CHƢƠNG 2 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
4.3. Điều kiện thực hiện các giải pháp
4.3.2. Đối với các đơn vị được kiểm toán
- Cung cấp đầy đủ kịp thời các thông tin, tài liệu cần thiết để thực hiện việc kiểm toán theo yêu cầu của KTNN. KTV nhà nước và phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực, khách quan của thông tin tài liệu đã cung cấp.
- Trả lời và giải trình đầy đủ, kịp thời các vấn đề do Đoàn kiểm toán, KTV nhà nước yêu cầu.
- Thực hiện đầy đủ, kịp thời kết luận, kiến nghị của KTNN về sai phạm trong BCTC và sai phạm trong việc tuân thủ pháp luật; thực hiện biện pháp để khắc phục yếu kém trong hoạt động theo kết luận, kiến nghị của KTNN; báo cáo bằng văn bản về việc thực hiện kết luận, kiến nghị đó cho KTNN.
Qua nghiên cứu chương 3, luận văn đã một lần nữa khẳng định vai trò và sự cần thiết của hoạt động kiểm toán chi ngân sách Bộ, Ngành của KTNN. Quán triệt những quan điểm mang tính định hướng nhằm hoàn thiện và nâng cao chất lượng công tác kiểm toán chi ngân sách Bộ, Ngành của KTNN, từ việc phân tích những tồn tại, bất cập trong hoạt động kiểm toán chi ngân sách Bộ, Ngành của KTNN, luận văn đã đề xuất những giải pháp khả thi nhằm nâng cao hơn nữa chất lượng hoạt động kiểm toán ngân sách Bộ, Ngành của KTNN trong thời gian tới.
KẾT LUẬN
Sau hơn 20 năm, hoạt động kiểm toán và kiểm soát chất lượng kiểm toán của KTNN nói chung và đối với kiểm toán chi ngân sách Bộ, Ngành nói riêng đã đạt được những kết quả rất cơ bản, thiết lập được nề nếp kiểm toán và kiểm soát chất lượng kiểm toán. Tuy nhiên còn nhiều hạn chế về hoạt động kiểm toán cũng như kiểm soát chất lượng kiểm toán cần phải khắc phục, nổi lên là thực hiện theo thói quen, chủ nghĩa kinh nghiệm trong hoạt động kiểm toán, chưa tuân thủ đầy đủ chuẩn mực, quy trình kiểm toán. Do vậy kết quả, chất lượng kiểm toán chưa đáp ứng được quy định của chuẩn mực, quy trình kiểm toán; tính chuyên nghiệp trong hoạt động kiểm toán chưa cao. Từ năm 2006, Luật KTNN có hiệu lực, việc đổi mới hoạt động kiểm toán và kiểm soát chất lượng kiểm toán chi ngân sách Bộ, Ngành là yêu cầu có tính pháp lý, là trách nhiệm nghề nghiệp của KTV nhà nước để có thể thực hiện đầy đủ chức năng, nhiệm vụ của KTNN đã quy định trong Luật KTNN, bảo đảm chất lượng kiểm toán đáp ứng yêu cầu của các đơn vị sử dụng kết quả kiểm toán, đưa hoạt động kiểm toán của KTNN tiến dần tới trình độ chuyên nghiệp.
Nghiên cứu đề tài “Nâng cao chất lượng kiểm toán chi NSNN tại một
số Bộ Ngành của KTNN”, luận văn đã hoàn thành mục tiêu đã đề ra trong
nghiên cứu và có những đóng góp sau:
Thứ nhất: Luận văn đã tổng hợp theo logic hệ thống, có chọn lọc những
lý luận cơ bản về đề tài nghiên cứu, bằng việc khái quát hóa hoạt động kiểm toán ngân sách Bộ, Ngành của KTNN, luận văn đã nêu lên được mục tiêu và nội dung kiểm toán cụ thể trong bốn bước của quy trình kiểm toán. Từ đó, luận văn đã đưa ra khái niệm về chất lượng kiểm toán và tiêu chuẩn đánh giá chất lượng kiểm toán với những tiêu chí cụ thể; đồng thời luận văn cũng phân tích được những nhân tố chủ yếu tác động tới chất lượng của hoạt động kiểm toán chi ngân sách Bộ, Ngành của KTNN.
Thứ hai: Luận văn đã nghiên cứu, đánh giá thực trạng việc tổ chức công tác kiểm toán chi ngân sách Bộ, Ngành của KTNN Việt Nam trong những năm qua, trên cơ sở đó đưa ra những tồn tại và kết quả đạt được, nguyên nhân tồn tại.
Thứ ba: Luận văn đã trình bày khái quát những định hướng hoàn thiện
và nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán chi ngân sách tại các Bộ, Ngành trên cơ sở mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội của Đảng và Nhà nước, đáp ứng các yêu cầu của công tác quản lý và sử dụng NSNN.
Thứ tư: Căn cứ các số liệu và tình hình thực tế, luận văn đã tổng hợp và
xây dựng một hệ thống giải pháp có tính khả thi nhằm khắc phục và hoàn thiện hơn nữa chất lượng công tác kiểm toán chi ngân sách Bộ, Ngành của KTNN Việt Nam.
Với thời gian và kinh nghiệm nghiên cứu còn hạn chế, luận văn không tránh khỏi những thiếu sót nhất định. Kính mong nhận được sự góp ý của các nhà khoa học để bản luận văn được hoàn thiện hơn.
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
I. Tiếng Việt
1.Bộ Tài Chính, 2012. Thông tư số 214/2012/TT- BTC, Thông tư ban
hành hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam.
2.Bộ Tài chính, 2014. Thông tư số 157/2014/TT- BTC, Thông tư quy
định về kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán.
3.Các Báo cáo kiểm toán năm của giai đoạn 2009 - 2013 tại các Bộ, Ngành do KTNN thực hiện.
4. Đinh Trọng Hanh, 2003. Xây dựng quy trình và phương pháp kiểm
toán hoạt động đối với đơn vị sự nghiệp có thu, Đề tài nghiên cứu cấp
Bộ, KTNN.
5. Vương Đình Huệ, 2001. Hoàn thiện cơ chế kiểm soát chất lượng hoạt động
kiểm toán độc lập ở Việt Nam, Đề tài nghiên cứu cấp Bộ, Bộ Tài chính.
6. Phạm Huỳnh, 2012. Hoàn thiện tổ chức kiểm toán chi thường xuyên
trong kiểm toán chi ngân sách địa phương tại KTNN Khu vực III. Luận
văn Thạc sỹ, Đại học Đà Nẵng.
7. Ngô Đức Long, 2002. Những giải pháp nâng cao chất lượng kiểm toán
độc lập ở Việt Nam. Luận án Tiến sĩ, Đại học Thương mại.
8.Nguyễn Viết Lợi, 2006. Giáo trình Lý thuyết kiểm toán. Hà Nội: Học viện tài chính.
9. Nguyễn Hữu Phúc, 2009. Tổ chức kiểm toán NSNN do KTNN Việt Nam
thực hiện. Luận án Tiến sỹ, Đại học Kinh tế Quốc dân.
10. Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, 2002. Luật số
01/2002/QH11 ngày 16/12/2002 về Ngân sách Nhà nước.
11. Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, 2005. Luật số
12. Trịnh Ngọc Sơn, 2003. Hoàn thiện quy trình kiểm toán chi ngân sách
đối với các đơn vị hành chính sự nghiệp thực hiện khoán chi, Đề tài
nghiên cứu cấp Bộ, KTNN.
13. Mai Vinh, 2000. Hoàn thiện tổ chức kiểm toán ngân sách cấp Bộ.
Luận án Tiến sỹ, Đại học Kinh tế Quốc dân.
II. Tiếng Anh
14. Deangelo, L.E. 1981. Audit Size and Audit quality. Journal of
Accounting and Economics. Vol.3, pp. 183-199.
15. Lam, S. and Chang, S. 1994. Auditor Service Quality and Auditor Size: Evidence from Initial Public Offerings in Singapore. Journal of Business
Finance and Accounting, pp. 779-805.
16. Palmrose, Z. 1988. An Analysis of Auditor Litgation and Audit Service Quality. The Accounting Review, pp. 55-73.
PHỤ LỤC
Phụ lục số 01 – Áp dụng cho các chuyên gia thuộc nội bộ KTNN
PHIẾU PHỎNG VẤN CHUYÊN GIA VỀ CHẤT LƢỢNG KIỂM TOÁN CHI NSNN TẠI MỘT SỐ BỘ, NGÀNH CỦA KTNN
Xin chào Ông/ Bà !
Tôi là học viên cao học của Khoa Tài chính - Ngân hàng, Đại học Kinh tế - ĐHQGHN hiện đang thực hiện luận văn Thạc sỹ “Nâng cao chất lượng
kiểm toán chi NSNN tại một số Bộ Ngành của KTNN‟‟. Tôi rất mong nhận
được sự giúp đỡ của Ông/bà thông qua việc trả lời Phiếu phỏng vấn dưới đây. Tất cả thông tin trong Phiếu phỏng vấn này sẽ chỉ được sử dụng vào mục đích nghiên cứu. Tôi cam kết không công khai các thông tin mà Ông/Bà cung cấp cho các mục đích khác.
Xin chân thành cảm ơn Ông/Bà!
I. Thông tin chuyên gia
Tên chuyên gia: ...
Đơn vị công tác: ...
Chức vụ: ...
Điện thoại: ... ... Email: ... ...
II. Nội dung phỏng vấn
bằng cách đánh giá từ 1 đến 4 theo cấp độ: 1. Rất hài lòng – 2. Hài lòng – 3. Bình thường – 4. Không hài lòng).
STT Nội dung
Đánh giá của ngƣời đƣợc
phỏng vấn I Tại giai đoạn chuẩn bị kiểm toán
1 KHKT đầy đủ nội dung, đảm bảo mục tiêu theo quy định
2 KHKT bao quát hết các đối tượng được kiểm toán
3 Nội dung của KHKT có căn cứ, gắn liền với tình hình, số liệu của đơn vị
được kiểm toán
II Tại giai đoạn thực hiện kiểm toán
1 Phạm vi, thời gian cuộc kiểm toán thực hiện đúng theo KHKT được duyệt
2 Bố trí Đoàn kiểm toán hợp lý, hiệu quả
3 Quản lý, sử dụng đúng chế độ, tiết kiệm, hợp lý nguồn lực phục vụ hoạt
động kiểm toán
4 Bằng chứng kiểm toán được thu thập đầy đủ, phản ánh rõ sai phạm của đơn vị
5 Phương pháp phối hợp, thu thập thông tin, bằng chứng kiểm toán có hiệu quả 6 Hồ sơ kiểm toán đầy đủ, đảm bảo các yêu cầu theo quy định của KTNN 7 Bằng chứng kiểm toán được lưu trữ đầy đủ và khoa học
8 Nhật ký làm việc của KTV phản ánh đầy đủ các chỉ tiêu, nội dung đã quy định 9 KTV tuân thủ nghiêm túc Quy chế tổ chức và hoạt động của Đoàn kiểm toán 10 KTV tuân thủ nghiêm túc các chuẩn mực kiểm toán chung theo quy định
1 Báo cáo kiểm toán đúng mẫu biểu, chính xác, rõ ràng
2 Báo cáo kiểm toán xác nhận được tính đúng đắn, trung thực của Báo cáo quyết toán của đơn vị
3 Báo cáo kiểm toán đảm bảo đầy đủ mục tiêu của cuộc kiểm toán 4 Các ý kiến đánh giá, nhận xét, kiến nghị kiểm toán trong Báo cáo kiểm toán có
đầy đủ bằng chứng thích hợp, phù hợp với quy định của pháp luật
IV Tại giai đoạn kiểm tra thực hiện kết luận và kiến nghị kiểm toán
1 Tỷ lệ khắc phục sai phạm được phát hiện qua kiểm toán của đơn vị được kiểm toán
- Thực hiện kịp thời kiến nghị của KTNN
- Tỷ lệ thực hiện của đơn vị so với kiến nghị xử lý tài chính của KTNN
2. Ông/Bà có đề xuất gì để nâng cao chất lượng kiểm toán chi NSNN tại một số Bộ, Ngành của KTNN trong thời gian tới?
Đối với Kiểm toán Nhà nước:
... .... ... .... ... .... Đối với đơn vị được kiểm toán:
... .... ... .... ... .... Đối với Nhà nước:
... .... ... .... ... ....
Phụ lục số 02 – Áp dụng cho các chuyên gia thuộc các Bộ, Ngành đƣợc kiểm toán
PHIẾU PHỎNG VẤN CHUYÊN GIA VỀ CHẤT LƢỢNG KIỂM TOÁN CHI NSNN TẠI MỘT SỐ BỘ, NGÀNH CỦA KTNN
Xin chào Ông/ Bà !
Tôi là học viên cao học của Khoa Tài chính - Ngân hàng, Đại học Kinh tế - ĐHQGHN hiện đang thực hiện luận văn Thạc sỹ “Nâng cao chất lượng
kiểm toán chi NSNN tại một số Bộ Ngành của KTNN‟‟. Tôi rất mong nhận
được sự giúp đỡ của Ông/bà thông qua việc trả lời Phiếu phỏng vấn dưới đây.
Tất cả thông tin trong Phiếu phỏng vấn này sẽ chỉ được sử dụng vào mục đích nghiên cứu. Tôi cam kết không công khai các thông tin mà Ông/Bà cung cấp cho các mục đích khác.
Xin chân thành cảm ơn Ông/Bà!
III. Thông tin chuyên gia
Tên chuyên gia: ...
Đơn vị công tác: ...
Chức vụ: ...
Điện thoại: ... ... Email: ... ...
IV. Nội dung phỏng vấn
1. Ông/Bà đánh giá như thế nào về thực trạng chất lượng kiểm toán chi NSNN tại một số Bộ, Ngành của KTNN hiện nay? (Ông/bà hãy cho ý kiến
bằng cách đánh giá từ 1 đến 4 theo cấp độ: 1. Rất hài lòng – 2. Hài lòng – 3. Bình thường – 4. Không hài lòng).
STT Nội dung
Đánh giá của ngƣời đƣợc
phỏng vấn I Tại giai đoạn thực hiện kiểm toán
1 Bằng chứng kiểm toán được thu thập đầy đủ, phản ánh rõ sai phạm của đơn vị
2 KTV tuân thủ nghiêm túc Quy chế tổ chức và hoạt động của Đoàn kiểm toán 3 KTV tuân thủ nghiêm túc các chuẩn mực kiểm toán chung theo quy định
II Tại giai đoạn kết thúc kiểm toán
1 Báo cáo kiểm toán đúng mẫu biểu, chính xác, rõ ràng
2
Báo cáo kiểm toán xác nhận được tính đúng đắn, trung thực của báo cáo quyết toán của đơn vị
3 Các ý kiến đánh giá, nhận xét, kiến nghị kiểm toán trong Báo cáo kiểm toán có đầy đủ bằng chứng thích hợp, phù hợp với quy định của pháp luật
III Tại giai đoạn kiểm tra thực hiện kết luận và kiến nghị kiểm toán
1
Tỷ lệ khắc phục sai phạm được phát hiện qua kiểm toán của đơn vị được kiểm toán
- Thực hiện kịp thời kiến nghị của KTNN
2. Ông/Bà có đề xuất gì để nâng cao chất lượng kiểm toán chi NSNN tại một số Bộ, Ngành của KTNN trong thời gian tới?
Đối với Kiểm toán Nhà nước:
... ....
... ....
... ....
... ....
Đối với Nhà nước: ... ....
... ....
... ....
... ....