CHƢƠNG 2 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
3.2. Thực trạng tổ chức công tác kiểm toán chi ngân sách Bộ, Ngành của KTNN
3.2.4. Hồ sơ kiểm toán
KTNN đã ban hành áp dụng chung hệ thống mẫu biểu hồ sơ kiểm toán theo Quyết định số 02/2007/QĐ-KTNN ngày 26/6/2007 và Quyết định số 01/2012/QĐ-KTNN ngày 28/3/2012 của Tổng KTNN Ban hành Hệ thống mẫu biểu hồ sơ kiểm toán. Theo đó, các KTNN chuyên ngành sẽ thực hiện áp
dụng thống nhất các biểu mẫu, từ khâu lập kế hoạch đến lập BCKT khi tiến hành kiểm toán ngân sách Bộ, Ngành. Việc ban hành quy định về hồ sơ mẫu biểu đã góp phần chuẩn hóa các tài liệu, thông tin và bằng chứng kiểm toán phục vụ cho công tác lưu trữ, khai thác và sử dụng bằng chứng kiểm toán cho các cuộc kiểm toán sau này, công tác đào tạo cũng như để giải tỏa trách nhiệm khi có tranh chấp về kết quả kiểm toán với các đơn vị được kiểm toán. Quá trình thực tế áp dụng cho thấy hệ thống mẫu còn có những hạn chế và bất cấp như sau:
- Hồ sơ kiểm toán chưa thiết kế khoa học và logic, gây khó khăn cho công tác kiểm tra, kiểm soát và soát xét bằng chứng kiểm toán làm cơ sơ cho việc thẩm định, đánh giá các kết luận và kiến nghị kiểm toán, cụ thể là: các giấy tờ làm việc của KTV (Nhật ký kiểm toán của KTV; Xác nhận tình hình và số liệu của KTV; Biên bản họp tổ… ) chưa có sự tham chiếu giữa mục tiêu, các phát hiện và kết quả kiểm toán với các bằng chứng kiểm toán mà KTV thu thập hoặc tính toán.
- Việc thiết kế mẫu biểu của hồ sơ kiểm toán còn trùng lắp và chưa phù hợp do chưa thiết kế theo dạng mở hoặc thiết kế mang tính định dạng mà thiết kế theo hướng đóng, dẫn đến khi có sự thay đổi chế độ kế toán hoặc do đặc thù của đơn vị được kiểm toán thì mẫu biểu hồ sơ không thích hợp.