuế phải nộp ngân sách nhà nước, trừ trường hợp cơ quan thuế ấn định thuế hoặc tính thuế theo quy định.
-Người nộp thuế phải khai chính xác, trung thực, đầy đủ các nội dung trong tờ khai thuế với cơ quan thuế theo mẫu do Bộ Tài chính quy định và nộp đủ các chứng từ, tài liệu quy định trong hồ sơ khai thuế.
-Hồ sơ khai thuế bao gồm tờ khai thuế và các tài liệu liên quan làm căn cứ để người nộp thuế khai thuế, tính thuế với cơ quan thuế. Người nộp thuế phải sử dụng đúng mẫu tờ khai thuế và các mẫu phụ lục kèm theo tờ khai thuế do Bộ Tài chính quy định, không được thay đổi khuôn dạng, thêm, bớt hoặc thay đổi vị trí của bất kỳ chỉ tiêu nào trong tờ khai thuế. Đối với một số loại giấy tờ trong hồ sơ thuế mà Bộ Tài chính không ban hành mẫu thì thực hiện theo quy định của pháp luật có liên quan.
Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế:
+ Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế tháng chậm nhất là ngày thứ hai mươi của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế.
+ Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế quý chậm nhất là ngày thứ ba mươi của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế.
+ Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo năm chậm nhất là ngày thứ ba mươi của tháng đầu tiên của năm dương lịch hoặc năm tài chính.
+ Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế